中原有线电视网络集团强化资金预算管理的措施

王粉燕

摘要：资金预算管理是企业管理的核心内容。加强资金预算管理、提高资金使用效率，对提高企业经济效益有重要意义。本文介绍了针对中原有线网络集团在整合初期资金管理存在的问题，制定了一系列加强资金预算的管理措施。

关键词：中原有线电视网络集团；金预算管理；措施

一、中原有线电视网络集团整合初期资金预算管理存在的问题

中原有线电视网络集团成立于2006年，拥有18家分公司，若干家子公司，拥有用户约400万户。在整合初期，随着企业集团的发展和经营规模的扩大，所属子公司、分公司等经营实体不断增加，客观上带来资金使用上的分散，资金问题愈加突出，财务风险日益显露。集中表现在：

1.企业组织形式的集中和资金管理的分散，各分公司各自为政，自我筹资、配置和分配资金，缺乏统一调度和安排，造成企业集团资金使用效率大幅下降。

2.资金预算管理监控不力，缺乏事前、事中的严格监督 。

3.资金预算执行监督不到位，资金预算考核分析不完善，资金预算编制不切实际等问题 ，资金预算成了财务部门的事。

二、创造实现资金预算管理的前提条件

目前数字电视用户大量整转的情况下，如何用好资金，提高资金使用效率成为有线电视网络集团面临的一项重要任务。

（一）实现资金的集中管理，提高资金使用效率

实现资金集中管理的具体办法就是收支两条线。集团要求各分公司按收支两条线的原则设置资金收入账户和资金支出账户。收入账户主要业务是资金的存入和上划。支出账户的主要业务是办理各项支出和接收集团的拨款，即分公司所有的收入账户资金自动上划到集团账户。期间费用、薪资等常规资金支出通过集团账户在预算范围内每月划拨。专项支出则按审批手续临时划拨。

（二）建立多级预算管理体系

集团成立了以企业领导人为首的集团公司预算管理委员会，分公司预算管理委员会作为二级计划/预算管理委员会。集团预算管理委员会为决策机构，从集团整体经营状况角度，领导预算工作的开展，监督公司全面预算管理体系的运行。集团财务部为资金预算委员会的常设执行机构，从事预算的汇总、编制、调整、监控，各部门预算资料的收集和整理，及与各部门之间的沟通。集团其他各部门及各分公司为执行机构，也是个预算的责任部门，为全面预算编制、调整、执行以及考核的主体，承担相对独立的预算责任。每级的资金预算都有企业管理层负责，下级要向上级汇报。资金预算委员会在预算编制、执行、监督考核等方面采取了一系列强化资金预算管理的措施，建立和完善了企业资金预算管理制度。

三、加强该资金预算管理的具体措施

（一）结合实际准确、合理的编制预算

首先，在具体的资金预算编制前，财务部门对编制工作提出明确的指导原则和编制方法，各预算编制部门负责人必须向本部门人员充分传达和贯彻预算编制的内容和要求，财务部对各预算编制人员培训，并下发经董事会审批的编制资金预算全套文件。业务部门根据过去的历史数据和集团下达的目标，结合企业当前经营的实际环境，合理编制收入和支出成本预算，提高整个公司预算的准确性和可执行性。要求各部门在编制过程中要全面，并要全员参与，不漏死角。譬如市场部每年10月初根据公司年度运作计划、经营目标的主要指标、内外部统计分析数据和市场营销规划编制本部门下年度的资金预算。汇总各分公司相关资料进行明细的用户数预测分析，编制收视费等收入，提交投资项目需求（营业厅建设、BOSS系统、呼叫中心等）、本部门费用（广告、业务宣传费预算）等的资金支出。

其次，预算编制完成之后要经过一个反复修改、反复讨论的过程。各分公司的预算在初步完成后经分公司财务部和集团垂直部门汇总并进行初步的审查。各分公司财务部把初步审查后的资金预算汇总上报集团财务部。财务部门对企业整体资金预算进行试算平衡后汇总，编制出总体资金预算，汇总后报预算委员会审批。经过预算管理委员会的预审批和预下达，再讨论重新编制。最终形成的预算必将更贴近公司的实际情况，增加预算执行中的可操控性。预算报经董事会批示后，财务部把支出部分分为几大块，如还贷款、投资与固定资产购置、工程项目、工资、日常费用支出等，再结合集团整体收入情况将经批准年度资金计划分结为月度资金预算下发各预算责任部门，并按照资金预算进行资金支付。各预算编制部门总经理是负责汇总、审核和递交本部门预算表格的首要责任人，应对预算编制工作按期完成和预算的合理性、准确性负责。

（二）资金预算执行过程

1.预算执行监督与分析

编制资金预算计划是资金预算管理的重要基础，但执行是资金预算管理的核心环节，决定着资金预算管理的成功与否。每月分公司财务部制定月度资金收支计划，上报集团财务部汇总。一般情况日常费用支出和绩效工资按收入进度划拨，像水电、房租等固定支出则按合同划拨。集团通过ERP-NC系统可以随时监控到集团各部门和各分公司的预算执行情况，同时集团推行分公司财务经理委派制度和内部审计制度，确报资金流信息传递的及时、准确，进一步杜绝虚假业务及不合理的资金支出。集团通过BOSS（运营支撑）系统，实时监督收视费收入情况。每月末各部门定期对本部门的资金预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议。

2.资金预算调整的审批与追加

在资金预算的执行过程中，出现未列入年度资金预算的项目和超过年度资金预算额的支出，需要对资金预算进行调整或追加时，必须重新办理逐项申报、审批手续，每季与每半年各部门可提出预算调整申请。集团详细规定了预算调整的程序：预算调整如不超过本预算科目的本季度预算，部门提出调整预算申请后，经部门总经理审核后，由主管副总裁审批后即可执行。预算调整如超过本预算科目的本季度预算，部门提出调整预算申请后，经部门总经理审核后，主管副总裁、计划财务部总经理、财务副总裁、总裁审批后方可执行，应在3个工作日内完成，如调整未通过也在3个工作日内给予答复。季度预算调整应在本预算科目年度预算中调整，不得超过本预算科目年度预算。半年度预算调整适用于公司根据上半年计划、预算完成情况，如公司经营情况与年度计划预算的基本假设条件发生重大变化时，可以调整下半年公司预算，预算调整在年度预算的利润指标和投资计划内。公司预算调整方案需报公司董事会批准。

（三）资金预算的考核

建立科学合理的预算考核和奖惩制度。考核制度明确各单位的指标和奖惩办法，预算指标与责任人的经济责任考核紧密结合，定期对资金预算的执行情况进行考评，据此对责任人进行评价，并将评价结果递交人力资源部，作为预算执行奖惩的依据；年终预算管理委员会，根据分解下达年度、季度、月度预算指标，同时根据不同分公司对成本节约的大小，实行系数分配制度，就是将各单位预算指标考核结果再乘以一个系数作为最终的奖金分配依据。年终决算并通过内审确定实际完成情况，与责任书目标进行对比，人力资源部按奖惩办法对各责任人进行奖惩。预算管理人员是主要责任人，预算执行情况应与其年薪挂钩，以敦促其提高预算执行的质量。

加强预算管理尤其是资金预算，目的是要真正实现全面预算管理，从根本上提高管理水平，最终实现企业效益最大化。

参考文献：

[1]张玉莲.浅议公司如何做好公司资金预算管理工作.当代经济，2011.11

[2]陈丽.企业资金预算中是实现管理控制的途径.财经界，2010.2

[3]袁琳.构筑集团企业资金结算与集中控制的新系统.会计研究，2003.2

[4]孙静华.对我国企业集团全面预算管理的探讨明.财会月刊，2005.7