项目审计与同行评审在外资建设工程项目中的应用

丁 玲，李 俊

(1.同济大学建设管理与房地产系， 上海 200092；2.上海建科工程项目管理有限公司， 上海 200032)

项目审计与同行评审在外资建设工程项目中的应用

丁 玲1，李 俊2

(1.同济大学建设管理与房地产系， 上海 200092；2.上海建科工程项目管理有限公司， 上海 200032)

摘 要：外资建设工程项目风险管理中通常使用项目审计和同行评审手段，以达到最小化内外风险，实现项目价值的最大化的目的。介绍了一般外资项目审计与同行评审的概念与实施框架、关键环节、方法和工具，并据此比较了两者的异同点和相互关系。最后以某外资工程项目的质量审计为例，具体阐明了项目审计的操作过程和实施效果。

关键词：外资建设工程；风险管理；项目审计；同行评审

0 引 言

项目审计和同行评审是两种较多应用于软件企业、项目咨询公司、国际组织大型投资项目控制的风险控制和过程管理方式。国外建设项目的审计概念扩展到整个项目和公司的风险管理和控制系统，以从全局的角度识别、控制风险，实现对整个项目系统的管理与控制。而同行评审作为一项强有效的工具，提供来自同行多角度的客观审查和建议，有效提升了项目实施过程中的相关性和效率，在 IT 行业、政府资助项目和学术界有着广泛的应用。有必要结合我国的建设工程项目实际情况，学习外资建设工程项目的风险管理理念和方法工具，进一步提升项目风险管理水平。

1 外资建设工程的项目审计与同行评审

1.1 项目审计与同行评审的概念

建设工程的项目审计(Project Audit)通过审查项目的各项活动记录，以及时、客观地评价项目执行的真实状况，从而确定组织过程的符合水平，并为下一步的管理活动提供决策依据。其内容主要包括，检查制度的建立、完善、适用和执行情况，项目招投标管理，工程合同签订、履行及管理情况，工程造价、进度、质量管理，工程现场管理情况以及经举报或委托开展的与工程相关的其他专项内容。审计的形式通常包括过程监督、阶段审计和专项审计，具体内容针对工程开展的不同阶段、根据审计目的或项目实际情况确定，实施垂直审计、水平审计和调查性审计。垂直审计关注某个或多个项目执行中的多方面，而水平审计则关注于项目的某个方面，调查性审计则主要针对某个具体事件深入调查原因。

同行评审(Peer Review)则是通过一系列严格定义的过程，由项目负责人或者项目实施者的同行来确认缺陷、需要实施变更的领域以及检查方法，参与调查的同行可以来自多个不同的公司或部门，其作用是在早期发现问题、排除问题，达到降低风险和提高项目实施质量的目的。

与项目审计有所不同的是，一个成功的同行评审的目的不仅仅在于列出项目中存在的问题和缺陷，其更主要的目的是利用专家的专业素养与经验提出建议，通过同行之间的知识交流和共享，提升项目管理实效。

1.2 项目审计与同行评审的实施

1.2.1 实施的类型与人员

从审计的实际执行者来区分，项目审计可以分为内部审计和外部审计。从审计的形式来看，可分为正式审计和非正式审计。根据项目需要也可以定期(月度、季度)实施项目审计，规避项目可能发生的风险。正式审计一般在项目出现问题或发起人同意时进行，具有较高的敏感度且需要通过充分的论证。而非正式审计通常会在新的项目经理接受任命的情况或虽无迹象表明项目存在问题，但需要确认项目真实执行情况下也会实施非正式审计。一般外资建设工程项目审计采取的是内部审计机制，即由公司或项目内部的专门审计部门执行。其优势是可以直接向决策层或高层提交审计报告，对项目风险管理的长期机制建立及实施效果承担更高的责任，强化项目及公司的风险管理和成本控制。

同行评审根据实施评审的人员来源不同可以分为外部同行评审和内部同行评审两种类型。实施评审的人员选择是同行评审比较关键的环节，决定了评审的质量和效果。一般评审人员由该领域的专家构成，也可由与其相关的若干领域专家组成。选择行业内经过认证的专家保证了评审质量的可信度，并可以提供项目以外的专业知识和经验。另外，同一个项目中与评审环节相关联的活动或界面负责人也可作为评审人员。

1.2.2 实施框架及关键活动

项目审计和同行评审实施环节中主要需要关注的环节包括：项目范围(是否超出组织需求)，时间(是否超期)，预算(是否超支)，资源(是否不足)，人员组织(是否无法适应项目)以及项目目标(是否无法实现)等。其中重点考察四个维度的管理情况：时间管理，资源管理，人员管理和信息管理。表 1 列出了项目审计及同行评审的实施框架和每个阶段分别有哪些关键活动。

表 1 项目审计及同行评审的实施框架及关键活动

项目审计与同行评审的实施流程基本一致，但时间较长的审计活动一般会根据需要，定期向审计利益相关人或负责人提供阶段性报告。另外，同行评审需要在计划和发起阶段确定评审团队成员的组成。正式实施同行评审之前会有一个预评审环节，确定活动所需的支持、评估工具和准备材料。

1.2.3 实施的依据、方法与工具

事前确定项目审计与同行评审的实施依据和评判基准具有十分重要的作用，因为这决定了最终的审计结论及整改措施的制定，影响到最终的审计、评审效果。评价的依据主要来自与项目目标、计划、交付成果以及各行业标准等。

(1)行业的一般期望及行业标准，如 PMI 的 PMBOK、国际标准 ISO 10006:1997(E)、PRINCE2(受控环境下的项目管理)。

(2)项目的核心交付物，包括项目计划、项目进度、项目预算等。

(3)项目实施的约束条件，如合同文件、项目管理大纲、项目资源。

除上述的依据之外，同行评审更多依赖于评审人员的专业素养和经验，因此得出最后评审结果需要与评审相关人员进行沟通，确认获得一致意见。

审计与同行评审所采用的方法也是影响效果的一个重要方面。同行评审主要利用文件审阅、问卷调查和访谈的方法，实施效果很大程度上则主要依据评审专家个人专业素养、知识。审计则主要针对不同的目的、阶段和对象，根据需要采取相应的方法进行调查。常用的调查方法包括：飞行测试、抽样调查、访谈、逆查法、函证法、逻辑推理法、验算、现场核实等等。以制度审计为例，根据调查对象和审计的目的不同，分别选择相应的调查方法(见表 2)。

表 2 项目审计的方法选择——以项目制度审计为例

选定了调查方法之后，根据工作流程确定具体实施框架以及关键控制项，在此基础上设计相应的检查表(Check List)，并制定详细的评价标准。根据审计或同行评审实施的详细程度不同，可以再进一步建立分级评估项。同时，在定性描述的基础上也可以进一步通过权重来确定每一个子项的分值，使得审计或同行评审的评价结果得以进一步定量化。

1.2.4 实施效果评估

项目审计的实施效果可以用同行评审的方式进行评估；而同行评审结束后，通常会对评审的过程和效果进行评估。通过同行评审评估工具(Assessment Tool)收集评审反馈，对参与评审的人员进行问卷调查，对评审组织、流程、人员和效果进行评估，并提出改进意见。审计和评审的过程中，应注意收集各方反馈和工作的注意点，以便在工作结束后制定评估框架、设计问卷，更好地对工作效果加以评测。

2 两种方法的比较

项目审计与同行评审作为两种常见的项目风险过程控制手段，在使用目的和结果方面具有共同的特征，但具体到实施的程序和使用的方法方面也有所区别，具体比较分析如表3 所示。

表 3 项目审计与同行评审的比较

3 实施案例

3.1 审计人员与职责

某外资建设工程采取 CM 管理模式，业主委托某著名外资项目管理公司对其中一标段的施工总承包单位质保体系进行审计，审计分为两个阶段——系统审计和过程审计。系统审计主要关注于质保体系的建立和发展，过程审计则关注质量控制活动的过程实施。质量审计实施的相关人员包括：审计负责人、审计员、施工管理公司(CMC)质量经理和监理。审计团队的人员和职责分配如表 4 所示。

表 4 审计人员与职责分配

3.2 审计框架及评价

质保体系的审核控制框架控制要点包括：质量计划，文件与记录控制作业人员，机具设备/检验试验仪器控制，材料质量控制，分包商控制，施工过程的质量控制，不合格项控制，纠正与预防，合同要求。针对每一项的符合情况评定有以下三种。

(1)严重不符合项：指对质保体系要素或目标的实现带来风险的偏差，或可导致重大不合格品的交付。

(2)轻微不符合项：导致较轻微的后果，或对其采取的纠正措施费用大于后续潜在花费费用。

(3)观察项：可以改进的做法。

3.3 审计流程

审计的流程和时间计划安排如图 1 所示。

图 1 审计实施流程

3.4 审计后评估

审计结束后，采用同行评审作为评估工具，向总包单位中参与、接受审计的相关人员发放问卷，对整个审计活动的过程和效果进行评估。对项目审计效果的评估可以从以下几个方面考虑，如表 5 所示。

表 5 项目审计实施效果评估要点

4 结 语

风险存在于项目的各个阶段，项目审计和同行评审并不能阻止风险的发生，但可以通过有效的手段发现风险并告知利益相关方采取相应的措施。同时，也能够帮助分析错失的机会，寻找提高项目实施水平的方法。将项目审计和同行评审作为定期计划和风险控制手段纳入风险管理体系，借鉴外资建设工程项目管理的成熟做法，提供了系统化、标准化的风险控制手段，有助于及时、有效地检查建设项目是否按计划实现里程碑目标，同时避免不可预见的错误，保证项目各项资源的恰当分配，从而进一步提升我国建设工程项目风险管理实施水平。

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中图分类号：F407.9

文献标识码：B

文章编号：1007-4104(2014)12-0052-04

基金项目：本论文受上海市建筑科学研究院(集团)有限公司科研创新基金资助，课题编号HT0213047L000。

收稿日期：2014-11-06

通信地址：上海市宛平南路75号。