乡镇中小企业内部控制问题及对策研究

刘吉霞

乡镇中小企业内部控制问题及对策研究

刘吉霞

本文首先分析了乡镇中小企业内部控制体系建设的目标，进而分析了当前我国乡镇中小企业内部控制存在的一些问题，并有针对性的提出了企业内控体系建设的可行措施，可以为乡镇中小企业的规范化管理提供合理的参考。

乡镇；中小企业；管理

当前我国乡镇中小企业的内部控制仍然处于不健全的状态，对于内部控制的重视不足、制度的缺失以及与风险管理的脱节，造成了企业内部管理不规范，治理结构不合理、业务流程不完善、管理效率较低，已经难以适应现代公司治理结构对于企业管理的要求。因此，确保乡镇中小企业规范有序的发展，必须加强企业内部控制体系的构建，以提高乡镇中小企业的风险防范能力和竞争力，为企业的长远可持续发展奠定基础。

一、乡镇中小企业内部控制作用分析

1.确保企业生产经营活动在法律允许框架内运行

国家对于乡镇中小企业的经济活动有着一系列的法律法规和行业监管规定，如果企业违反这些规定，不仅会受到处罚，同时也会影响企业声誉，甚至会造成企业的倒闭。因此，企业必须制定健全的内部控制管理措施，确保企业内部各项经济活动，尤其是财税活动的合法合规，确保企业经营活动运行的正常有序。

2.确保企业资产的安全可靠

资产是乡镇中小企业管理的重要内容，也是企业生产经营的前提和基础，强化内部控制管理，由于采取了相应的不相容职务分离制度，健全了资产的管理审批手续，强化了资产的盘点检查等制度，因而可以有效地确保中小乡镇企业资产的安全可靠，并实现企业资产配置的最优化，提高资产的增值效果。

3.确保财务会计信息的真实可靠

强化乡镇中小企业的内部控制管理，由于对企业生产经营各个环节强化了控制管理，因而可以确保各个环节信息收集与反馈的及时准确，能够最大程度的确保财会信息的真实性，为企业决策部门提供全面准确的参考依据。

4.实现企业的高效运转

通过在乡镇中小企业强化内部控制管理，能够将管理工作延伸到中小企业的不同管理层次和各个经营环节，强化了各个部门以及环节之间的沟通协调，因而有助于企业的决策指令在不同管理层以及业务环节之间快速的流动，非常有助于提高乡镇中小企业的管理效率。

二、乡镇中小企业内部控制管理存在的问题

1.乡镇企业内部控制管理的基础较为薄弱

内部控制环境是企业内部控制管理实施的基础，直接关系到内部控制管理的执行效果。当前我国乡镇中小企业的经营管理理念较为落后，对于企业内部控制管理工作重视不足，管理者的不重视造成企业员工的重视不足，内部控制管理执行力较差。此外，由于乡镇企业的经营规模小，员工较少，因此大多未能在企业内部建立完善的内控管理机构，内部控制管理岗位职责不明确，内部控制管理实施困难。

2.对于内部控制的监督不力

一些乡镇中小企业虽然按照现代企业对于企业管理模式的要求制定了相应的内部控制管理模式，但是因为对于内部控制缺乏有效的自律管理机制，特别是对内部控制具有监督功能的内部审计流于形式，导致内部控制在确保会计信息真实性以及防范经营风险方面的作用得不到发挥。

3.缺乏健全完善的风险管理体系

对于乡镇中小企业而言，由于企业的经营规模小、资金实力有限，因此对风险的承受能力也较差，风险管理是内部控制系统的基础组成部分，但是现阶段乡镇中小企业在内部控制管理中，大多未能建立以风险为导向的内部控制管理体系，因而造成企业经营风险问题时有发生，不利于企业的经营安全。

三、强化乡镇中小企业内部控制管理的措施

1.优化内部控制管理环境

对于乡镇中小企业而言，内部控制管理的有效性关键取决于企业的内部控制环境，因此在企业内部构建内部控制管理体系，前提就是优化内部控制环境。首先，企业管理者应该提高自身的认识，引进先进的经营管理理念，积极推动在企业内部建立内部控制管理体系。其次，应该对乡镇中小企业的治理结构以及组织结构进行优化，尤其是结合企业的股权结构完善股东大会、董事会、监事会等，重点对企业的管理决策、执行监督职责权限进行明确，形成科学合理的职责分工以及制衡机制。第三，应该重视企业内部控制文化的建设，通过内部控制文化的建设，对内部控制管理制度的不足进行弥补，确保乡镇中小企业的内部控制管理处于有效的状态。

2.建立以风险为导向的内部控制管理机制

风险控制管理是内部控制管理的基础和核心，对于容易出现风险问题的中小企业而言，更应以风险为重点完善内部控制管理机制的建设。首先应该按照企业的经营行业业务特点，明确企业的经营风险管理目标，通过设定目标明确内部控制管理中风险控制的重点。其次，应该按照风险特点制定相应的风险识别体系，重点通过风险列举法、SWOT分析法以及统计分析法等识别企业的风险。第三，应根据风险识别分析的结果，正确的对风险水平进行评价，尤其是明确风险的级别以及性质，进而采取适当有效的执行措施对风险进行控制防范。通过这些措施，在中小企业内部建立完善的、涵盖目标设定、风险识别分析、风险评价以及风险应对的管理体系，强化中小企业的风险防范能力。

3.充分发挥内部审计的监督作用

内部审计是现代企业制度的必然要求，也是提高企业内部控制有效性的关键措施。对于乡镇中小企业内部审计的定位，应该将内部审计定位于服务企业的发展，并将内部审计作为企业的基本制度，强化内部审计的服务职能，除了进行监督以外，重点完善对企业的经济评价，尤其是对于企业经营管理中的关键点、风险点以及控制缺陷进行完善。为了确保乡镇中小企业内部审计工作的有效实施，应该强化内部审计工作的独立性，并进一步的扩大企业的内部审计范围，由事后审计改为事前审计和事中审计，充分发挥审计监督的作用，最大程度提高内部控制管理的效果。

四、结语

乡镇中小企业由于企业规模不大，因此对于自身管理重视程度不高，导致内部控制体系不健全，内部控制管理流于形式，难以真正发挥作用。乡镇中小企业管理者应该深刻的认识到内部控制管理对于企业规范经营运转的重要性，通过优化内部环境、完善制度建设、强化风险控制与审计监督等措施健全内部控制体系，以完善企业治理机制，实现企业管理现代化的转型，推动新的经济发展时期企业的平稳快速发展。

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（作者单位：山东省寿光市台头中心卫生院）