行政事业单位会计内部控制制度分析

崔海琴

引言：近年来随着我国社会经济突飞猛进的发展，会计内部控制体系在行政事业单位中开始占据重大的地位。但是内部控制在事业单位中存在的漏洞，对国家的资产问题构成了一定程度的威胁。目前，最重要的便是把这些漏洞对资产的威胁化整为零或者最小化。对此，我们要结合现实找出攻克问题的方法。

一、前言

内部控制制度作为影响着行政事业单位能否顺利运行的制度基础，决定着事业单位能否健康的发展壮大，在事业单位的发展中存在着不可估量的地位。同时会计人员和负责人员作为会计内部制度的参与者和执行者，更直接的影响着事业单位的发展变化。

二、行政事业单位会计内部控制存在的问题

2.1事业单位内部控制系统不全面

内部牵制制度以及财务处理等制度在大部分的行政单位中并没有确立，部分行政事业单位在审批制度上过分松懈，不严谨。对于款项的收入支出没有详细的记录过程，造成了款项记录和核对的困难。而且有的单位对于款项的支出没有仔细的审核制度，导致很多人浑水摸鱼随意支出钱款现象的发生。在生活中，由于财务票据作假的现象时有发生，致使事业单位的财务无法与真正所需支出形成正比，给工作人员造成了困难。

2.2会计工作人员风险防范意识较差

由于许多会计工作人员没有受到专业的培训，在综合素质方面存在明显的欠缺，缺乏足够的风险防范意识，对于辨析事情真伪的能力也较差，比较容易导致工作的失误。会计工作较为精细，每个工作人员负责不同的工作方向，如果不同的人重复同样的工作，将导致工作效率低下，工作失误等现象的发生。问题发生后，工作人员互相推脱，人与人之间相互诋毁，使得工作效率大打折扣。工作人员在开展会计财务管理的过程当中，对于各类风险问题难以做到清楚的认识和预防，重视度明显不足。

2.3会计规划意识较差

会计对于事业单位的资金预算较差，在脑海中没有形成一个大体的概念，对于资金的收入支出没有详细的记录。在脑海中对于内部控制的意识较为薄弱，另外，不能做到提前规划资金的用途。对财务的预算开支没有仔细划分到各个方面并根据事业单位的情况来制定相应的目标，经费的支出没有明确的规定最高限额容易发生资金浪费导致预算资金不足，追补差额的问題。而且因为预算开支没有经过仔细的计算，而是根据以往的经验对资金进行设定，会造成与实际情况比较大的偏差。长此以往的发展下去，会对事业单位的发展壮大造成不利的影响。提高对会计的规划意识才能够更好地执行好会计内部控制制度。

2.4会计内部做不到相互监督

由于无法发挥内部控制之间相互制约，相互牵制的作用。内部监督没有真正运用到事业单位中去，而且大多事业单位财务责任人名义上负责事业单位的资金流动问题，实际上事业单位的资金大权确实掌握在领导的手中，财务负责人形同虚设，一切由事业单位领导决定。使会计工作人员一直处于被动的状态，以事业单位领导的指令为基准，无法根据规章制度去执行工作任务。

2.5事业单位领导着对内部控制意识不强，与低层工作人员沟通不畅

由于事业单位领导人没有深刻的认识到会计内部控制对于事业单位的重要意义，认为会计内部控制只是作为一种形式在运行，甚至把内部控制和一般财务预算等同看待，导致了会计内部控制制度得不到更好的发挥。另外，领导层与低层员工的沟通也不够通畅。

三、加强行政事业单位会计内部控制的策略及措施

3.1制定完善的会计内部控制制度

随着经济的日新月异，内部控制系统逐渐不能满足事业单位的发展需求，在新的经济条件下，事业单位内控系统必须依据发展需求制定和完善出一套新的制度来满足事业单位需求。要使行政事业单位的会计工作能够依据规章制度去完善工作，就一定要拥有一个完美的会计内部控制体系，使得会计工作能够遵循控制制度规定去开展工作。

3.2提高会计人员素质，加强对会计的教育

我国规定会计工作人员需要拥有会计资格证书才能够从事会计工作，并需要拥有一定的工作经验。但是现在许多会计工作岗位的人员没有取得会计资格证书，由于会计人员的短缺，事业单位不得不聘用工作者，因此为了保障会计内部控制人员的素质，就一定要创造出一支拥有强大素质，遵守制度，思想觉悟高的拥有专业技能的会计人员队伍。要更加注重对会计人员各方面知识的提高，可以多组织一些培训来提高他们的职业技术素养。

3.3培养会计养成提前规划的意识

提前规划好款项的用途对于工作的顺利进展提供了坚实的制度保障。在一定程度上来说事业单位能够做到不断发展强大主要依赖于拥有一个清晰的事业单位规划。明确的规划出支出费用的用途，对于支出费用的额度有一个精确的数目，尽量将项目资金划分的更加清晰明了。学会提前预算开支，以免发生项目资金不足或资金短缺无法完成项目目标问题的发生。同时为了避免利用没及时销号的票据浑水摸鱼的现象，要加强对票据的管理，做到及时销号和发放合理。

3.4加强会计内部控制实施的监督、审核和考察

工作的顺利完成和精准程度首先取决于会计内部的相互协作和相互制约监督。会计内部控制制度的不断改善是一个长期的过程，为了更好的加强会计的相互监督需要建立起一套监督评价体系。但是监督评价体系的确立需要按照事业单位的实际情况来制定，这样才能使相互之间的制约监督长久的持续下去。监督评价体系要起到制约会计人员的作用，就要定期定时的制作出一份评价报告，用于给会计人员施压，让他们能过从自身方面去不断改进，不断提高。

3.5建立起领导层与内部员工之间通畅的信息和沟通渠道

对于行政事业单位来讲，单位内部的各项日常工作，包括会计内部控制都需要部门之间、单位全体员工之间的有效交流和沟通。如果能够建立起部门间通畅的信息交流和沟通渠道，不仅可以使低层员工的专业水平得到提升，也能够帮助单位领导加强对单位工作的深入了解。实际上，由于内部控制制度的顺利进行不能仅仅取决于会计人员，所以不能只把重点放在培养会计人员身上，也要注意对事业单位领导人的培训。要加强事业单位领导者对于会计内部控制制度的认知以及重视程度。领导人作为事业单位的主要人员，与事业单位的发展存在着密切的关系，领导人的心理活动能够通过沟通顺利影响事业单位其他员工的心理，只有领导者提高了对会计内部控制制度的重视，才能够让其他员工把更多的心思放到这一方面。通过部门间员工的有效沟通，领导层与低层员工的有效交流，才能在事业单位中形成一种良好的学习氛围，促进事业单位的发展壮大。

四、小结

行政事业单位在社会的发展中拥有着重要的地位。对社会进行监督的重任主要基于行政部门。因此，行政事业单位要跟随着经济发展的脚步不断完善出更加完整的体系，随着社会的发展去发展。加强会计内部控制制度作为行政事业单位的重中之重，更加要顺应时代的发展潮流，保证行政事业单位的顺利发展变化。

参考文献

[1]曹荣莉.行政事业单位会计内部控制制度研究[J].知识经济，2013，（11）：112-113.

[2]赵颖.行政事业单位会计内部控制制度研究[J].行政事业资产与财务，2013，（20）：57-56.

[3]王霞.浅论行政事业单位会计内部控制制度[J].现代经济信息，2010，（10）：27-28.

（作者单位：博州水利水电勘测设计院）