企业货币资金内部控制的要点探究

徐凯

企业货币资金内部控制的要点探究

徐凯

近年来，现代企业的货币资金管理过程中，出现很多新的问题，严重影响了企业的生产经营和发展。因此，加强企业货币资金内部控制的研究，成为企业实现财务管理的一项重要目标。本文主要对企业货币资金内部控制要点做了阐述，并提出有效的加强企业货币资金内部控制的管理措施。

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货币资金是当前企业发展过程中流动性较大的一项重要资产，其在企业所有资产中占据了极其重要的地位，是整个企业实现生产、经营和管理等的重要资源。作为企业生产发展中必不可少的流动资产，货币资金具有极高的流动性和控制风险。因此，如何加强对企业货币资金的内部控制，加快其周转速度，保证货币资金的安全完整，最终提升其资金的整体使用效益，就成为了企业领导和管理者需要认真思考和解决的一个重要问题。

一、企业货币资金内部会计控制的要点

企业货币资金内部控制的要点主要包括以下几点：(1)实现企业现金收支与其记账的岗位分离制；(2)确保企业的现金收入和支出等具有合理、合法的凭据；(3)企业所有的收入、支出等必须要及时准确入账，并且所有的经费和货币资金支出项目都要有相关的核准手续；(4)严格控制企业现金的坐支，当日收入现金最好能尽快送存银行；(5)保证每月完成现金盘点工作，并且科学编制企业银行存款余额调节表，以确保账目与实际收支相符。这一过程中，实施企业现金收支及其记账岗位分离制，是企业实现对其货币资金内部管控的最基本的一个要求。

在企业货币资金内部控制的实际过程中，有几点具体要求：首先，企业所有的经济活动，但凡涉及到其资金的使用，都必须要得到相关部门专门的授权之后，才可继续进行货币资金的流通。其次，对于一些大型的企业来说，应该落实企业会计出纳员的岗位责任制，并安排专门的人员按时将其收支的现金数额等登记在案。同时应要求专门负责调整银行存款账的管理职员也和负责银行的存款账、现金支出账以及应收、应付账款的职员相分离，确保货币资金的安全性。另外，企业还要将现金出纳人员与支出的审批人员和支票保管人员相分离。最后，企业还应加强对其部分零用现金的控制及管理，不可忽略小数目的资金账款而放置不管。最好是建立现金定额备用金制度，实现对货币资金的全权控制。

二、加强企业货币资金内部控制的有效措施

1.完善企业内部控制的大环境

企业不断完善其内部控制的整体大环境，对于加强其货币资金的内部控制具有极其重要的意义。一般来说，一个企业内部控制大环境的好坏，对其进行内部控制和管理的效果有着直接的影响作用。企业只有确保其内部控制的整体环境是好的，才能有效实现对其货币资金的内部管控。

通常企业完善其内部控制环境，主要从以下几个方面做起：第一，企业领导者及其决策人是其发展的掌舵者，在货币资金的内部控制中起到了决定性的作用，其对企业的经营理念、管理手段以及个人修养等都将对企业货币资金的内部控制的执行产生直接的影响。因此，企业领导者和管理决策人应不断加强自身个人修养，提高对货币资金内部控制的重视程度，并严格执行民主集中制。第二，货币资金内部控制过程中一个重要的组成部分就是会计监督。企业应加强对其会计师事务所及审计机构等的监督控制，确保其工作程序的合理性。第三，企业进行货币资金内部控制和管理的过程中，员工个人的能力和文化素养等起到了极其重要的作用。因此，企业应不断加强对从业人员的专业知识、职业道德以及个人文化素养等的培训，提高其对货币资金内部控制的执行力度。

2.建立不相容岗位分离制度

岗位分离制度的建立和应用，对于加强企业货币资金的内部控制管理具有极其重要的作用。因此，企业在进行货币资金内部管控的实际工作中，一定要结合自身实际情况，建立一套符合自身发展的不相容岗位的分离制度，并将其严格执行到底。具体包括：(1)实现企业货币资金收支业务的授权、审批以及经办等岗位的职责分离；(2)实现企业货币资金收支记账、审核及保管岗位的职责相分离；(3)实现企业货币资金收支等的票据保管和银行预留印鉴保管的职责相分离；(4)实现企业货币资金银行存款余额调节表以及取回对账单等的编制和复核的岗位分离。

3.执行企业货币资金预算控制制度

完美的企业货币资金预算对于其实现货币资金的内部控制具有极其重要的实际作用。在企业实际生产经营和发展过程中，货币资金的预算编制将对企业的现金流产生直接的影响，它也会对企业货币资金的周转率以及利用率等产生很重要的影响。因此，企业一定要在其实际财务管理中，当定期编制科学的资金预算，并将其不断和实际资金的流量进行反复对照，积极分析出现差异的主要原因，并采取行之有效的措施解决问题，以便于企业能够更有力地实现对其货币资金业务的控制，从而进一步保障企业的正常生产经营和稳定发展。

4.严格执行企业内部稽核制度

企业要加强对其货币资金的管控工作，必须制定并严格执行内部稽核制度。即在日常生产经营和发展过程中，必须要明确相关机构及工作人员的职责和权限，稽核企业货币资金的收支以及业务流程等是否合理，是否存在企业内部一些不相容职务的混岗现象，以及是业务办理手续是否完备，资金数额是否正确等，以此来确保企业货币资金的安全性及完整性。与此同时，企业通过严格执行稽核制度，应定期对其货币资金进行实物盘点和清查，尽量确保账实相符。

5.加强企业内部会计人员的培训力度

企业在实际发展中，一定要加强对会计从业人员的培训力度，确保从事办理企业货币资金业务的会计人员具备扎实的专业知识，良好的职业道德和文化素养，同时还要诚实守信、爱岗敬业、廉洁自律、客观公正。只有这样，才能保证他们在日常工作中，能够对企业的每一笔经济业务进行客观记录，以保证会计记录的及时性、准确性和真实性。

3.加强企业货币资金安全性及完整性的控制

企业加强对其货币资金的安全性及完整性控制，主要从以下几点入手：(1)业务量的控制。(2)加强对往来账项的核对控制。(3)企业应加强对银行对账单的控制。

三、结束语

货币资金是当前企业发展过程中流动性较大的一项重要资产，也是整个企业实现生产、经营和管理等的重要资源。加强对企业货币资金的内部控制对于企业做好其内部财务管理具有重要作用。因此，在企业发展过程中，必须要不断建立并完善货币资金的内部控制制度，加强对其货币资金的内部控制及监督管理，增强货币资金的流动性和透明性，才能不断提高企业应对风险的能力，保证其健康、快速、稳定的发展下去。

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（作者单位：江苏汇鸿国际集团莱茵达有限公司）