企业纳税统筹问题探讨

2014-04-07王晓菲

黑龙江科学 2014年9期

王晓菲

（黑龙江中实德会计师事务所有限公司，哈尔滨 150040）

随着社会经济的不断进步，我国的纳税工作滞后于时代发展的要求，难以适应纳税人的需求，出现很多不足与问题。为了提高我国纳税服务水平，必须对我国纳税筹划、申报、服务中出现的问题加以剖析、探讨。

1 企业统筹规划的内涵及作用

目前还没有从教科书和词典中找出对“纳税统筹”概念很全面和很权威的定义解释，然而从学者专家们的论述中可以概括为：纳税统筹是指，在税法允许的区域内，纳税人统筹策划企业的生产经营等活动，从而获得减少税负目的的经济行为。作为我国第二种税种的企业所得税，是仅次于增值税税收。所以，企业纳税的第二大税种就是企业所得税筹划，它是企业纳税筹划的主要构成。我国于2008年调整了税法，税法产生了诸多变化，对此企业应潜心钻研，并与自身经营管理特点和发展战略紧密结合，对各项涉税行为进行有针对性的筹划和调整，才能保证对国家给予的税收优惠政策足额及时的享受，实现减少企业所得税的目标。不管是对于纳税人还是对于国家，纳税筹划都具有极为有利的一面。对国家的各项税收优惠政策进行充分运用就是纳税筹划的基本措施。

2 企业纳税筹划存在的弊端

2.1 从事纳税筹划的中介机构问题较多

从事纳税筹划的中介机构在人才水平上较低，在规模上较小，中介机构之间合作不够，难以开展跨地区、跨省的纳税筹划业务，导致我国企业开展纳税筹划受到极大的阻碍。在我国，税务师事务所、会计师事务所等是开展纳税筹划的主要中介机构，这些机构的主要问题表现为：一是在规模上，这些税务中介机构较小，对此企业缺乏足够的信任。二是在管理机制上，这些税务咨询机构不够健全，职业秩序较为混乱，管理比较薄弱，导致税务咨询机构的社会形象受到严重影响。三是高水平的人才普遍缺乏。目前，不管是从文化素质上讲还是从专业素质上讲，从事税务代理工作的人员普遍偏低，“一专多能”的真正能搞纳税筹划的人才奇缺。而纳税筹划人员在企业的差异性、税种的多样性和外部环境的制约性、要求的特殊性等环境下，必须具有很强的适应性，而且还能够主动学习、不断“充电”。

2.2 市场需求较小

在市场经济实行的最初阶段，因受从前的计划经济体制作用，对纳税筹划有一种错误的理解，认为是损害国家利益获取小团体利益的表现，对此，人们常常是不敢公开讲。另外，政府对企业业绩进行评价的重要标准就是上缴税款的多少。这种情况下，税收的固定性、强制性、无偿性成为人们片面强调的重点，在征纳关系中特别强调了国家的权威性，而在依法纳税中对纳税主体应享有的合法权益缺乏足够的重视。企业并非把税收当作成本，减少企业税收负担，而是以多交税、创造业绩为目标。纳税筹划在这个阶段简直就是没有任何市场需求。

2.3 从环境角度讲税收存在的弊端

主要表现为纳税人缺乏对纳税筹划的认知、税法执法不规范和税制不完善。对我国纳税筹划发展进行制约的最根本因素就是经济基础薄弱。法制环境、市场环境和管理科学在经济基础的薄弱条件下受到了直接制约，阻碍了其在我国的发展。因我国实行市场经济起步晚、时间短，不健全的法制使得“人治”情况严重，很多方面对税收工作都会进行干预，出现的税收漏洞较多。一方面，比较方便偷税，偷税不会受到严厉处罚，被发现的结果不过是补税而已，于是偷税成风，至于通过纳税筹划来减轻税负的措施就无须费力研究了。纳税人要想获得比纳税筹划更多的利益，利用“跑关系”就可以达到。另一方面，很多税收优惠政策在各地方部门任意出台，且具有较大的执行随意性。另外，多种因素使得执法人员缺乏较高的素质，执法随意、不严等，导致认真纳税筹划的企业反而难以获得实惠。纳税人在较低的征收管理水平、不完善的税收法律、法规以及“人治大于法治”等条件下，只需承担很小的风险和成本就可以偷逃税款。