加强基层预算单位自有资金账户管理的几点建议

叶智军

[摘 要] 随着国库集中支付改革的深入，应逐步取消基层预算单位的自有资金账户，规范自有资金的收支，有效监控自有资金的规模。近几年来，基层预算单位的自有资金账户规模呈现出逐年增长的态势，这与国库集中支付改革背道而驰。本文分析了产生此类情况的原因，并给出了几点建议。

[关键词] 集中支付；自有资金；账户

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 08. 016

[中图分类号] F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2014）08- 0030- 01

本文所称的预算单位自有资金账户，是指除了国库集中支付制度的单一账户体系以外的预算单位其他银行账户。

1 自有资金的来源和构成

自有资金来源和构成复杂，从预算单位自有资金构成看，有实行国库集中支付改革前的存量资金、预算单位上下级往来资金、非本级政府安排的其他财政性资金，本级政府财政专户的实拨资金，暂存代管资金、代收代扣款、保证金等，涉及的拨款部门有上级主管部门、财政部门、预算单位。

2 自有资金账户存在的弊端

2.1 影响了国库集中支付制度改革的进程

随着国库集中支付制度改革的深入，应逐步取消单一账户体系外的其他账户，尤其是单位自有资金账户，这样可以有利于资金的监管。但是实际上，基层预算单位的自有资金账户不仅没有随着集中支付改革的深入而逐渐取消，自有资金反倒呈现出存量大、增幅大和支付额大的特点，这与国库集中支付改革背道而驰，继续发展下去，再想缩小规模并取消该类账户将难上加难，无法实现真正意义上的国库集中支付。

2.2 造成国库集中支付的不规范

由于预算单位自有资金账户的存在，导致部分预算单位采用将所需用资金化整为零的方式，一次或分次从零余额账户转拨到自己的自有资金账户上，规避了集中支付对资金的实时监管，自有资金的实际用途监管难度增大。

3 自有资金账户存在的原因

（1）财政专户的资金划拨方式。自有资金的源头主要来源于本级财政专户的实拨资金，因此财政专户资金划拨方式直接导致了自有资金账户规模的不断增大。

（2）国库集中支付制度改革的不够深入。基层政府的国库集中支付改革试点单位严格意义上要囊括所有使用财政资金的单位， 实际上由于财政部门的硬件和软件的问题，部分自收自支的事业单位和财政差额拨款的单位仍然无法实现真正意义上集中支付。

（3）单一账户体系中的账户设置存在漏洞。单一账户体系包括了国库存款账户、财政零余额账户、预算单位零余额账户、预算外资金专户和特设专户，因此预算单位是没有保留账户的，而像存量资金、代收代扣款、保证金此类资金应由哪个账户管理成为难题，此类资金基本每一个预算单位都有，如果此类问题没有解决，自有资金账户将长期存在。

4 加强自有资金账户管理的建议

4.1 严格限制预算单位自有资金来源

①改變财政专户资金的划拨方式，结合部门预算改革，加大财政资金纳入国库进行集中支付改革力度，切实减少财政实拨资金，使财政专户的资金做到直接支付；②财政部门进一步把预算单位上下级往来资金、非本级政府安排的其他财政性资金统一归集后纳入国库管理，逐渐减少上下级资金的直接划拨；③严格控制零余额账户划拨资金到自有资金账户，充分发挥财政直接支付方式的作用，进一步加大财政直接支付的范围，完善差额预算单位人员工资、津补贴实行真正意义上的直接支付。

4.2 加强制度建设，出台自有资金账户管理办法

当前各级财政基本无明确的自有资金账户管理办法，造成自有资金的实际用途难以监管，因此，出台相应的管理办法，做到：①从制度上明确自有资金账户的过渡性质，把最终取消自有资金账户在制度上予以明确；②规范自有资金的来源，通过制度禁止其他账户继续划拨资金到自有资金账户，从源头上控制自有资金规模；③优先支出自有资金，明确预算单位的自有资金账户规模作为预算批复的重要参考依据，各预算单位每年度的预算必须首先动用自有资金等；④明确各方的权利和义务，财政部门、审计部门和预算单位各司其责。

4.3 加强监督检查，建立长效监督工作机制，加大处罚力度

在日常工作中应加强对自有资金账户的监督检查，建立预算单位、财政部门和审计部门三方联合监督机制，规范自有资金的收支。①建立预算单位定期汇报工作机制，预算单位自身对自有资金实行定期自查，并向财政部门递交收支情况报告；②建立财政部门定期公布工作机制，财政部门对各预算单位的自查情况报告进行汇总和检查，实时监控所有预算单位的自有资金规模，并定期向所有预算单位公布自有资金的总体情况；③建立审计部门定期专项审计的工作机制，审计部门应根据国库集中支付改革的进程，定期对自有资金进行专项审计调查，提出审计意见。

4.4 加大财政内部现有应用软件平台的整合力度

加快财政业务一体化系统的建设进程，提高实时监控能力。①完善自有资金支付系统，使其与国库集中支付系统进行整合，真正实现与商业银行的联网，通过指标动态管理，严格控制资金的收付。②一步加快部门预算编制系统、预算执行管理系统、预算执行分析系统等子系统之间的相互整合，进一步提高信息资源共享，提高工作效率。

4.5 继续加强对财务人员的业务技能培训

各单位财务人员应及时掌握国库集中支付后出现的新制度、新业务、新方法，加强专业知识培训，强化操作技能，建立财务人员业绩考评机制，使其对国库集中支付改革有更深层次的认识，从而更好地理解自有资金的性质，从而推动改革更好、更快地进行。