全面预算管理——提升企业集团经营管理水平的利器

杨静华/河南安阳钢铁股份有限公司财务部

全面预算管理
——提升企业集团经营管理水平的利器

杨静华/河南安阳钢铁股份有限公司财务部

推行全面预算管理是发达国家诸多成功企业多年积累的经验之一，对企业集团而言，以发展战略为导向，建立健全预算管理组织体系和预算流程，规范预算的考核和调整，实施全面预算管理具有重要的理论和现实的意义。实施全面预算管理，促进企业集团的管理水平和综合经营实力的不断提升。

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全面预算管理，是指对与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动的未来情况进行预期并控制的管理行为及其控制安排，是涉及全方位、全过程和全员的一种整合性管理系统，是一种集事前、事中和事后监管为一体的现代企业有效控制手段，是一种管理制度和控制方略，更是一种现代化的管理理念。随着企业集团规模地不断扩大，业务复杂程度地不断增加，高效、严谨的管理手段特别是全面预算管理水平已经成为众多企业集团普遍关注的问题。

全面预算管理有利于促进企业集团高效配置资源、有效管控风险、提升市场竞争能力和综合经营实力，是国内外较普遍采用的一种现代管理手段。因此，企业集团管理人员应该树立预算管理的意识，根据企业集团的具体情况和特点，建立科学的预算管理体系，将全面预算管理运用到企业管理中来，以全面预算管理带动企业管理水平的提升，把企业集团的所有关键问题融合于一体，是企业防范风险、应对危机的有效手段，是提升企业集团经营能力水平的利器。

一、实施全面预算管理，有利于企业集团战略目标的实现

全面预算管理必须以战略为导向才会对企业集团发展战略起到支持的作用。科学的全面预算管理体系蕴含着企业集团管理的战略思想、经营目标、经营决策，是企业集团的整体作战方案。全面预算管理要加强战略的可操作性，使战略指导企业预算，把战略目标指标化，纳入预算管理体系中加以考核，强调预算对战略的调整作用，提高企业集团战略的适应性。在预算编制和执行过程中，在预算目标的确定，预算指标和关键控制点的选择，预算编制流程和方法等方面都要充分体现企业集团战略的导向作用。

全面预算管理把企业集团发展战略作为出发点，通过规划未来的发展对现在的实践进行指导，是对集团战略目标的具体落实和进一步的量化，更具有可接受和实现、可检验和挑战的特性。实施全面预算管理，企业集团可以统一经营理念，明确奋斗目标，激发管理的动力和增强管理的适应能力，确保集团战略目标的最终实现。通过全面预算运行过程及结果的分析，对战略目标进行评估和修正，进而全方位的支持集团发展战略。通过交互式的有效沟通和预算管理的预测、协调及控制作用，全面预算管理使预算目标更明确，以高效率、优质有效的资源配置来实现企业集团的战略目标。

二、实施全面预算管理，有利于提升企业集团成本控制的能力

绝对的成本降低是通过建立控制环境实现的，而控制环境的建立要依靠被全面预算具体化和数量化的战略计划的实施。全面预算要求企业集团培养每位员工的全面预算意识，并鼓励员工积极参与，要通过预算的编制，进行事前控制；在预算执行过程中随时发现差异，及时地调整和纠正，进行事中控制；通过预算的差异分析、考核奖罚、总结落实实行事后控制。

首先企业集团要实施全面预算确定企业的标准成本体系，以成本标准为依据层层分解，具体到各部门，实行责任制，严格控制部门耗费。其次每到月末，对企业集团经营业绩的考评和对企业集团内部各管理部门、每一位员工的业绩评价，有效激发了员工的积极性、主动性和创新性，使每位员工的目标和企业集团总体目标有机的结合起来，顺利地完成预算任务，实现节能降耗，提升利润空间，使企业价值大幅度提高。同时通过各部门将成本管理的执行情况与本企业成本标准和同行业成本标准的比较和分析，对照标准进行超标和低标原因分析，进行适当的调整。在不断完善成本标准的过程中，也使企业的成本控制能力不断地得到了提升。

三、实施全面预算管理，有利于企业集团推进良好的内部控制机制

良好的内部控制机制是企业集团生存发展和企业集团化经营的需要，是国家对上市企业监管的需要。全面预算管理是具有计划、协调、控制、激励和评价等功能为一体的综合企业集团经营战略的管理机制，制订和执行全面预算的过程，就是企业集团不断用量化的工具使自身的经营环境、拥有的经济资源和企业集团的发展目标保持动态平衡的过程。

预算管理办公室定期进行预算执行情况的分析和评估，通过各项制度的执行结果与制度本身对比，找出结果与制度的“差异”的分析原因，发现管理和制度本身所需要改进的地方，提出需采取的改进措施。预算执行有偏差，如果是执行不力造成的，根据考核和激励方案，应该惩罚相应的责任人；如果属于预算编制原因而产生的，应该进行适当的调整。在预算执行结果评估的基础上，对预算完成情况、预算编制的准确性与及时性进行考核，肯定成绩找出问题，制定和实施科学合理的奖惩制度，完善和提高提高制度的执行率。

预算执行的考核应在激励方案中设置定性和定量的指标，根据企业集团所处行业的特点和考核重点，在定量指标和定性指标设置不同的分配权重。定量指标基本上为经济指标，一般根据预算执行情况进行奖罚，偏重于结果评估。定性指标基本上为非经济指标，一般对工作中表现优异的员工进行奖惩，偏重于行为评估。为保证考核方案的合理和科学，可以对不同预算完成情况进行模拟测算，可以先了解方案的最终奖惩程度，避免估计不足而导致的风险。

四、实施全面预算管理，有利于提高企业集团的经营管理水平

全面预算管理是企业集团全体员工通过对预算过程的参与，把各部门的作业计划和公司资源用透明的程序进行配比，最大限度地调动员工的工作积极性，达到企业资源的有效配置和利用；根据企业发展战略制定的合理利润目标，真实地反映企业集团的所有业务活动，并为业绩考评提供依据；通过预算的确定、执行、监控、考核与评价，实现对企业集团经营活动的全面计划、组织、协调和控制。

以对市场需求的充分研究和科学预测为前提，从销售预算为起点，延伸到诸如生产、成本和资金收支等经济活动的各个方面，包括业务预算、财务预算、资本支出预算等完整的全面预算，是企业内部管理控制的一种主要方法，是实现资源优化配置，提高经济效益的先进而科学的管理方法。全面预算管理是现代企业管理中的重要组成部分，它是企业实施战略目标管理的重要手段。全面预算管理是发达国家多年积累的先进管理经验，对企业的发展起着举足轻重的作用。在现代企业集团管理实践中，随着各种经济关系的日趋复杂，企业集团管理者只有充分认识全面预算管理的重要意义，善于运用全面预算管理，科学地编制全面预算，才能使企业集团不断提高经济效益，真正成长为现代花的企业集团。

全面预算管理，作为提高企业集团经营管理水平的有效利器，能够实现对企业集团成本的精细化管理，通过配套的奖罚制度的实施，文化氛围的营造，使员工的成本节约意识地逐渐地增强。全面预算管理所提供的绩效考核理念和方法，作为一种衡量企业集团发展的准绳，利于企业集团实现内部控制各单元实施量化的业绩考核和奖惩，使企业集团经营活动有目标可循，加强了企业集团内部控制的有效性。全面预算管理对企业经营管理的诸多环节实施有效管理，但其作用的发挥依然需要其他相关的管理制度的配合与支持，需要企业集团领导层对预算管理全面的支持，才能更好地发挥作用，推动企业集团的又快又好发展。