水利施工企业内部控制存在的问题及对策

2014-07-21王富涛

中国乡镇企业会计 2014年10期

王富涛

水利施工企业内部控制存在的问题及对策

王富涛

对于水利施工企业来说，加强企业的内部控制不但能够增强企业的竞争力，还能保证企业的可持续发展。而从现阶段我国水利施工企业的内部控制来看，还有许多问题有待解决，其体系还不够完善。本文对我国水利施工企业内部控制存在的不足进行了具体分析，并提出相应合理的建议。

水利施工企业内部控制；现状；建议

一、我国水利施工企业内部控制简介

1.水利施工企业内部控制作为一个衡量水利施工企业管理水平的重要标志，它必须要具备调整、约束和规划企业施工项目、评估和控制企业施工建设的功能，以保证水利施工企业能够实现其经营目标，保证企业资产的完整性，同时加强会计资料的准确可靠性以及保证企业经营的效率性和经济性。水利施工企业要通过加强内部控制制度的建设来加强对企业的管理。

2.由于水利施工企业与其他企业存在着很大的差别，主要体现在它的施工周期较长，施工工程阶段较为复杂以及工程的不确定因素较多。这些问题导致了它的生产经营模式和其他企业存在着明显的差别。近几年，我国也加大了对水利施工项目的支持，但是水利施工行业的竞争也在不断增大，企业当中存在的问题也逐渐暴露出来，因此加强对水利施工企业内部控制制度的建设，有利于企业对成本的控制、施工安全的管理，对于加快企业的施工进度、加强企业的风险防范、提高水利施工企业的管理水平、强化企业的市场竞争力、带动企业发展具有重要作用。

二、我国水利施工企业内部控制制度现状

1.企业的内控制度不健全

对于水利施工企业来说，其内部控制制度的建设工作还不到位，内部控制的力度还有待加强。我国很多水利施工企业的工作着重点主要是工程项目施工过程以及项目盈利情况，而忽视了企业内部控制的建设，也没有建立专门的内部控制机构来对企业进行内控管理。很多水利施工企业对企业的内部控制主要是由相应的部门自行设定，由于各部门之间职责不同以及对立场和考虑的角度不同，这种方式极容易造成各部门间的利益冲突，而且还会由于各部门之间缺乏对企业内部工作的交流与协作，进而导致企业内部控制工作的效率降低。目前，水利施工企业内部控制工作存在的主要问题还是体现在对职责的设定方面，对企业员工的安排不够合理，甚至会造成一人多职或者是职责交杂的现象。

2.企业内部控制的执行力薄弱，对资金的控制体系不够完善

由于多数水利施工企业没有设定专门的内部控制部门，对企业的内部控制只由企业的管理人员来负责，而单独的人员毕竟精力有限，不可能将内部控制的作用发挥好，势必会导致内部控制工作的执行力不高、效果不明显。水利施工企业在对企业的采购、分包以及一些资金的结算方面都是由各自的部门进行负责，随意性太大，缺乏内部控制的重要意识，并且企业的内部管理缺乏统一和规范的处理方式，导致内部控制的执行力不足，无法对企业资金成本进行有效管理。

3.水利施工企业缺乏信息管理理念

案例：国内某水利工程公司2012年才开始运用OA办公自动化系统，但是该系统只在公司总部实施，而在施工现场还是通过人工来进行管理，信息化的管理程度普遍偏低，本部还未与分公司以及项目部之间联网管理，致使信息的传递受到了很大的限制。造成这一现象的原因：（1）企业缺乏信息化管理的意识。（2）水利施工企业当中，缺乏高素质的信息化管理人才。（3）缺乏先进的信息化管理系统。

4.水利施工企业的内部审计失效

由于水利施工企业往往过度关注企业的施工项目，而对企业的内部审计管理不够重视，同时存在对内部审计人员管理不当以及对人员素质要求偏低等问题，造成了对工程项目的监督作用未能有效发挥。并且水利施工企业的内部审计很多时候是在项目的事后进行监督管理，而对项目进行过程中的事项监督管理力度不够，即使发现漏洞或违规的操作也只进行简单的修改，并没有发挥出它的监督管理作用。

三、针对水利施工企业内部控制存在问题提出的相关建议

1.加强对企业内部控制制度的建设

企业必须要加强对内部控制制度的改进和完善，来保证企业能够在合理的约束和激励下更快的发展。企业要想加强内部控制制度的建设，首要任务就是加强对内部控制的重视程度，企业的负责人要做好带头作用，加强对企业内部控制制度的宣传工作，对内部控制的基础工作进行完善并落实，其中可以采用的具体措施有：（1）建立完善的内控治理机构。（2）对项目业务进行重查。

2.加强水利施工企业内部控制流程的完善

内部控制的流程对于企业的内控来说是非常关键的，如果流程过于复杂则会导致企业的内控工作效率降低，但如果流程过于简单，则会导致内控工作当中出现很多管理上的漏洞。所以建立一套完善的内部控制管理流程是很有必要的。对于完善的内控管理流程来说，要做到的要求是：（1）流程合理简洁，通过对水利施工项目的具体分析，找出漏洞的防范措施，通过筛选来找出最为合理并且简洁的施工流程。（2）明确指出流程中各部门的职责，这样才能在施工的过程中，防止职责混乱引起的工作效率低下。（3）加强对信息的管理，对于水利施工项目来说，涉及到的信息较多，包括成本、贷款以及一些合同信息等，对企业的施工项目尤为重要，所以要在流程中明确指出对企业信息的管理，设置专门的人员对企业信息进行责任化管理。（4）对流程中的管理进行监督，要明确地指出内部审计的监督环节，使内部审计的作用更加明确有效。通过对企业的施工流程的加强管理来保证水利施工企业项目的有序开展。

3.加强企业内控的信息化管理

信息化管理主要是利用科技产品，通过相关专业软件系统来对企业的内部控制进行系统化的管理，并且保证实行，这样才能让企业的内部控制更加智能化，并不断提高管理的精确度和内部控制的效率。现代化的企业就必须要有现代化的管理模式，通过加强对信息化的内控建设，才能使企业走向现代化的管理道路。

4.加强内部审计的监督作用

水利施工企业要做好内部控制工作，必须要确立内部审计的特殊地位来保证内部审计有效地发挥它的监督和评价职能。对于水利施工企业来说，应提高内部审计的频率，加大审计的力度，还应通过制定内部审计调查表随时反馈企业的实际情况。