高速公路企业内控管理中的问题与对策

周君芳

【文章摘要】

内部控制机制的建设、执行与完善，是高速公路企业经营管理工作的重要组成部分，本文对高速公路企业内控管理中的现有问题进行了归纳和分析，并提出了相应的改进对策，期望为同行提供可行的参考。

【关键词】

高速公路；内部控制；问题；对策

内部控制工作是高速公路企业行政综合部门工作中的重要内容之一，对改善企业经营管理成效，规避经营风险，提升投资收益和促进企业可持续发展发挥着重要的意义。近年来，我国高速公路建设事业发展迅速，高速公路企业面临的市场竞争日趋激烈，进一步强化内部控制管理显得尤为重要。

1 高速公路企业内控管理中的问题

由于思想认识、人员素质、制度建设等方面的缺陷，目前我国高速公路企业内控管理工作的成效仍普遍偏低，集中体现在以下两个方面：

1.1 内控制度不完善

随着社会主义市场经济体制的不断完善，高速公路企业作为独立的市场主体，其内部组织管理机构逐渐得到完善。但与此同时，仍然有许多企业尚未构建起系统、完善的内控制度。有些企业的内控制度仅仅零散的存在于公司文件或规定中，而并未真正贯彻到日常工作中；有些企业则将内控制度片面的理解为会计内控制度，没有建立起覆盖整个公司各个管理层级的内控机制。

1.2 内控制度执行乏力

高速公路企业工作涉及高速公路收费管理、维修和养护、道路产权维护、沿线附属设施维护管理等工作，业务内容相对复杂且繁重，从客观上讲，其内部控制机制很难涉及到公司经营管理工作的方方面面，加之内控制度实施不力，导致本就不够完善的内控机制，难以发挥其应用的作用。以高速公路企业行政综合部工作为例，有些重要工作事项如固定资产管理本需要实时跟踪，但实际工作中往往采用阶段性报告的形式来处理，使得一些与固定资产管理有关的内控制度流于形式。此外，许多高速公路企业对内控制度的执行重视不足，导致内控工作的开展存在许多漏洞，例如信息化设备采购、公务接待、后勤保障、培训教育、宣传与外联等各项工作费用报销制度不完善，相应的会计管理工作被企业领导的临时批准所取代等现象，都是内控机制执行不力的表现。

2 高速公路企业内控管理改进对策

为解决上述问题并进一步提升高速公路企业内控管理工作成效，应采取以下几项措施：

2.1 树立风险意识

近年来，高速公路建设事业快速发展，高速公路企业面临的道路养护维修、收费管理、沿线附属设施管理工作内容日趋复杂，任务越来越繁重，经营管理中面临着不少风险。而完善的内控机制能够使企业更好地预测、识别和规避经营风险，对企业的长期健康发展有着重要的作用。为使内控制度在风险管理方面的作用得到充分发挥，企业应强化风险意识宣传教育，使企业员工认识到业务开展过程中的潜在风险因素，并进行有效识别和科学应对。此外，必要时应开展全面的企业风险评估，找出企业内控工作的重点和难点，并予以有效应对。

2.2 认清内控关键点

就高速公路企业组织特点而言，其内控关键点主要包括内控组织、会计控制、预算控制等，为尽快提升内控机制运行成效，应针对以上几个关键点分别采取有效的改进措施：1）企业内控组织。高速公路企业应在明确企业总的经营管理目标的基礎上，将管理、养护、收费等各项业务和部门都建立一定的控制目标。并将其进行科学分解，落实到每位员工，使其了解自己的职责并以此作为自我工作管理和评价和可靠依据；2）会计控制。首先，要根据国家相关的法律规定建立高速公路企业财务制度；其次，要结合财务制度规定完善财务管理体系，形成系统的管理组织，采取规范化的财务管理策略，此外，应不断完善会计凭证管理制度和账簿管理制度，为企业内控制度的有效运行提供良好的保障；3）预算控制。预算控制是高速公路企业内控管理中的常用手段之一，要做好预算控制首先要明确“价值最大化”的原则，对企业所开展的各项业务，都应争取以最小的成本获得最显著的成效；其次，要将预算控制的执行目标科学细分和下放，直至落实到企业每个部门、岗位乃至个人，将管理、收费、养护、服务等部门作为预算控制的重心，对其预算执行和控制情况进行有效跟踪。

2.3 强化内控监督

企业内控监督工作对于促进企业内控机制的有效落实有着重要的意义。内控监督工作通常应由企业审计部门负责，内容涉及财务审计、经营审计、管理审计等等，旨在客观评价企业内控机制的运行成效，及时发现其中存在的缺陷和问题，并制定针对性的改进措施，进而促进企业内部控制机制的不断完善，和内控体系运行成效的不断提升。就高速公路企业而言，可在每年年初根据企业近期经营情况制定合理的内部审计方案，对企业的内部控制工作进行评价，并且提出本年度的改进意见，将其贯彻落实到本年度的内控工作中，并通过跟踪和监督的方式检验成效。

2.4 提升全员内控意识

高速公路企业内部控制工作与企业各项日常业务的开展息息相关，与企业各个部门、岗位乃至个人的工作行为有着密切的联系，因而只有全面提升企业员工内控意识，才能确保各项内控措施落实到位，对此应注意以下几点：首先，企业领导应提高对内控工作的重视程度，在充分理解企业内控制度的意义、作用的前提下，客观剖析企业内控现状尤其是认清其中存在的问题，并组织企业内部控制相关部门积极完善内控机制；其次，要提升企业各部门管理人员的内控意识，经常组织开展企业各级管理人员内控培训教育，使其认识到强化内控建设对提升部门绩效和促进企业发展的重要意义；再次，应将内控意识培训教育的作用扩散到企业全员，针对各部门工作内容和特点积极开展相应的内控宣传教育活动，同时将内控工作评价指标纳入员工绩效考核体系，以促进每位员工积极践行企业各项内控措施。

3 总结

综上所述，做好高速公路企业内控管理工作对于维护高速公路企业正常经营和管理秩序有着重要的意义，也是确保高速公路企业实现长期健康发展的重要基础。目前，高速公路企业内控制度的建设与实施均存在一定的问题，内控体系的有效性有待进一步提升。对此，高速公路企业相关部门应从树立风险意识、健全内控制度、强化内控监督和提升人员素质等多个方面做起，以全面提升企业内控管理工作的有效性。

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