浅析税收筹划在企业经营中的运用

薛青

浅析税收筹划在企业经营中的运用

薛青

税收筹划是企业在法律许可的范围内合理避税，达到不违反法律的前提下，使得企业利益实现最大化。促进企业经营成本的合理降低，提高企业的经济效益。税收筹划在企业财务管理中已成为重要组成部分。企业进行科学的税收筹划有利于实现企业价值最大化。本文主要探讨税收筹划在企业经营管理中的实际运用，阐述企业如何结合国家税法的相关规定进行有效的税收筹划，促进企业降低税收负担，节约经营成本，增加企业经营效益，提高企业的市场竞争力。

税收筹划；企业经营；税率运用

引言

税收作为企业的财务管理是财务工作的重要组成部分，其根本就是根据国家的税法法律以及税法法规和相应的优惠政策，对公司的税收进行合理的纳税，并且根据多种税务筹划的方案，最大限度让公司将纳税的成本降低，使得企业实现经济利益最大化。在税务筹划的管理在我国企业的管理中渐渐地收到重视，税收筹划起着重要的作用特别在企业经营管理中尤为重要，在企业的会计核算中也占主导地位，在市场竞争能力中发挥着不可替代的作用。但是税收筹划在我国的现阶段还属于起步阶段，所以应当深入探讨税收筹划在企业的生产经营过程中各个要素有着重要的意义。

一、税收筹划的含义及特点

（一）税收筹划的含义

税收筹划指纳税人为了实现企业价值和股东权益最大化，在税法规定的范围内，对投融资、企业经营、理财活动进行事先的税收筹划，通过在多个纳税方案中进行优化选择，实现企业节税的目的。税收筹划是企业依据法律和相关税收优惠政策所实施的一种合理合法的节税行为。

（二）税收筹划的特点

合法性是税收筹划的先决条件，任何企业在进行税收筹划时必须在国家的法律法规和相关的政策范围以内进行，不能逾越法律。税收筹划和偷税漏税的行为不相同，如果税收筹划逾越了法律法规及相关的政策，就会成为偷税行为，这样会涉嫌企业犯法，不利于企业正常的生产经营。

税收筹划的筹划性是基础。企业的税收筹划是一种事先的策划和设计的安排。企业生产经营过程中，企业可以在纳税义务的行为范围内进行，企业在纳税事前进行税收筹划。一般情况下作为纳税人都是在经营活动后产生纳税义务，所以纳税企业可以在所行使的经营活动之前进行纳税的税收筹划。纳税企业一般会根据税收筹划的方案选择低税负率的决策策略。

税收筹划应当具有专业性，作为税收筹划者应当充分掌握国家的相关税法和税收条例以及相应的规定，必须有很强的技术性喝专业性。税收筹划对财务管理活动和税收法律法规以及相关政策导向的熟悉程度决定是税收筹划的专业性的表现。

企业纳税人要明确税收筹划的目的，知道通过税收筹划后企业的税负情况，通过税收筹划，企业了解到税收筹划后的税负成本，通过税收筹划能够降低企业的税收成本的同时增强了企业的经济效益，为纳税企业尽可能的节约开支。

二、税收筹划在企业经营中的应用

（一）税收筹划在投资过程中的应用

很多人认为税收筹划是为了让企业在生产经营中仅仅为了节约税负的目的而进行的税收筹划。在一个企业的投资阶段时，税收筹划就发挥着非常重要的作用，税收筹划能够明确的表明哪个方案的优劣，给投资者有较强的直观选择性。一个企业的投资阶段的税收筹划可以对企业在生产经营过程中的节税环节有着很强的影响力，所以纳税人应当尽量科学的投资过程中建立相应的税收筹划系统投，作为投资者，非常关心企业所得税后的净收益情况，所以税收筹划应当从以下几个方面做起。

第一，企业应当在投资点进行筹划，一个地域的投资环境好坏直接影响着公司的今后发展。世界各个国家的税收情况各不相同，应当制定符合纳税人自身利益相符合的税收。所以应当在投资是考虑投资国家和我国各个地区不相同的税收优惠政策。在投资过程中除了考虑到人力成本还有材料成本以及市场的一些因素外，还应当充分考虑各国之间的税收的政策差异，根据当地国家的税收倾斜情况，合理进行税收筹划降低税负，实现企业投资利润最大化。

第二，企业应当对投资行业进行策划，投资企业除了应当考虑税收优惠政策外还应当考虑，投资企业的投资行业的选择，通过投资行业的选择可以实现税收筹划，因为不同行业的税负率是不尽相同的，比方说一些新兴起的服务业，政府为了解决当地民众的就业问题，当达到一定所得税的比率时，政府对纳税企业会有减征税款和免征三年所得税的优惠政策。但是一般来说，对于投资高新技术、节能环保方面的行业，是国家所支持的。政府为了解决就业对从事码头、港口建设、公共运输的企业享有一定的优惠政策。

第三，企业应当对投资方式税收的筹划，一般而言大多数企业都采用直接投资或者间接投资的方式，对于直接投资的企业一般会涉及到商品税、财产税、所得税等税种，企业的新建和收购亏损企业的税收筹划，企业可以通过将各个分公司的税务合并到一起集中缴纳，从而通过盈利和亏损互相抵消从而降低企业应当缴纳的企业所得税。对于企业进行的间接投资，企业应当关注投资的风险和收益，税收政策是影响企业投资风险的关键因素。比如企业的股息收益是要缴纳20%的所得税，而国库券的利息收入是免税的。企业的对投资的组织形式也影响着税收的税负，通过税收筹划的投资组织方式，能够让企业享受到政府的税收优惠政策。

（二）税收筹划在采购活动的运用

企业的采购阶对税收筹划起着深远的意义。

第一，企业选择供应商应当进行税收筹划，比方说企业的供货企业是一般纳税人，那么我们付款后收到的发票是增值税专用发票，对于增值税发票我们在账务处理中可以进行相应的抵扣，为此降低了企业的税负成本，如果企业收到小规模纳税人的发票，那么普通发票是不能进行抵扣的，企业要自己消化掉对方开给的发票，进而增加了企业的赋税的成本。所以从供应商是一般纳税人还是小规模纳税人来看存在征税差异。

对于企业税务筹划中会存在各种各样的差异，但是作为企业选择怎样的供应商能够让企业的税负降低并不是绝对的，在工作中会受到很多实际因素的影响，企业最终的税收决策会考虑到综合的情况和因素，在企业符合国家的税收法律法规的前提条件下，税收筹划充分考虑到企业对供应商选择的合理性，这样在税收筹划的结构上能够更加体现节税效果。

再一个是从供应商处进行货款结算的方式上，对于大多数企业会选择推迟付款时间结算方式，从而实现利润暂缓的纳税效果，所以企业在选择对供应商的结算方式上应当充分考虑到企业的实际情况，在保证企业的信誉前提下尽量采用延交税款的支付方式，能够充分实现资金的时间价值，在采用赊销和分期付款的结算方式中，企业让供应商垫付增值税款，这样有利于企业的资金的有效利用，企业利用税收政策来降低税负实现合理避税的目的。

（三）税收筹划在内部核算的运用

首先是关于存货计价方法的筹划。在企业对存货进行会计核算的时候，涉及存货核算方式的选择。由于市场经济下原材料的价格会不断变化，这对企业的销售成本会产生影响，并影响企业的利 润和税收负担，因此，企业应该根据具体实际采用先进先出法、加权平均法、个别计价法、移动平均法等几种方法。其次是对固定资产折旧的税收筹划。不同的固定资产折旧方法影响企业当期商品的成本，从而对企业的利润和企业应缴所得税金额产生影响。

（四）税收筹划在销售阶段的运用

企业在进行产品销售的过程中可以选择不同的销售方式，利用销售方式的自由选择权合理地进行税收筹划。不同的销售策略适用于不同的税收政策。企业在进行产品销售的时候应该结合销售收入的实现时间。企业应该根据销售收入的实现时间以及纳税义务的发生时间进行税收筹划，在税收筹划时，应该尽量避免委托收款和托收承付的计算式，避免税款的垫付。在进行分期结算和赊销的过程中，减少税款的垫付，另外，可以通过支票、汇兑结算和银行本票的方式进行产品销售。选择不同的促销手段影响税负，因为不同的促销手段对税负的效果和税后利益产生影响，企业在选择促销活动时应该科学地进行税负比较，应多采用折扣销售的方式。其次是赠送礼品的促销方法，而使用现金券和返还现金的方式不利于企业的税后利益的实现。企业防止出现销售亏损。

三、结语

企业在经营管理的过程中进行科学的税收筹划是为了实现企业的经济利益的最大化，促进企业税收负担的减轻，但是，企业的税收筹划必须建立在合理、合法的前提基础之上。企业在进行税收筹划时，还应该考虑其成本和费用。企业应该充分地结合自身实际情况，采用科学、适当的技术和方法来进行税收筹划，促进企业利益的最大化。企业在市场竞争中，应该积极适应新的挑战和新的环境，积极探索适合企业未来发展的税收筹划策略，合法地进行纳税筹划，控制纳税风险，促进企业价值的实现。

[1]纪炳南.浅析企业税收筹划的应用[J].科技咨询导报, 2007(10).

[2]罗华.浅谈税收筹划在财务管理中的应用[J].理论界, 2005(07).

（作者单位：青岛瑞泽税务师事务所有限责任公司）