浅谈加强企业内部会计控制的重要性

康春杰

【摘要】企业内部会计控制是企业生产经营活动中管理机制，其具有自我调节与自我约束的作用，在实际工作中只有建立健全的企业内部会计管理制度，才能够提高企业的经济效益，促进企业的快速发展。本文就加强企业内部会计控制的重要性进行全面分析，以供参考。

【关键词】企业；内部会计控制；重要性

从我国企业发展现状来看，财政部分及相关会计工作仍需引起领导者的高度重视，据此，国家及相关企业颁布了一系列的相关规范制度，这为企业重视会计工作打下了坚实的基础，有效的改善了企业会计信息的质量。但是从整体上看，企业内部会计控制工作依然不太理想，存在着许多亟需解决的问题。

一、当前我国企业内部会计控制存在的问题

1、缺乏健全的企业内部会计控制制度

现阶段，传统的内部会计控制手段已经不能够满足当前社会发展的要求。但是从实际情况来看，由于依然还有很多企业管理者并没有加深对内部会计控制的认识，没有转变传统的思想观念，不加强内部会计控制的建设力度，也没有根据实际情况建立健全的内部会计控制制度，这就导致企业内部会计工作存在各种问题，有些企业虽然已经建设了内部会计控制与内部会计控制制度，但是由于没有落实到实际工作中，这就导致其存在各种各样的问题，影响到企业的正常发展。

2、建立的内部会计控制制度不够系统，作用无法充分发挥

在实际工作中，一部分企业管理者为了谋取更多利益，往往将尽力投入到经营与效益方面，而忽视了管理制度，这就导致企业内部会计控制制度无法正确落实，导致其处于失控的状态，例如企业管理者没有按照规定要求对先进进行管理，导致现金坐支普遍，资金管理无法控制在可控的范围之内；还有一些企业管理者都采用的是事后控制的管理方式，而事前与事中控制也就相对比较薄弱，最终出现控制方面的问题；还有一些企业重点对现金进行控制，而忽视了对人力资源的控制，这极有可能导致企业负责人出现挪用公款等各种违法犯罪事件，阻碍了企业的正常发展，无法有效的提高企业的社会经济效益。

3、企业会计工作人员的综合素质不高

在现代化企业发展过程中，财政部门在企业发展中占有非常重要的地位。但是在实际工作中，由于一部分会计工作人员不具备较高的知识水平、专业技能以及综合素质，在工作中往往出现各种漏洞，甚至对上级领导的一些违规行为而没有制止，例如挪用公款、贪污、盗窃资金等，甚至视而不见，导致企业内部会计控制与管理水平严重降低，对于企业的发展极为不利。有些企业虽然建立了相关管理制度，但是由于其只是流于表面形式，对于企业的发展产生极其不利的影响，阻碍了企业的快速、健康的发展。

4、内部审计监督功能没有充分发挥

内部审计工作是企业内部会计控制工作中的重要工作环节之一，它能够有效的保证内部会计控制空座的质量。但是从实际情况来看，其功能并没有得到充分的发挥，其原因主要包括以下几个方面：1）由于企业内部审计工作是从内部会计控制工作中分离出来的，缺乏一定的独立性，对于内部会计控制并不能够合理的监督；2）企业内部审计工作人员并没有对其职能充分认识，这就不能够使其职能得到充分发挥；3）企业内部工作人员的综合素质不高，导致在工作中存在各种问题，无法充分发挥审计工作的职能。

二、企业内部会计控制失效的主要原因

1、缺乏企业内部会计控制制度的认识

（1）企业缺乏健全又系统的货币资金管理制度。

在企业运行与发展过程中，货币资金的流动性非常大，但是由于企业领导者并没有建立健全的相关管理制度，即使建立了也没有落实到工作当中，导致领导者擅自挪用企业货币资金，现金坐支严重，影响到企业经济效益的提高。

（2）会计工作人员没有意识到其岗位的责任及重要性

在现代化企业发展过程中，很多领导者为了节省开支，让企业中的行政人员兼任会计工作人员，责任制根本不能够落到工作实处，甚至还有一些管理人员必须要事事亲力亲为，对涉及到的资金问题一一记入，导致整个企业在发展与运行过程中过于混乱，最终存在各种问题，被市场优胜劣汰。

（3）缺乏内部管理人员的监督工作

在许多企业单位内部控制工作中，由于没有加大其监督力度，或者采用的监督手段不够先进，导致其工作存在各种各样的问题。其主要体现在以下几个方面：一是会计事后监督不严。有些企業的事后监督重点不突出，在工作中忽略了对会计科目之间的勾稽关系、资金流向、业务的合法性等进行有效的审核监督。二是会计检查力度不够。在检查执行上存在责任不明确、检查不深入的现象。

2、监督检查机制不健全，缺乏有效的内部审计

目前，有很多企业监督评审主要依靠内审部门来实现，而有些企业的内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。

三、治理企业内部会计控制失效的对策

1、建立和完善企业内部会计控制制度，提高企业的管理水平

（1）严格授权批准控制制度

授权批准制度规定各级管理人员的职责范围、业务处理权限和承担的相应责任，各级工作人员必须经过授权和批准才能对有关业务进行处理。加强和完善企业内部会计控制制度必须有严格的授权审批制度。

（2）不相容职务分离控制制度

按照不相容职务相互分离的原则，要求单位合理设置会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。个人不能同时兼任可能隐匿自己所犯错误和舞弊行为的职务。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加，只要这些人员和部门不相互勾结，差错和舞弊行为就很容易被发现，通过职务分离不但提高工作效率，而且也使内部会计控制得到有效实施，保证会计信息的真实完整。

2、强化内部会计控制，积极发挥内部会计控制的作用

（1）建立单位多层次会计控制体制，使内控机构发挥应有的作用

建立单位财务负责人、会计部门及会计人员等层次会计控制体制，能够使各项控制措施有制度上、程序化的保证。层次化的会计控制体制是通过明确各方关系人的权利和责任来实现的，使得每个群体或个人的行为都处在他人的监督和控制之下，避免出现按会计控制的“真空地带”或“控制盲点”，而使会计控制流于形式、难收成效。

（2）分析重点控制环节，完善会计核算程度

首先，建立会计凭证审核内部控制，会计凭证未经他人审核，不能进行记账账等下一步工作。其次，审核人员可以是会计机构负责人、财务总监、会计主管人员或其他会计人员。再次，建立审核控制操作员密码和权限，防止非法操作和越权操作，密码的保管应由各岗位操作人员一人掌握，定期更换，以加强保密性。

综上所述，企业内部会计控制是企业内部控制的核心，是规范财务会计行为、防范会计信息失真、预防错误和舞弊、规避经营风险、提升管理水平、提高经济效益、实现经营目标的重要保障，因此必须加强企业内部会计控制。

参考文献

[1]曾勇.企业内部会计控制存在的问题及管理对策研究[J].中国商贸，2012（31）

[2]刘慧敏.论述内部会计控制的重要性[J].中国证券期货，2010（10）