强化岗位责任体系建设，推进电力企业内控流程标准体系实施应用

谢闻昕

引言：电力企业作为关系到国计民生的重要企业，近年来在企业内部逐步建立起了内部控制体系，已基本实现内控体系“从无到有”的转变，但如何将内控体系建设成果转化为切实提高企业管理水平的推动力，保障内控体系的实施落地，是下一阶段发挥内控体系作用时需要着重考虑的问题。某电力企业牢牢抓住内控标准深化应用“岗位”这个关键，以实际标准岗位为维度，建立起明确的流程步骤标准、方法、执行责任划分，强化岗位执行责任，推进内控流程标准体系实施应用。

一、实施背景

某电力企业按照“统筹推进、全面覆盖、业务融合、持续提升”的原则，提高思想认识，加强组织领导，突出专业管理，健全推进机制，成立覆盖全层级、贯穿全业务、衔接各部门、融合各岗位的内控建设组织体系，印发了《某电力企业内部控制建设实施方案》，全力推进企业内部控制体系建设工作。通过顶层决策、统筹推进，公司全体员工的齐心协力、相互配合，内部控制总的框架结构已基本成型，体系建设已基本完成，但体系建设完成仅仅是实现管理提升第一步，内部控制的生命力在于执行应用。再完备的组织架构、再完美的制度体系、再优化的工作流程，如果不能得到有效落地实施、发挥成效，终将成为摆设品。

二、实施思路

内部控制首次将过程提到与目标同等高度，内部控制就是要对企业生产经营业务的过程进行规范、监督。某供电企业基于内控体系建设目标要求，遵从内控建设“抓应用、促成效”主线，结合电力企业经营管理特色，深入分析、认真研究，不徘徊观望、不消极等待，抓住成果实施应用“岗位”这个关键，强化岗位责任，加强财务管理的示范引领作用，总结典型经验，逐步推进内控各专业规范标准的应用实施工作。

第一阶段：以岗位责任体系建设为手段，实现内控成果实施应用在财务专业的实际岗位化，充分发挥财务专业在内控成果实施应用的示范引导作用，推动其他业务内控流程的实施岗位应用。

第二阶段：打通财务与业务部门管理要求不协调和信息不对称的障碍，让业务岗位更深的了解财务管理的要求，也让财务岗位更关注业务流程执行的过程，逐步规范上游业务数据的真实有效性及资料的完整性，建立起财务岗与业务岗之间流程衔接执行应用标准及责任分工明细。

通过第一阶段，将财务专业流程执行责任及日常工作科学合理分解至各实际岗位，实现了财务专业内部实际岗位之间的职责关系清晰、责任分工明确，建立起财务专业内部考核指标，实现了内控成果执行应用到岗、绩效责任考核到人。第二阶段主要是进一步加深财务与业务之间的衔接沟通，进一步确认财务与业务之间的衔接的工作界面，加强财务对业务的管理与监督，有效保证财务流程前后端执行规范到位。

三、加强岗位责任体系建设

（一）工作组织与保障

1、凝聚共识，统筹合力

财务部与外部业务部门之间由于职能定位、管理重点、管理人员专业背景各不相同，沟通协调问题的过程比较复杂，对同一流程执行过程可能存在分歧，容易导致流程衔接无法融合统一，但财务部门与业务部门“更集约、更精益、更高效”的目标方向是一致的。

2、重视宣传，营造氛围

强化岗位责任实施小组还组织多层级、多轮次、多形式的宣传培训会议，加大对内控实施应用、财务岗位责任体系建设的宣讲培训力度。一方面明确内控标准流程执行应用关键是岗位；另一方面是对接跨专业流程接口、普及财务知识、明确财务管理规则，解决怎样加强岗位责任体系建设的问题。

（二）主要做法

1、协调讲解，普及财务管理规则

财务部作为公司职能管理部门，是公司生产经营管理的血液，功能定位体现在价值引领、决策支持、资源统筹、过程管控上，通过衔接梳理建立一对一的沟通机制，加大财务与业务之间专业知识的讲解力度。一方面财务岗向业务岗讲解财务集中管控规则，另一方面财务岗向业务岗请教业务执行，通过业务执行过程重新审视分析财务指标。通过财务与业务之间的专业知识讲解交流，研究融合财务管理重点与业务管控的核心，进一步强化了财务与业务的职责衔接，将财务价值链管理有机的嵌入到业务链执行过程中去，共同推进分工明确、衔接紧密的业财协同管理模式。

2、定期稽核，推动岗位规范应用

岗位是内控流程标准执行的基础，而岗位责任体系建设是财务流程标准执行与规范应用的重要保障。岗位责任体系建立完成之后，各级财务领导非常重视，公司总会计师提出要切实以加强岗位责任体系建设为契机，深入推进财务日常管理的规范化，提高财务服务公司创新发展的决策能力支撑，强化岗位责任体系建设的闭环提升机制，坚持发现问题、沟通问题、整改问题。

3、岗位责任体系建设实例

按照岗位责任体系建设工作计划，6月份岗位责任体系建设人员对机关财务处成本核算管理岗、报销岗、出纳岗位开展了岗位责任体系建设检查工作。

第一步下发岗位责任体系建设通知。岗位责任体系建设人员向本部机关财务处成本核算管理岗等下发关于开展岗位责任体系建设工作的通知，明确岗位责任体系建设的时间、内容，要求成本核算管理岗提前做好自查及准备工作。

第二步现场岗位责任体系建设检查。针对成本核算管理岗本部应付职工薪酬核算、往来账款核算、本部“五险一金”核算、本部项目核算等四项重点工作职责，岗位责任体系建设人员按照稽核手册标准要求，逐一抽取业务数据进行稽核检查。例如对本部应付职工薪酬核算的稽核，岗位责任体系建设人员随机选择了3、5两个月的业务数据。（1）检查人力资源部门传递的职工薪酬计提凭证及发放明细表，抽取凭证查看薪酬计提、发放审批记录，并对照稽核手册查看是否一致；（2）抽取凭证，检查银行付款凭据、记账凭证、工资发放明细表是否一致；（3）根据应付职工薪酬明细账，对异常业务凭证进行抽取检查，检查其应付职工薪酬科目使用是否合理，审批归集是否完整；

第三步填制岗位责任体系建设底稿。岗位责任体系建设人员一方面通过询问、观察、抽取凭证、重新计算等方式方法对成本核算岗进行稽核检查，另一方面按照设计好的模板填制岗位责任体系建设底稿，详细记录岗位责任体系建设的过程。

第四步出具稽核报告。岗位责任体系建设人员以岗位责任体系建设手册为标准，根据岗位责任体系建设过程和稽核底稿记录，对整体岗位责任体系建设工作出具稽核报告，详细列明岗位责任体系建设的范围、发现的问题等。

第五步跟踪问题整改。岗位责任体系建设人员及时监督并跟踪岗位责任体系建设发现问题的整改情况，要求责任岗位认真分析产生问题的原因、编制詳细的整改计划、制定切实可行的整改措施，并对整改落实问题清单进行签字确认，必要时可对整改问题进行二次稽核检查。

（作者单位：国家电网宁夏电力公司）