针对财政税收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗财政局

针对财政税收下成本因素的研究

廉智杰/巴林右旗财政局

我国社会与经济的发展使得我国的财政税收的体制在一定的程度上得到了发展，同时在这一形势下，我国财政税收的制度也在很大程度上促进了我国社会与经济的发展。而在财政税收下的成本因素直接关系着财政税收的水平。因此，对于财政税收下成本因素的研究具有十分重要的意义。本文主要阐述了财政税收成本的概念，分析了财政税收成本偏高的原因，并对降低财政税收成本的措施进行了一定的探索，旨在为提高我国财政税收的工作水平而提出一些有价值的参考意见。

财政税收；成本；因素

财政税收是我国经济宏观调控的一个重要手段，为我国社会与经济的发展做出了巨大的贡献。然而，影响财政税收工作水平的因素有很多，其中，成本因素就是导致财政税收工作水平的一项重要因素。我国财政有关部门对于财政税收下成本因素方面虽然有了一定的研究，并且在研究的过程中，也取得了很大的成绩。但是随着社会经济的发展，现有的对财政税收下成本因素的研究已经越来越不能满足社会发展的需求。因此，相关部门还要加强对成本因素的研究，并且在研究中逐渐将财政税收下成本因素的研究纳入到财政税收领域研究的一个重要课题之一。

一、财政税收成本

财政部门在按照国家相关法律法规的具体规定，开展各种税费征收的过程中，会产生一定的税收成本，属于正常的税务费用支出。整体来看，财政税收成本主要分为两类。一类的税收奉行费用，着类成本是在纳税人纳税的过程中产生的。在纳税过程中，纳税人需要按照实际情况，承担一定的费用。例如聘请律师和会计师以及税务顾问的费用，还有缴纳实物税所需要支出的运输费用，以及办理税务登记等过程中所需要支出的劳动耗费用等。另一类是税务行政费用，这一成本是在政府部门制定各种税收计划以及具体的征税过程中产生的。例如，相关部门日常工作需要的办公费用，进行税费改革所投入的资金，以及为纳税人发放的征税凭证，还有各种用来进行宣传的资料费用，还有税务机关工作人员的日常工资和奖金支出等。

二、财政税收成本偏高的原因

1.税制及相关政策存在缺陷。整体来看，现行的税收制度及税收政策等仍然存在一定的缺陷，导致财政税收成本的偏高。例如，在税率方面，我国目前使用的税率较为复杂多样，一些纳税人和纳税单位无法在短时间内清除的了解到自身需要交纳的税费种类和数额。加上一些部门的宣传教育工作不到位，一些纳税人萌生逃税漏税的念头。于是导致税收监管工作量的增加，纳税成本也随之上升。

2.管理机构设置不合理。从在1994年起，我国即开始实施国税和地税分开缴纳的税收制度，并一直沿用至今。在该制度下，财政税收收入实现了有效的增加，但也导致了财政税收成本的上升。实际的纳税过程中，因为需要分开交纳各种不同的税费，因此，对不同的纳税人或者纳税单位而言，需要来回的奔波于不同的机构和窗口等，才能完成所有税费的交纳，整个缴费过程十分繁琐，纳税成本也随之增加。而在这一过程中，财政税收相关部门也需要提供相应的场所和服务人员等。

3.相关部门成本意识的淡薄。目前，没在很多财政税收相关部门，都缺乏必要的成本意识。很多部门仍然受到传统思想的影响，成本意识淡薄。一些工作人员认为自己所在的部门属于财政部门，在日常开支方面十分富裕。因此，在工作中便容易出现大手大脚的心理，导致铺张浪费现象的出现，极大的增加了财政税收行政成本。

三、降低财政税收成本的措施

财政税收的成本是一个比较复杂的概念，同时我国现阶段财政税收中，普遍存在着成本偏高的现象存在。而这一现象的存在严重的影响了我国财政税收的水平。本文在此提出了几点降低财政税收成本的措施，希望能够为降低我国财政税收的成本而提出一些有益的借鉴。

1.增强全员的税收成本意识，净化税收环境。对财政税收相关部门而言，要注意在内部开展宣传教育工作，增强全员的税收成本意识。积极对相关制度进行完善和分析，并提高工作人员的服务意识等，以提高税收工作的整体效率。并加强管理，净化税收环境，切实消除部门争利、以费挤税、税费不分等不良情况的出现。并加强与其他相关部门，包括公安、银行、海关、工商等的交流与合作，以构建完善的协护税网络，更好的为纳税人服务。

2.优化税务机构，实现减员增效。各部门可以按照实际的经济区域划分情况对税务机构进行设置，并从“精简”和“高效”的角度出发，结合不同地区的实际情况，适当扶持经济相对落后的地区，适当合并当地的税费征管机构，以降低征收成本。而对于经济发达地区，常常会出现征管力量薄弱的情况，对于这些地区，则要加大管理力度，合理增加征管力量，以免出现税款流失的现象。

3.完善税收政策，优化税制结构。长期以来，我国一直十分重视财政税收工作，并进行了多次税制改革，以促进财政税收工作水平的不断提高。在具体的税收政策方面，也多次进行调整，以更好的满足实际情况的需要。但是，现行的税收制度及税收政策等仍然存在一定的缺陷。因此，为降低成本，需要完善税收政策，并对税制结构予以合理的优化。要对现行各种税率进行适当的调整，合理简化税率档次，以简化纳税人的缴费过程。并构建起简繁适度的税制体系，以更好的体现出社会公平。

以上仅仅只是降低财政税收成本的几点措施。然而，事实上，降低财政税收的措施和方法还有很多，同时对于财政税收下成本因素的研究也还有很多的内容需要研究。因此，对于我国财政税收中的成本因素还需要财政税收领域的专业人士进行进一步的研究和探索。

结语：综上所述，财政税收下成本因素的研究对于我国财政税收的水平有着不可忽视的重要作用。然而，我国成本因素涉及的方面很多，同时我国现阶段财政税收中普遍出现成本因素偏高的现象，再加之我国相关部门在成本因素方面的研究还没有达到一定的水平，所以严重的影响了我国财政税收的相关工作。因此，我国要加强对财政税收下成本因素的研究，并且要根据我国的财政税收制度，还要从成本因素的多个方面进行考虑，从而研究出有利于提高我国财政税收工作水平的方法和措施，促进我国社会的发展和进步。

[1]王宜刚，刘龙飞.我国财政税收遵从成本影响因素分析[J].商业时代.2011（03）.

[2]王文甫.价格粘性、流动性约束与中国财政政策的宏观效应——动态新凯恩斯主义视角[J].管理世界.2010（09）.

[3]林艳珊.降低我国税收成本的探研[J].税收征纳.2010（09）.