浅议河南省中小企业财务管理

周俊霞

中小企业是我国国民经济的重要组成部分，其发展好坏直接关系到国民经济全局。传统的粗放型发展模式已经不适应时代的要求，企业需要通过扩大生产规模、调整产品结构、进行技术创新来进一步提高自身素质，增强竞争力。中小企业财务管理必须顺应企业管理需要，构建适应现代企业发展需要的资金、成本管理机制，实现财务制度规范化和财务管理预算化。

一、目前河南省中小企业在财务管理方面存在的问题

（一）融资困难，流动资金周转不足

河南省中小企业发展主要依靠自身积累、内源融资，中小企业的融资通道过窄。由于证券市场门槛高，创业投资体制不健全，公司债发行的准入障碍，中小企业难以通过资本市场公开筹集资金。并且由于我国创业投资体制不健全，缺乏完备的法律保护体系和政策扶持体系，中小企业难以通过股权融资。

（二）资金使用缺乏科学性

盲目投资，经营风险及财务风险加大。有些中小企业缺乏明确的产业发展方向，对项目投资缺乏科学论证。主要表现在：不顾客观条件和自身能力片面追求热门产业；对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的筹划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏准确的预测。

（三）成本管理严重弱化

企业的财务人员由于管理知识薄弱、综合水平低，在财务管理中难以确定企业生产的盈亏平衡点，在相对成本的控制方面缺乏经验和措施，不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放，主要表现在：资金管理不严，造成资金闲置或不足；应收账款周转缓慢，造成资金回收困难，没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的摧收措施，应收款不能兑现或形成呆账；存货控制环节薄弱，造成资金呆滞，有些企业对原材料、半成品、固定资产等管理不到位，资产流失严重；财务会计工作流程不规范、不严格。

（四）管理观念落后，财务管理模式老化

企业内部财权集中在关键人手中，过于注意控制而疏于管理。财务管理硬件投资少，在核算方法上企业仍停滞在过于简单的收付记账法，会计基础十分薄弱，具有会计师职称的财务管理人员少，通晓财务管理理论、方法的人更少，不能够按现代企业管理制度要求进行财务管理。部分中小企业没有或无法建立内部审计部门，已经建立的，也很难保证内部审计的独立性。无法监督控制领导层越权行事，造成财务管理混乱。

（五）财务利益分配滞后

企业的家族式管理，在企业初创发展时与亲朋好友共创家业，曾起到过一定的积极作用，但随着企业规模扩大，创建人不能志同道合，二次创业意见不一，并且担心控制权旁落，排斥主权资本进入，很少甚至没有在经营者、劳动者之间建立资产关系。内部股权封闭，所有者不仅要防范中层员工，甚至要防范所有者之间的利益吞食。如此，河南省部分中小企业很难迈出大的脚步，谋求大的发展。

二、解决中小企业财务管理问题的对策

（一） 政府制定并完善有利于中小企业发展的金融政策

针对中小企业的融资困境，政府金融机构要转变观念，充分认识到支持中小企业发展的重要意义。在实际金融支持工作中，进一步拓宽中小企业的融资渠道，发展适合中小企业特点的直接融资方式，尽快建立健全专门为中小企业服务的金融机构体系。一方面，推进其信用体系建设。中小企业自身应提高其信用度，构建融资信誉。中小企业为取得融资信誉，必须比一些大中企业多付出成本，即可称为信誉成本，为取得银行的金融支持而做好自身的努力。另一方面，加快中小企业信用担保体系建设，运用必要的政策扶持，创造条件重点扶持一批经营业绩突出、制度健全、管理规范的担保机构，加快组建中小企业信用再担保机构。另外，中小企业在转让股权求发展、购买金融产品、寻求上市等方面，也应进一步拓宽融资渠道。办企业的出发点在于获得利润，将企业的股权出卖，获取现金，用于进一步的投资，股权转让是企业做大做强的一种捷径，资金也如滚雪球一样，越滚越大。为解决中小企业融资难的问题，银行也开发了许多新的金融产品来拓宽中小企业的融资渠道，如票据融资、授信贷款、个人创业贷款、个人商铺贷款、再就业专项贷款等，企业可以有效地利用这些金融产品，达到融资的目的。中小企业在政府的支持下上市，既可提高知名度，又可增发、配股、发行可转债，使企业的融资能力空前提高。

（二） 提高资金使用率，使其产生最佳效果

构建适应现代企业发展需要的资金管理机制，在投资、筹资及分配活动中发挥财务管理的中心作用，提高资金营运效益。中小企业财务部门要改变目前仅限于对企业内部价值信息进行综合处理的做法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的测算、论证。考虑资金时间价值和风险价值，分析比较项目的投资回报率，把好项目的财务预算关。在筹资活动中，建立活而不乱的循环机制。企业必须保持合理的筹资结合，适度负债经营，在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利、盲目举债，加大筹资风险。政府部门要正确引导企业，避免企业的效益过多地分流于资金利息，提高企业偿债能力。逐步把企业从“高负债—低效益—高占用”的恶性循环中解脱出来，规范企业的融资行为。企业的财务部门务必保持良好的融资信誉，形成“借—还—借”的良好态势，不仅要重视银行信用，更要重视和讲究商业信用。在财务成果分配活动中，建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门在监控企业资金的分流，防止过多地分流到工资福利、非生产性投资等方面，合理制定企业税后利润分配政策，尽可能增加留存收益，不断增加企业积累，促进企业自我流动发展。同时，企业要妥善处理好个人消费与企业发展的问题。财务部门要认真实施资本保全制度，监督管理好资本金。

（三） 加强财产控制，健全财产管理制度

企业应建立健全财产物资管理内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等工作交由一个人来做。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员做好本职工作。加强对存货和应收账款的管理，尽可能地压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；对赊销客户的信用进行评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法。

（四） 强化法律意识，提高财务人员业务素质

要按照统一的《企业会计制度》和《小企业会计制度》要求，规范设置账簿和进行核算。建立健全财务人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。加快会计电算化和网络建设，提高会计信息管理水平，避免因手工操作失误而产生的会计信息失真情况。

（五） 实现财务制度规范化和财务管理预算化

首先，中小企业财务部门要按照现行法规制度的要求，结合企业实际情况，建立健全符合企业发展要求的内部控制制度，使企业的生产营销发展到哪里，财务管理的触角就延伸到哪里。其次，企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务责任指标体系。在每月制订财务预算时，为避免出现预算的差异，还应根据近期较为准确的财务信息资料及时修正财务预算指标。财务主管、审计部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查，严格考核，落实责任，兑现奖惩措施，形成以财务制度为主对经济行为的定性约束，以财务预算为主对经济行为的定性约束的格局。

（作者单位：信阳职业技术学院）endprint