会计信息化背景下的会计内部控制探讨

作者简介：李邦遂(1971.01-)，单位：中交第三航务工程局有限公司铁路工程分公司，职位：财务主管，学历：本科。

摘要：随着会计信息化应用的普遍性和广泛性，会计工作的工作效率有了明显的提升，在会计信息化影响下，会计内部控制制度和控制主体都有了相应的变化。该文章通过分析会计信息化背景下会计内部控制的现状，探讨了会计信息化背景下完善会计内部控制的措施。

关键词：会计信息化；会计内部控制制度内部控制制度的完善与否，关系到企业整个会计部门的工作效率，特别是在会计信息化的背景下，会计信息化更是给会计内部控制提出了更高的要求，企业只有在会计信息化的大背景下，不断完善会计内部控制，才能不断提高会计的分析和决策能力，为高层管理者提供更加可靠的信息，保护企业财产的安全性和完整性。

一、会计信息化背景下会计内部控制存在的问题

1、加大了会计内部控制的不确定性

新形势下，虽然企业应用了会计信息化，但是仍然需要发挥人的作用。首先，企业的会计工作人员需要将有效的财务信息输入到计算机系统中，转换成计算机可识别的语言，但是在人工输入的过程中并不能对财务信息的真实性和可靠性做出保证。因为数据在录入的过程中缺少有效的监督，因此很容易发生数据录入错误的情况，会计工作人员自身又很难发现录入错误的数据，因此很可能造成整个会计结果出现错误，加大了企业面临风险的不确定性。其次，由于会计信息化是在网络环境下进行的，到目前为止，我国还没有全面防范网络风险的措施，企业的会计数据信息系统很有可能遭到其它企业黑客的入侵，导致整个会计信息系统的瘫痪。另一方面，在这种网络状态下，很有可能因为会计工作人员的失误，造成企业财务会计信息数据的泄露，给企业带来不必要的麻烦，影响到企业的正常运转。最后在会计信息化的背景下，会计信息使用人员都需要自己独特的口令密码，但是如果口令密码在被人窃取或者恶意修改的情况下，很难保证信息的完整性和可信度。另外，在会计信息化下，所有的会计信息是共享的，没有形成明确的责任机制，当会计数据出现问题的时候容易出现互相推诿的情况，进而加大了会计内部控制风险的不确定性。［1］

2、加大了会计内部控制中漏洞在的可能性

会计内部控制的主要作用是为了保护企业内部资产的完整性与安全性，但是在企业实行会计信息化以后，会计工作人员越来越依赖于会计信息系统。因为在会计信息化的条件，企业会计内部控制工作大多都是用财务软件对企业相关的财务信息进行稽查，所以财务管理人员很容易忽略掉保存会计原始凭证的重要性，容易出现系统数据与原始数据不一致的情况，使得企业的会计内部控制出现缺位的情况。另外，在会计信息化的背景下，很多会计、财务工作人员都会觉得计算机远比人要可靠的多，过于依赖计算机系统，导致大多数工作人员忽略了会计信息核对这一重要环节，由于计算机系统是联系在一起的，一旦数据出现错误，就会影响到整个会计计算结果，加大了会计内部控制出现漏洞的可能性。

3、与会计内部控制相关的外部条件尚不完善

会计信息化的运行需要配置专门的人才，这类人才除了熟练的了解企业财务的相关知识以外，还应该熟练的掌握与会计信息化有关的计算机方面的操作，这样才能保证会计信息化的高效运行。但是现在大多数企业的共同问题就是缺乏相应的专业人才，现有的会计信息化工作人员非但不能熟練的掌握会计信息化的相关知识和深厚的计算机功底，还对国家新颁布的有关会计的法律法规认识不到位，很难促进企业会计信息化的运行。另一方面，由于人才的专业性不强，很难指导企业开展实践活动，也不能对会计信息化的运用进行及时的调整和更新，无法适应会计信息化发展的要求。再加上很多企业把重点放在了处理企业会计业务上，希望利用财务部门的作用实现企业利润最大化的目标，忽视了会计内部控制对企业利润增长的作用，在一定程度上阻碍了会计内部控制的进展。［2］

二、会计信息化背景下的会计内部控制探讨

1、对内部会计控制环境进行优化

想要在会计信息化的大背景下优化会计内部控制，完善内部控制环境是基础，这样才能促进会计内部控制的执行。首先，企业应该根据会计信息化运用的现状对企业自身的结构进行适当的调整，特别是对会计岗位的调整，也可以根据自身发展的状况增加新的岗位，特别是信息系统控制岗位，并根据这两个部门的特点进行详细的分工，例如会计岗位负责企业的会计核算和相关会计凭证的管理等，而信息系统控制岗位就负责企业会计信息系统的维护管理和保养。但是企业在设置岗位的时候一定要严格按照《中华人民共和国会计法》中的相关规定进行设置，切不可出现兼岗的现象；其次，企业应该对会计工作者和管理者进行培训，增强他们对内部控制工作重要性的认识。因为会计信息化的运用给企业的内部控制工作带来了很大的影响，改变了会计内部控制工作的主体和制度，所以企业应该加强对管理者和会计工作者的培训力度，这样才能让他们认识到信息化背景下的会计内部控制的重要性，才能促使管理者和会计工作者不断追求新知识，以适应信息化发展的要求，为会计内部控制工作的开展创造良好的环境。例如现在很多企业的各个部门都有会计信息系统，在这种情况下，企业的各个部门都应该与会计内部控制部门加强联系，积极配合企业内部控制工作的开展。［3］

2、增强会计信息化背景下的风险管理意识

会计信息化的运行给企业带来了许多未知的风险，特别是企业的财务风险和控制风险，所以企业做好对未知风险的防范工作就显得特别重要。针对会计信息化运行带来的各种风险，会计内部控制一定要增强风险防范的意识和能力，不断加强对会计信息系统的控制，最大可能的做好风险防范工作。首先是建立风险防范机制，这是风险控制的基础，利用风险防范机制对会计信息系统的安全性进行控制，并定期对会计信息系统进行检测，防止会计信息系统出现高危漏洞。其次重要的会计数据信息和财务数据信息的原始凭证的保存工作一定要到位，从根本上防止意外风险的发生。最后是对会计信息系统的网络安全进行管理，防止重要会计信息数据的意外泄露或者是不法分子的入侵，确保企业会计信息的安全。

3、加强对内部控制人员综合素质的培养

会计信息化的应用给企业会计内部控制人员的综合素质带来了更大的挑战，内部控制人员除了要完成一些传统的内部控制工作，还要对会计信息系统进行控制，所以企业一定要加强对内部控工作人员的培训力度。企业除了培养内部控制人员的现代控制观念以外，还应该加强他们对会计信息系统有关知识的培训，保证会计内部控制管理人员能熟练的进行财务信息数据的管理和核查工作。例如北京某公司使用的ERP系统，内部包含了财务管理、材料采购管理、库存管理等众多的子系统，这种应用广泛的会计信息系统就给内部控制人员带来可更多的挑战，所以内部控制人员应该不断增强自身的专业技能，这样才能更好的促进会计内部控制工作的开展。［4］

结束语：

总之，随着我国经济的发展，会计信息化的水平会越来越高，应用范围也会越来越广泛，同时对会计内部控制的要求也会越来越高，所以企业应该不断完善会计内部控制制度，这样才能适应会计信息化的发展要求，确保企业财产的安全，促进企业的长远发展。(作者单位：中交第三航务工程局有限公司铁路工程分公司)

参考文献：

［1］王少峰.会计信息化背景下企业的内部控制研究［J］.财政监督.2011,11(12):11-13

［2］苏惠芹.浅谈会计信息化下的企业内部控制［J］.统计与咨询.2010,10(10):22-23

［3］杨鸽.探讨会计信息化背景下企业内部控制［J］.现代经济信息.2012,12(06):12-13

［4］赵青华.会计信息化环境下的企业内部控制探讨［J］.中国管理信息化(会计版).