初探财政效益审计

常生梅/新疆富蕴县审计局

初探财政效益审计

常生梅/新疆富蕴县审计局

财政效益审计是审计机关通过一定方式对财政资金的经济性、效率性、效果性的监督活动。通过效益审计，评价政府部门和有关单位使用公共资金经济性、效率性和效果性，强化公共部门的经济责任，找出影响公共支出效益的原因，揭露损失浪费和管理不善现象，帮助被审计单位采取措施，改进管理和控制系统，提高效益。在财政预算执行审计中，以审计财政收支的真实性、合法性为基础，探索和开展财政效益审计，已是当前财政审计工作的一项重要任务。

一、开展财政效益审计，必须抓住财政支出资金主线

财政效益主要是财政支出资金效益，是从财政公共支出体系出发，通过确定合理的支出规模、优化支出结构等途径，发挥财政资金最大效益，最终促进经济协调发展，实现最好的宏观经济效益。财政效益审计就是审计机关通过一定方式对财政支出资金的经济性、效率性、效果性的监督活动。其中：经济性是指以最低的费用达到财政支出目的，即支出是否节约；效率性是指投入与产出的关系，即财政是否以最小的投入取得一定的产出或以一定的投入取得最大的产出；效果性是指多大程度上达到政策目标，即支出是否达到了目标。因此，财政效益审计必须抓住财政支出资金这条主线。

二、实施财政效益审计，要把握住财政支出重点内容

在探索效益审计的初级阶段，应着重围绕群众关心、政府关注、社会影响大、财政投入大的项目或内容作为效益审计的重点。

一是围绕财政支出管理制度改革实施情况。主要包括政府采购资金运作管理情况、国库集中支付制度执行情况、乡财县管乡用运作情况。通过检查政府采购计划、采购程序的执行和管理情况、财政资金国库单一账户支付情况以及乡财县管乡用资金运行情况等，发现部分单位仍然存在制度不落实、运作不规范、投机取巧、变现操作等方面的问题。能够推动财政改革的配套深化与改革措施的不断完善，从根本上规范财政资金支出管理，增强财政预算资金分配的合理性、预见性和公允性。

二是关注财政投资项目资金使用管理情况。主要抓住社会关注、政府关心的财政投资项目，从项目立项、招标、施工、监理等方面，检查其投资项目的可行性、科学性，资金拨付的规范性、支出使用的合规性，竣工结算的正确性，直到建成后交付使用的有效性等四个方面，找出财政投资项目管理中存在的诸如手续不完备、项目过程中追加随意性大、合同管理薄弱以及竣工决算中高套定额、乱签证、假变更等影响其财政资金使用效益的因素，从而促进投资决策科学规范化，有效避免投资决策失误，遏制违法乱纪现象，减少财政资金损失浪费，使财政的每一分钱都用在刀刃上，提高资金使用效益。

三、采用灵活多样的审计方法

一是坚持与财务收支审计有机结合。效益审计离不开财政财务收支真实性、合法性审计，必须把效益审计与真实性合法性审计有机结合起来，以财政财务收支审计为基础，保证效益审计在真实信息资料的基础上开展。如果财政财务收支的真实合法性都不能保证，则效益审计将无从谈起。

二是强化财政资金的全过程审计。即从财政资金使用计划的合理性到使用过程的规范性，直至使用结果的效益性实施全过程审计监督。对重要资金使用情况进行全过程监督。通过跟踪审计及时发现施工企业在施工过程中存在的工程质量问题针对存在的问题提出了整改意见、建议，促进了建设单位、施工单位及时纠正了建设项目工程质量方面的问题，规范项目管理、保障了国有资金安全，对提高政府投资效益起到了积极的促进作用。

三是灵活运用审计调查手段。灵活运用审计调查，能够从更高、更深、更广、更宏观的层次上全面、客观地反映情况和揭示问题，最大限度地发挥审计监督作用。因为我们进行效益审计的侧重点基本建设项目资金、社会保障资金和专项资金等，涉及的部门、单位较多，特别是对决策结果的衡量，涉及到很多非数量因素的问题，这就需要在审计中开展大量的调查。

四是注意探索效益审计评价指标。由于每一效益审计项目的具体目标不同，评价内容、评价指标及评价的具体形式也随之不同。对同一效益审计事项，对许多不同的管理部门和单位在全面调查的基础上，通过对同一事项的纵向和横向比较，对审计的问题进行分析，以求清楚地查明问题和原因，提出解决问题、处理问题的办法和建议。

四、实施财政效益审计，制订好审计方案

1.加大审前调查强度。制定一个好的审计实施方案的关键，是作好审前调查工作。在开展财政预算执行审计之前，我们加大了审前调查的范围，做了深入细致地审前调查。一是在组织调查之前，围绕县委、县政府的经济工作中心，组织全体参审人员学习党和国家的大政方针和宏观经济政策及相关的法律法规，认清当前的经济形势，统一思想，提高认识，掌握当年我县重大资金流向，科学合理地确定审计范围、审计内容、审计重点、审计目标等工作思路和方向。二是搜集调查重点资金涉及单位的审计资料，如被审计单位的银行账户、会计报表及其他有关会计资料；重要会议记录和有关文件；审计档案资料、电子数据、数据结构文档等相关资料，掌握总体情况。三是对调查资料进行汇总、分析梳理，进一步寻找重点问题的线索、归纳出重点问题、研讨审计方法、明确正式进点审计的内容和范围。

2.制订详细审计方案。首先是要有明确的指导思想。财政效益审计不同以往的财政财务收支审计，不能局限在财务收支审计的思维模式上，要跳出长期财政财务收支审计模式，在财政财务收支真实、合法性基础上着重对一个项目和一个具体事项效益进行评价，根据审计目的对效益评价或侧重于经济性，或侧重于效率性，或侧重于效果性，或三者兼顾，依此来确定具体审计目标。其次是要明确审计重点。每一个项目的效益审计侧重点不一样，这就要根据具体目标来确定重点审计内容，取得适当证据，对项目效益进行评价。第三是组织方式和时间安排要科学合理。主要是人员分工合理搭配，时间安排体现科学性，效益审计要有充足时间获取证据进行分析，同时又不能过长，否则就增大了审计成本。

五、对财政效益审计的思考

1.要提高审计人员的综合素质。传统的财务收支审计主要是以财务收支为基础，注重对具体财务行为和收支过程进行监管。而效益审计是要对整个经济活动的结果进行评价，这就要求审计人员必须具备相应的综合知识，宏观经济分析判断能力。所以为了能更快的适应效益审计的需要，必须要加强对现有审计人员的培训，以提高审计人员的专业知识，培养一批高素质复合型审计人员，使我局效益审计上一新的台阶。

2.搞好审前调查，制订好审计方案。在充分考虑时间、成本和质量的基础上，搞好审前调查。在审前调查阶段，关键是摸清家底，明确审计重点，为正式的审计打好基础，使审计方案更接近工作实际，更符合实际需要。

3.整合审计资源。财政效益审计不同于传统的财政财务收支审计，需要通过一定技术和建立一定数量的模式等手段来判断效益，而整合审计资源就十分必要。首先要打破专业界线，在审计队伍中实现专业耦合，优势互补。

4.要实现审计工作重心的转移。审计部门要对财政效益审计有足够的认识和思想准备，要从人才储备、软件建设和审计管理上有足够的重视和实际行动，现在不是讨论效益审计可不可以，而是要准备怎么干的问题。