探究公司内控审计问题的重要性

张欣

（哈尔滨铁路局石化运销有限责任公司，哈尔滨 150076）

在2000年以后，世界各国之间不断发生了一系列的经济财务类舞弊事件，尤其是在2002年发生的安然事件，对国际资本市场造成了巨大的冲击。对此，美国国会出台了《萨班斯——奥克斯利法案》，而我国也在2010年发布了《企业内部控制审计指引》，足见各国已经认识到公司内部控制审计问题的重要性。

1 有关公司内控审计问题的概述

1.1 公司内控审计的相关定义以及组成

明确内部控制审计的相关重要概念和基本问题是因为既要充分考虑并且借鉴报表审计的理论与经验，又要根据历史背景及其特殊性做出判断，所以要着重理解内部控制审计。

公司内部的控制审计是由审计的定义发展来的。内部控制审计发展起来的时间是在21世纪以后，是新出现的一项审计事项，也是注册会计师的一项新兴业务。这一审计的好坏与注册会计师的审计理论与经验有关。内部控制审计是指，会计师事务所受到企业委托，对企业在特定基准日的内部控制的设计与运行的有效性进行审计，同时发表出审计意见的一种新的审计事项。这一概念的提出，使得内部控制审计的概念更加具体化。

内部控制审计报告要素主要有：标题、收件人、引言段、企业对内部控制的责任段、注册会计师的责任段、企业内部控制固有局限性的说明段、财务报告内部控制审计意见段、非财务报告内部控制重大缺陷的描述段、注册会计师的签名和盖章、会计师事务所的名称、地址及盖章、报告日期［1］。

1.2 公司内控审计的主要方法

公司内部控制审计的方法有两种，一种是按照当时国际上权威机构设计的详细评价法。另一种是自上而下的方法，这种方法主要是在我国《企业内部控制审计指引》中要求采用。

1.3 内部控制审计报告的作用

首先，鉴证作用。因为注册会计师签发的内部控制审计报告是由独立第三方签发的，所以有鉴证作用。

其次，保护作用。注册会计师对企业进行的内部控制审计，主要作用是对财务报告内部控制进行审计。出具不同意见类型的内部控制审计报告，这一报告可以提高利益相关者对企业内部控制的信赖程度，并保全利益者的利益。

再次，证明作用。内部控制审计报告表明内部控制审计工作并明确了注册会计师的责任。

最后，促进作用。注册会计师作为独立的第三方，能够更加客观真实地反映企业内部控制制度的建设与程序执行情况，并对企业提供有效的监督与保障，达到提高企业经营绩效，实现企业价值最大化的目的。

综上，公司治理的关键环节和经营管理的重要内容就是企业内部控制审计。内部控制审计不仅可以保证财务报表的质量，还是资本市场健康发展的基础。对于增加投资者的信心，保证市场经济有序顺利运行都具有重要的作用。

2 公司内部控治审计中出现的问题以及解决的策略

由于《企业内部控制审计指引》的实施还处在刚刚起步阶段，我国内部控制审计报告还存在很多问题，为探究内部控制审计的重要性，根据统计和分析结果，问题总结如下。

2.1 内部控治审计应遵循的原则

在我国，对公司进行审计工作的时候，需要根据第5号审计准则的要求。要求的主要内容有：注册会计师应当利用自上而下的审计方法，坚持风险导向审计为基本原则。因为这种方法在一定程度上不仅可以降低审计成本，而且也能够提高审计效率。另外，根据第5号审计准则的规定，为了尽量减少重复审计，提高效率，同时降低审计成本，注册会计师可以利用以前的年度审计工作［2］。

2.2 内部控制审计报告的主要问题

相关的法律规定之间互相不配套，部分上市公司没有按照要求披露内部控制审计报告，控制审计报告意见类型没有保留意见，几乎全部是标准，这是极其不合理的。另外，非财务报告内部控制重大缺陷发现较少、内部控制审计报告的披露方式混乱也是目前的主要问题。

会计师事务所发现的问题主要有：企业专业水平较低、独立性缺失、出具的报告不规范、报告复核存在较多明显以及隐晦的漏洞、管理比较混乱、审计人员知识结构存在缺陷等。从公司管理者的角度分析出的主要问题有：管理层认识程度不够、工作处于形式化、公司股权结构存在严重缺陷等。

2.3 内部控制审计报告问题的解决策略

对于以上问题，经过研究分析可得出以下解决方法：深入研究内部控制，制定科学合理的标准，制定准则；加大对内部控制审计人员的培训力度，同时建立合理的内部控制审计人员团队；努力拓展业务、加强指导和复核力度；正确认识内部控制审计的重要性；完善公司治理结构、加大自身内部控制规范体系的建设［3］。

3 结语

企业内部的控制审计报告能够真实地反应企业内部的控制情况，这对于促进企业内部控制建设具有重要的意义。企业应该具有长远眼光，积极抓好企业内部的控制审计工作。而在此过程中，会计师事务所在执行内部控制审计工作中起到了关键作用，上市公司应当积极配合，积极为企业的长远发展做准备，使企业内部的控制审计工作发挥最大的作用。

［1］ 杨有红，王宏.企业内部控制自我评价与审计［M］.大连：大连出版社，2010.

［2］ 胡继荣，徐飞，管小敏.风险导向下的财务报告内部控制审计研究［J］.江西社会科学，2011，（12）：218-222.

［3］ 林荣荣，刘青青.关于我国内部控制审计研究［J］.中国外资，2011，（10）：87，89.