浅谈如何提高事业单位财务风险防控能力

郑红霞

【摘 要】 随着我国社会主义市场经济的发展，事业单位的资金渠道日益多元化，财政资金大量投入，国有资产迅速累加，并越来越多地融入到市场经济和社会发展中，无疑增加了财政资金在运作过程中的财务风险。虽然其也进行了市场化的改革，但由于现行体制和制度等方面的原因，事业单位将面临财务状况运行的总体失衡风险，突出表现在：道德风险、筹资风险、债务风险、投资风险、支付风险等。

【关键词】 事业单位；财务风险；防控能力

一、事业单位财务风险产生的主要原因

1.缺乏风险意识

近些年事业单位风险意识淡薄，一方面，事业单位是在政府的授权下成立的，政府对其帮助很大，出现严重的事业单位“乱点菜”，政府“被买单”现象；另一个方面，事业单位又渴望获得更好的发展，不计后果的开展投资，以举债形式扩大再生产和事业发展，从而提高资产负债率，而事业单位自身偿债能力又有限，继而导致资金周转不灵，影响了正常的还本付息。

2.缺乏内部风险控制制度

近些年虽制定了单位的内部控制制度，但仍有事业单位在大额资金支付、重大项目审批等方面缺乏必要的内部控制制度，导致资金大量浪费，加重事业单位的债务负担，不利于事业单位的健康发展。

3.缺乏明确合理的权责结构

当前，事业单位的财务管理人员没有独立责任，与主管权力的领导存在利益依赖关系。因此，在部门的责权不明确的情况下容易产生许多风险，如预算执行不合理，预算资金支出结构异化，公信力下降等。

4.缺乏科学性的预算

预算编制不科学、超支严重都是造成财务风险累积并爆发的因素之一。事业单位的财务风险于企业的财务风险存在差异，不能照搬企业财务管理的运行模式。

5.审计监督滞后

目前事业单位的审计还停留在事后审计监督。一些经济事项发生了财务风险，由于个别单位会计人员素质较低没有意识到或有意隐瞒出现的问题，等到审计发现时，往往是“亡羊补牢，为时已晚”，仅靠审计罚款并不能挽回对国家集体造成的损失。

二、有效应对事业单位财务风险对策

1.引入谨慎性原则

为进一步控制事业单位风险的发生和蔓延，建议政府能够尽早修订《事业单位财务规则》，全面引入会计谨慎性原则。谨慎性原则是指会计主体面临多种会计方法时应选择能低估资产和收益、高估负债和损失的方法。而引入的谨慎性原则，应根据我国事业单位实际情况来实施。要求事业单位必须对长期应收账款计提坏账准备，对固定资产、无形资产计提减值准备，固定资产采取加速折旧，对材料采取后进先出法核算，修订目前的对外投资核算方法等。

2.建立风险预警机制

随着财务管理手段及方法的不断进步，可通过风险预警来甄别风险的产生和发展规律，科学预测财务风险的发生时间、程度和范围并使用相应的防范手段，最大程度地减轻财务风险产生的破坏力。

3.加强风险控制的关键环节

首先，应加强对银行存款、现金等的资金监督管理、资产监督、支出监督，必须做到日清月结，防止资金被挪用，同时要有专人监督管理，着力于实际落实工作，做到核算上有监督，完善资金业务岗位人员的相互制约控制；对大宗资金行为要实行集体决策审批，建立严格的评估制度，其次，在资本决策方面，对关系事业单位发展大计的重大投资决策应进行严密论证和可行性研究，确定采取最可靠、风险机率最少的投资方案以确保投资效益。

4.建立有效的风险应急制度

政府应出台事业单位定期向财政和主管部门书面报告风险管理和控制情况的有效制度，对可能出现的风险进行预测分析，提出应对方案和措施；对重大、紧急风险情况，一旦无法预计和无法控制的风险发生时，必须立即报告、及时启动应急预案，按照紧急预案，将风险程度控制到最低，将损失降低到最小。在实际工作中，对于各种可能遇到的风险危机，应制定不同类型、不同级别、不同程度的应急实施方案，每项方案必须具体化、可操作化，使其能在实际中发挥出最大的功效。

5.建立科学的问责制度

长期以来，事业单位由政府拨款从事非营利性活动，责任主体不明确，工作效率不高和工作秩序混乱。针对单位内部因对不履行或不正确履行职责，而影响工作秩序及效率，造成不良影响和后果的行为，建立健全内部监督和责任追究的制度。单位负责人本单位会计资料的真实完整性负责，所确定的问责对象，规定的问责情形及问责内容均应做到恪守法律，严格执法。

6.建立健全财务监督体系

完善内部财务监督机制是保障风险控制成效的重要措施，保障制度的落实到位，建立健全部门财务监督体系。具体措施应该是财务活动中的事前防范和事中跟踪监督，对于可能出现财务风险的情况，及时进行处理，将财务风险扼杀在摇篮里面；要改变传统的手工为主的信息监督方法，实现内部监管的电子化以及网络化，使财务监督彻底抛弃头痛医头、脚痛医脚的落后方式，财务风险的管理以及控制能力得到最大的提升。

7.建立财务风险审计制

随着事业单位财务管理方法和职能的深刻变化以及投资、负债范围的不断扩大，加强财务风险审计越来越迫切。要将审计关口前移，把问题解决在萌芽状态。深入分析问题产生的原因，有针对性地提出意见和建议，切实规范事业单位财务收支行为。

三、结论

新时期新形势下，落实科学发展观，提高事业单位财务风险防控能力，迫在眉睫。我们要深刻认识和把握社会经济发展规律，掌握现代管理技能，认真应对财务风险，有效提高事业单位的市场竞争力，促进事业单位持续、健康、快速地发展。

参考文献：

[1]蒋华.事业单位财务风险原因分析及防范策略探讨[J].商场现代化，2010（26）

[2]海洋.浅析事业单位财务风险的评估与防控措施[J].价值工程，2010（10）