对中小型科技股份公司的内部控制问题研究

李专元/无锡洪汇新材料科技股份有限公司

对中小型科技股份公司的内部控制问题研究

李专元/无锡洪汇新材料科技股份有限公司

内部控制是现代企业管理的重要组成部分，是企业改善自身经营管理，提高经济效益而采取的一系列自我约束的方式。其要素包括控制环境、风险评估、与财务报告相关的信息系统的沟通、控制活动、对控制的监督。在市场日益竞争激烈的形势下，企业内部控制对企业在市场的竞争成败有着举足轻重的影响。

内部控制；中小型科技；管理效率

中小型科技股份公司是以研发、生产和推广高科技技术产品为主要活动的企业，它的特点是资产规模不大，人员不多，因而管理幅度也小。它的经营方式是高风险、高效益。因为企业不大，因此在管理上对于内部控制也不够重视。

一、中小型科技股份公司建立内部控制的重要性

内部控制是企业为了保证财务报告的可行性，企业经营效率和效果以及各项规章制度的遵守，由管理层设计并带头执行的一系列自我约束的方式，它具有以下重要性：

（一）有效地保护企业资产

企业资产安全问题是中小型科技股份公司的投资人、债权人以及利益相关者所共同关注的问题。加强企业内部控制可以通过利用各种环节来有效地遏制浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用企业资产，杜绝损坏企业资产的事情发生。

（二）可以有效提高企业会计信息质量

在中小型股份公司中，真实有效的会计信息有助于治理层的决策和对运营活动以及对业绩的监控，是企业管理层预测、决策、控制、考核、分析和评价的主要条件。有效的内部控制可以提高会计信息质量，由此可以提升企业的诚信度和公信力。

（三）可以有效促进中小企业对国家法律法规的执行

对于发展中的中小企业而言，守法和诚信是发展的基础，加强企业内部控制可以有效促进中小企业对国家法律法规的严格执行，避免出现逾越国家法律而付出沉重代价的行为发生。

二、中小型科技股份公司内部控制存在的问题

目前形势下，一些中小型科技股份公司虽然有着较高的经济效益，但这些公司在市场上存在的周期都不长，一般都不超过十年就不存在了。造成这种短寿现象，一般是由于科技产品更新换代频繁的原因造成，也有一些是由于内部管理不善最后被迫解体。

企业内部管理不善，大多数因为内部控制制度不完善造成。目前我国中小型科技股份公司在内部控制上具有以下几个弊病。

（一）对内部控制不重视

目前我国的一些中小型科技股份公司的管理者都有一种偏见，认为内部控制是适用于大型企业的，对于人员少、资金相对也少的小型企业而言，根本不必要实行内部控制，只要大家自觉一些就行。这样的做法使得内部职能部门和员工因为缺少约束，产生懈怠之心。只重视新产品开发，缺少了经营风险，结果在市场竞争中缺少竞争力。

还有一些中小型科技股份公司的内部控制只注重会计和财务这一范围，忽视了内部控制还包括内部管理控制，这种只注重经营目标，忽视了合格目标和报告目标的做法，使得一些不法行为产生，影响成品质量，造成更大的经济损失。

（二）内部控制制度不健全

一些中小型科技股份公司虽然有内部控制制度，但在制定这些制度时，对内部控制要素和内部控制原则了解不够，制定的内部控制制度不全面，没有事前防范、事中控制和事后监督的功能，造成这样的局面还是作为管理层对内部控制的认识不够，这样的内部控制制度往往造成会计在核算时信息不真实，影响管理层的决策。内部控制不全面还会造成不相容职务和审批制度没有严格分工，企业内部的职责分公不明，给企业的发展带来严重隐患。

（三）存在会计信息不真实现象

内部控制的主要目标就是保证企业的会计信息真实可靠。这种可靠不仅是企业内部可靠，也保证对企业外部可靠。正常情况下，通过企业内部的有效控制，可以减少企业的一些不法现象产生，比如做假账。虽然由于我国目前针对这些现象，颁布了一系列法律法规加以约束，企业做假账的现象得到控制，但是还有一些企业为了逃税和避税，还在利用做假账的方式，这都是企业内部在制定内部控制制度时没有严格按照国家法律法规的缘故。

（四）缺乏有力的监督机构

对于一些中小型企业，目前还是缺乏有力监督。虽然一些会计事务所的审计在一定程度上也能起到监督作用，但在市场竞争激烈的情况下，一些会计事务所为了生存，争取更多的客户，甚至违背职业道德，对一些中小型企业出具虚假的审计报告，这样使得这些中小型企业的内部控制处在无人监督之下。

三、加强中小型科技股份公司内部控制的有效措施

目前，我国的中小型科技股份公司在经济发展中取得了不小成就，但为了使企业有长期生存的能力，加强企业的内部控制是这些企业长足发展、提高竞争力的必要途径，要加强企业内部控制，就要从以下几个方面做起。

（一）提高企业全体员工对内部控制的认识

加强企业内部控制，首先要从管理层开始，再到企业每一个员工，要充分了解企业内部对企业发展的重要性。企业内部控制不仅仅是对资金方面的控制，还包括企业生产、产品质量以及经营、采购、销售、业务管理、人力资源等多方面。作为企业不能因为规模小就放弃应有的管理制度，要做到“麻雀虽小五脏俱全”。

企业内部控制首先对管理层有严格的要求，只有管理层带头执行内部控制设立的相关制度，才能影响到各部门和员工的执行。因此，提高企业管理者的认识，才是加强企业内部控制的第一步。

（二）加强内部控制环境的建设

企业内部控制环境是一种良好的氛围，要建设好这种良好的环境氛围，作为企业首先要完善法人治理机构，然后根据企业自身特点，对各部门的职能进行科学划分，以简单、高效、协调为目标。再根据职责、权利、利益相结合的原则，明确各部门的权限和责任，再选择合适的人才，要做到各部门的管理者不仅要履行好自己的职责，还要管理和监督自己的下属，采用激励员工的方式，引导他们积极地完成自己的目标和任务，实现企业的目标。

（三）建立完善的内部控制制度

中小型企业要加强企业内部控制，还要制定一套按照规范化、标准化和程序化的要求，建立一套适合自身企业的、具有可操作性的完善的内部控制制度，这项制度要随着外部环境的变化和企业职能的转变而随时调整，并不断修正完善。要做到各岗位各部门之间权责分明，相互监督，相互制约。对于指定的内部控制项目，要定期检查仔细情况，对出现的问题要及时解决，这样才能保证达到内部控制为企业服务的目的。

（四）加强对企业内部控制的监督

针对我国目前中小型科技股份公司不断壮大的发展形势，政府主管部门应该要对这些企业的内部控制进行有效监督，这样一方面可以杜绝中小企业为逃税而采取的一些不法手段，同时有了政府主管部门的监督，也可以使这些中小企业通过内部控制能更好地发展。

中小型科技股份公司无论是规模还是企业产品都各有特色，因此对于内部控制制度的建设并没有统一模式，只能根据自己的特点和目标采取灵活度方式，只有这样才能使内部控制更好地为企业服务。

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