废弃电器电子产品处理基金补贴中数量审核方法的探讨

史国银，杨敬增，徐海萍，陈利

（1.上海第二工业大学，上海201209；2.中国电子工程设计院，北京100142）

废弃电器电子产品处理基金补贴中数量审核方法的探讨

史国银1，杨敬增2，徐海萍1，陈利2

（1.上海第二工业大学，上海201209；2.中国电子工程设计院，北京100142）

简要介绍了废弃电器电子产品概况、相关法律法规以及基金补贴过程中审核产品数量的现实做法，指出了现有审核机制中存在的一些问题，并根据废弃电器电子产品资源化过程中对主要污染产物的重点监控，提出一种多级比对的处理数量审核方法。

废弃电器电子产品；基金补贴；数量审核

2010年，国家发改委、环保部及工信部共同发布《废弃电器电子产品处理目录》，将电视机、电冰箱、洗衣机、房间空调器及微型计算机，即“四机一脑”首批列入管理范围。据测算，2011年我国电视机、洗衣机、电冰箱、空调及微型计算机等5种电器电子产品的生产量达7.4亿台，理论测算社会保有量接近18亿台。有关专家根据社会保有量系数法测算，我国2012年“四机一脑”的理论报废量约为7600万台。

废弃电器电子产品含有多种有毒有害物质，如铅、镉、汞、六价铬，以及多溴联苯、多溴二苯醚等，如不能有效处理，会严重污染环境，对人体健康造成危害，而且回收困难，处理成本高，急需政策、法律法规以及基金的支持与保障。

1 废弃电器电子产品处理基金基本概况

1.1 基金政策沿革

2009年国务院颁布了《废弃电器电子产品回收处理管理条例》（以下简称《条例》），其中明确规定：2011年1月1日起正式建立并实施废弃电器电子产品处理基金。该基金设立的主要目标是：减少废弃电器电子产品处理造成的污染，消除环境隐患，保护环境，保护人民健康，同时达到资源再利用的目的[1]。经多方探讨研究，2012年5月，由财政部会同环保部、国家发改委、工信部、海关总署、税务总局印发公布了《废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法》，借鉴发达国家的“生产者责任制”的先进经验，并结合我国具体国情，对废弃电器电子产品处理基金的征收及补贴的标准和方式，以及监督管理办法进行了规定。

1.2 基金征收及来源

《条例》规定，国家建立废弃电器电子产品处理基金，用于废弃电器电子产品回收处理费用补贴。电器电子产品生产者、进口电器电子产品的收货人或者其代理人应当按照规定履行基金缴纳义务。电器电子产品生产者应缴纳的基金，由国家税务局负责征收。进口电器电子产品的收货人或其代理人应缴纳的基金，由海关负责征收[2]。

1.3 基金补贴范围及标准

目前我国的基金补贴模式是将国外的统一补贴费率模式与市场竞争费率模式结合的结果[3]。统一补贴费率是以定期公告费率的方式委托回收处理机构进行回收处理工作；市场竞争补贴费率模式是规定各地区处理企业数量，依据市场竞争原则遴选本区域内的处理企业。两种补贴模式流程如图1、图2。

我国依据《废弃电器电子产品处理企业资格审查和许可指南》及各企业申请，经评审认定各省市的废弃电器电子产品企业，取得废弃电器电子产品处理资格，并列入各省（区、市）废弃电器电子产品处理发展规划的企业，对列入《废弃电器电子产品处理目录》的废弃电器电子产品进行处理，可以申请基金补贴[4]。

基金按照处理企业实际完成拆解处理的废弃电器电子产品数量给予定额补贴。补贴标准为：电视机85元/台、电冰箱80元/台、洗衣机35元/台、空调35元/台、电脑85元/套。

这种补贴模式改善了统一补贴费率模式带来的处理能力过剩的问题，有利于各个环节产业链的形成，同时也有利于企业的技术进步，促进资源回收。但是该模式对补贴费用核定、监督管理工作提出了很高的要求。

图2 市场竞争费率模式流程

2 废弃电器电子产品处理企业补贴审核机制

2.1 审核方式

2.1.1 审查材料

由省级环境保护主管部门对申请补贴的企业的废弃电器电子产品处理数量进行审核，企业提供相关处理数量证明材料，包括废弃电器电子产品出入库日报表、拆解处理记录日报表、拆解产物（包括最终废弃物）出入库日报表及相关的基础记录表和原始凭证等[5]。然后再由国家环保部门进行抽查复核。

2.1.2 目前采取的审核方式

（1）对相关基础记录和原始凭证的编号、日期，以及是否有相关人员（如交接人、经办人、审核人）的签字等进行核查；

（2）通过与当事人（如作业工人、记录员、统计员或生产主管）面谈，核查相关人员的考勤记录、工资的实际发放情况；

（3）核查相关视频记录以及生产设备所耗用的水、电、原材料等方式，审查基础记录和原始凭证的真实性；

（4）核查关键拆解产物去向的合理性。其去向是否具有统一发票、合同、交接记录等证明文件；属于危险废物的，是否具有转移联单等证明材料；

（5）对处理企业提供的证明材料进行逻辑分析。

2.2 拆解处理数量的核算步骤

废弃电器电子产品处理数量以企业日常生产所记录的处理数量为主进行核定，并与依据关键拆解产物物料系数核算的数量进行核对。当两个数据存在较大差异，且不能提供合理解释的，处理数量取二者的小值。

（1）核定产品处理数量。通过对废弃电器电子产品拆解处理日报表、拆解产物的出入库日报表、拆解处理基础记录表、拆解产物的出入库基础记录表及相关原始凭证等等材料的审查，核定审核时段内处理数量A1。

（2）核定关键拆解产物量。通过对关键拆解产物日报表、拆解产物的出入库日报表、拆解产物出入库基础记录表和拆解处理基础记录表等等材料的审查，核定审核时段内关键拆解产物的产生量B。

（3）根据关键拆解产物计算产品处理数量。根据物料平衡计算审核时段内处理数量A2，计算公式如下：

A2=B/（a×k）

其中：A2为审核时段内处理数量；

B为审核时段内拆解关键产物产生量；

a为单台平均重量；

k为关键拆解产物物料系数。

对有多个关键拆解产物的，计算后取其最小值。

（4）产品数量校核。审核时段内废弃电器电子产品的处理数量的校核和扣减：将A2与A1进行比对校核。当A1小于A2时，处理数量取A1；当A1大于A2且差异率小于25%时，处理量取A1；当A1大于A2且差异率大于25%，处理企业不能提供合理解释的，处理数量取A2。

图3 拆解处理数量的核算流程图

2.3 目前的数量审核机制存在的问题

（1）无法确定产品是否无害化处理。如图1所示，企业处理废弃电器电子产品的最终数量是根据关键拆解产物的质量来确定的，即利用关键拆解产物物料系数计算校核用的产品数量A2。但是，仅通过基础报表及日报表，并不能检查表1所罗列关键拆解产物的实际去向，以及其中的特异性废弃物是否得到妥善的无害化处理。

（2）关键拆解产物规格不同。产品规格不同，关键拆解产物数量不等，如显像管中的荧光粉因管腔大小、涂层薄厚不等，其质量值自然不一样，兼之又很轻，误差较大，用其质量作为处理显像管的数量显然不准确。

（3）记录存在人工误差。企业记录处理的数量是以报表形式，这种方式可能会存在许多人工误差，导致在审核时出现许多难以解释的数据不吻合等现象。

（4）佐证缺乏直接证明性。大量的钢、铜铝、塑料等普通物料的重量用于无害化处理的佐证，间接性太强，参考价值不是很大。

（5）物料系数与实际有差异。实际拆解中遇到某类废弃电器电子产品的关键拆解产物的物料系数，与《审核指南》中规定的有差异，如43cmCRT电视机的单台质量，以及电脑主机的物料系数与环保部门规定的相差很大，因此在使用关键产物校正产品处理数量时，就会产生较大误差。

（6）审核方式复杂，审核难度大，时间较长。地方环保部门审核方式复杂，审核标准不一，有的地方过于宽松，导致许多企业不规范处理，处理过程不符合环保要求。而国家环保部门在复核时，待核查的表格证据等信息数量太大，核查困难，作业时间比较长，因此基金发放的时间就会拖后，导致一些企业资金流受到影响。

3 对处理数量监控记录方式的建议

3.1 建立多级比对机制

设立废弃电器电子产品处理基金的首要目的是防止关键拆解产物和其中的重点污染物污染环境。由以上分析可知，其实每一种电器都有1～2项关键拆解产物，其中含有重点污染物，概括起来见表1。

表1 关键拆解物中所含重点污染物列表

因此，可以建立一种关键拆解产物（或重点污染物）与废弃电子产品的多级比对机制，即通过关键拆解产物和其下一级的重点污染物与处理的废弃电子产品一一对应，检验其在数量上的符合性，以及这些关键拆解产物的去向和重点污染物的处置后果。

3.2 完善数据信息管理系统

目前已有一些拆解处理企业使用条码技术进行产品拆解数量记录，并产生汇总报表，以利于环保部门审核，力求能够减小误差，如仁新设备制造有限公司、华新绿源环保产业发展有限公司等。如果能在这些企业的条码系统中增加关键拆解产物与重点污染物的记录、比对部分，亦即采用条码技术，将代表进入处理线的每一台电子产品同与其对应的特异性废弃物的序列号，按处置工艺先后录入数据管理系统中，则在一台电子产品进入处理流程后，在其后不久时间必然有关键拆解产物产生，两者对应，即可实现工艺过程中特异性废弃物的必然处理。

但这一对应仅仅是对于“一对一”的关键拆解产物“进行”了处理，是不是“无害”尚不清楚，因此关键拆解产物的这级条码还要发挥作用，在随后的工艺中，随着对于“这个”关键拆解产物的处理，又进行下一级重点污染物的对应，直到相关工艺结束，对应结束，至此这个关键拆解产物全部无害化处理完成。

这一改进的最大特点是从“看数量”到“看过程”，即检测每一个关键拆解产物是否能够在处理流程中按序完成处理步骤，只要处理设备是合格与可靠的，防止重点废弃物污染环境问题即可得到解决。

当然企业中原有的质量法、物料系数法监测依然可以作为考核中的辅助佐证。

以电视机为例，介绍这种多级比对机制的具体实施过程。

图4是某家废弃电器电子处理厂的废电视机拆解处理流程图，图中带条码标记的地方即为需要监测的节点，即在进入相关工序之前要进行条码扫描，结合监控摄像头清晰地锁定监测产品的关键拆解过程。

图4 废电视机拆解处理流程图

图4中，废电视机为待处理的产品，显像管为关键拆解产物，拆解下来时要贴上对应的条码；其中锥玻璃含铅最高，是重点污染物，屏锥分离后要进行扫描；而荧光粉中含有多种重金属，是下一级的重点污染物，因此在回收荧光粉这道工序时，要对屏玻璃上的条码进行扫描。

基本过程概括如下：在待处理产品进入处理线时，要贴上条码，每一个关键拆解产物（或重点污染物）进入相应的处理工序时都要对其条码进行扫描，然后记入数据系统中，这样就可以将拆解处理的每一步都联系起来，保证过程的完整性，同时可以与监控录像对应。

建立起多级比对机制，在核查处理数量、重要污染物是否得到妥善处理时，都可以找到原始记录。

3.3 多级比对机制的特点分析

（1）降低误差。降低了利用关键拆解产物的质量来校核产品处理数量的不确定性。采用条码技术记录保障了处理数量上的准确性，减少人工填表的工作量，从而可以降低人为误差。

（2）确保处置规范无害化。将关键拆解产物、重点污染物与废弃电子产品本身相对应，保障所有重要污染危害零部件及拆解产物得到切实的无害化处理处置，防止企业存在作弊现象，以及只重视产品拆解数量而忽视产物无害化的本质要求。

（3）便于审核。使环保部门易于审核，减少因校对检查记录报表而带来的繁杂工作量，同时保证了核查结果的准确性。从而加快基金发放速度，使企业资金流更有效周转。

（4）需增加资金投入。建立该机制，企业就必须增加成本投入，从而增加企业的经济负担。因此建议从基金中列支部分资金用于企业完善设备。

（5）需加强基层管理。这种机制的有效运行依然需要企业基层的严格管理，杜绝底层工作人员敷衍及缩减工作量的现象，如在显示器荧光粉收集过程中出现的工人“Z”字形操作，或者不吸侧边等情况。

4 结论

如何发挥好废弃电器电子产品处理基金的最大作用，使得能够“变废为宝”的资源真正得到无害化处理，需要在技术和政策上进行不断研究。通过文中的探讨和建议，希望能够在废弃电器电子产品资源化、无害化处理过程的管理细节上有所优化，做到有效管理，诚信经营，信息完善，监控得当，从而更利于处理基金的管理和使用。

[1]王世文，许江萍.废弃电器电子产品处理基金设立的背景、目的[J].中国科技投资，2010(6):13-16.

[2]国务院.废弃电器电子产品回收处理管理条例[Z].2009-02-25.

[3]李博洋，李金惠，刘丽丽.国外废弃电器电子产品处理基金比较研究[J].中国科技投资，2010(6):32-37.

[4]财政部，环境保护部等.废弃电器电子产品处理基金征收使用管理办法[Z].2012-05-21.

[5] 环境保护部.废弃电器电子产品处理企业补贴审核指南[Z]. 2010-11-16.

Discussionontheauditmethodsforfundsubsidy onwasteelectricalandelectronicequipments

SHIGuoyin1,YANGJingzeng2,XUHaiping1,CHENLi2
（1.ShanghaiSecondPolytechnicUniversity,Shanghai201209,China; 2.ChinaElectronicsEngineeringDesignInstitute,Beijing100142,China）

ThispaperintroducedthegeneralsituationofWasteElectricalandElectronicEquipment(WEEE),the relevantlawsandregulations,aswellastheauditpracticeforfundsubsidies.Someproblemsthatexistinthecurrent auditmechanismwerepointedout.Anditproposedamultilevelcontradistinctiveauditmethodaccordingtothekey partsandpollutantintheWEEErecyclingprocess.

WEEE,recycling,fundsubsidies,amountaudit

X705

A

1674-0912（2014）03-0025-05

2014-02-27）

史国银（1991-），女，安徽六安人，环境工程硕士研究生，主要研究方向：电子废弃物资源化。