证券公司实行会计委派制的几点思考

杨新华

【摘 要】 本文从证券公司的实际特点出发，分析了证券公司会计委派制存在的营业网点经营者与委派会计的立场不统一、委派会计责、权、利不平衡等不足，对其产生原因进行分析，并提出完善绩效考核体系、改进管理模式等改善措施。

【关键词】 会计委派制；公司治理；财务监督

今年两会一个热门话题“混合经济”多次被提及，围绕该话题，各抒己见，有的认为“混合制”能整合公有制和私有制的长处，取长补短，有的认为需要加强监督，防止国有资产流失等等。各方意见的核心观点之一就是资产的保值增值，资产保值增值的重要监督措施之一便是实行会计委派制。随着证券公司监督方式的改变，C类轻型营业网点将如雨后春笋般涌现，这将打破原有网点布局模式，网点的陡增，管理难度加大，使得资产的保值增值显得尤为重要。本文就新形势下如何对会计委派制做相应的调整和完善进行探讨。

一、新形势下会计委派制存在的不足

1.营业网点经营者将会计委派视作对立的监督方式

目前，国内绝大部分的证券公司采取的是总分机构治理结构，各营业网点作为分支机构，相对总部来说，是一个盈利主体，自负盈亏，总公司作为营业网点的出资人和所有者，有扩大网点资产的需求，总部视会计委派制度为一个合理的监督方式。由于目标的不一致，会计委派制比较容易造成网点经营者与委派会计的不信任。

2.委派会计责、权、利的不平衡

会计委派制的效果在很大程度上取决于委派会计在责、权、利上的平衡性，在实际工作中，责任明显大于所赋予的权力，而相应的待遇却没有得到提高，这种“责”大于“权”的不对等的局面容易导致委派会计在心理上的不平衡，挫伤其积极性。而“权”、“利”明显大于“责”或者使委派会计人员的切身利益与所服务的网点脱钩，容易造成其在工作中不主动、言谈举止冷漠，容易导致网点经营者对委派会计人员产生戒备心理，甚至走到对立面，产生摩擦，反而不利于公司的经营治理。

3.会计人员素质参差不齐、会计治理的不足

如今，证券行业竞争激烈，人员流动较为频繁，同时证券公司营业网点的新增和撤并的持续进行，在客观上会导致各个委派会计人员形成差异，与此同时，最近几年，证券行情未见好转，佣金战异常激烈，这促使各大券商加大成本控制力度，其中人员成本是其中重要一环，导致营业网点一人多岗的现象普遍存在，委派会计也不例外，会计人员往往身兼多职，这在一定程度上影响了其独立性，引导其偏离监督职能。

二、新形势下完善会计委派制的措施

针对上述券商普遍存在的问题，证券公司需从内部挖掘改善潜力，改变管理模式，实行一系列配套措施。

1.完善绩效考核体系

“人员报酬在水平和结构上的适当安排，与企业经营业绩之间确实存在着非常强的以及非常明显的关联。”如能将这种动力加以引导，将是双赢局面。好的绩效考核体系就扮演着杠杆角色，完善绩效考核体系将起到事半功倍的效果，如：委派会计的工资成本内部考核至总部，由总部承担，网点免费使用会计人员，进一步拉大绩效提成差距，形成多劳多得的局面，引导网点经营者将精力放在创收上来，同时，委派会计还能帮助网点经营者控制支出，利益出发点的相近能有效改变网点经营者对会计委派制的抵触局面。

2.改进管理模式

“有了良好的公司内部规则，可以让任何数量的员工实现自我协调和自我组织，利用他们的能力独立地、随机应变地完成符合企业目标的工作。”为此，证券公司应进一步加强预算管理，上移收支的控制权，同时利用月度预算将年度预算落到实处，把网点经营者对委派会计的压力在很大程度上转移至总部，减少委派会计的压力；另一方面增加委派会计人员预算控制的责任和权力，以达到责、权平衡。其次，增加总部财务部门对委派会计人员在晋级、加薪等方面的权重，以增强其独立性，同时保留营业网点经营者对委派会计人员在晋级、加薪等方面的建议权，加强会计委派制的投诉管理，以此措施调动委派会计人员的积极性。最后监督措施需紧跟，随着轻型网点在全国全面铺开，证券公司在全国的网点数将急剧增加，与此同时，收入结构也发生了质的变化，经纪业务收入比重在下降，创新业务收入比重将占大半江山。这些变化都将增加券商的风险点，为了确保公司的利益，监督措施是必选项，如：加大经营审计力度，完善离任审计内容，对网点经营者定期轮岗等。

3.改进会计人才培养及会计治理方式

证券行业人才流动不可避免，业务类型不断创新是未来趋势，“在创新大会后，证券公司业务创新步伐加快，逐步尝试了在股票收益权互换、多空分级类产品等方面的探索。”这些都推动着证券公司需对会计人员，尤其是委派会计人员进行培训，如：专业培训、业务知识培训、定期培训、业余学习等。同时增加会计人员沟通和交流的平台，如会计QQ群等。在加大培训力度的同时需适当增加人才储备，“人力资源配置效益的高低直接影响企业资源的合理利用和整体配置效益。”可以从各大院校招聘应届毕业生充实人才储备，进行轮岗制，以便培养能独挡一面的会计人才，减少会计人员离职给公司带来的影响。

如今证券行业已进入转型跨越时代，对公司经营提出了更多更高的要求，会计委派制作为其中重要一环，也必须随之改变，只有充分结合证券公司特点和未来行业发展趋势，多措并举，才能真正发挥会计委派制在证券行业中的最佳功能。

参考文献：

[1]宁向东.公司治理理论.中国发展出版社，2005年

[2][奥]弗雷德蒙德？马利克著，朱健敏，解军译.公司策略与公司治理.机械工业出版社，2010年

[3]杨金莲，郭军.浅谈会计委派制度.经济师杂志社，2001年

[4]中国证券业协会.中国证券业发展报告2013.中国财政经济出版社，2013年