探讨提高企业财务报表的分析效果

王锦

探讨提高企业财务报表的分析效果

王锦

财务报表是财务报告的主要部分，企业财务报表的真实可靠直接关系到企业财务分析质量的高低，企业财务分析的准确性来源于财务报表的真实性。现就如何提高企业财务报表的分析效果进行探讨。

财务报表；分析效果；方法途径

一、财务报表概述

第一，财务报表的作用。财务报表是根据会计提供的日常经济业务数据信息，将其按照相应的内容、格式和方法步骤进行定期编制，为管理层，决策层提供财务状况、经营成果和现金流量等方面的重要信息。

第二，企业财务报表存在的局限性。由于会计政策的多样性，几乎在所有的资产、负债、所有者权益、收入和费用项目中，都存在着可供会计人员选择的惯例和原则。企业管理者有时出于确保职位、筹集资金、操纵股价等动机，往往会选择有利实现自己动机的会计政策。还有只有在物价稳定的条件下，按这种假设提供的财务报表信息才能真实地反映单位的财务状况与收益状况，财务报告反映的主要是能用货币计量的信息，而对信息使用者非常有用的，对企业财务状况和经营成果产生重大影响的非货币信息，如企业的人力资源信息、环境资源信息等却被排除在财务报告内容之外。

二、编制财务报表应遵循的原则

第一，数字真实。财务报表中的各项数据必须真实可靠，如实地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。这是对会计信息质量的基本要求。

第二，内容完整。财务报表应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。凡是国家要求提供的财务报表，各企业必须全部编制并报送，不得漏编和漏报。凡是国家统一要求披露的信息，都必须披露。

第三，计算准确。在编制财务报表的过程中大量的数据要计算和统计，必须保证计算结果的准确性，精确性，更不能以任何方式弄虚作假，玩数字游戏或隐瞒谎报。

第四，报表附注真实。财务会计报表附注是会计报表的补充，主要是对会计报表不能包括的内容或者披露不详尽的内容作进一步的解释说明。

第五，报送及时。为了确保企业能够在正确的时间里做出有效的决策,必须要保证财务报表的及时性，否则，即使是真实可靠和内容完整的财务报告，由于编制和报送不及时，对报告使用者来说，就大大降低了会计信息的使用价值。

三、影响财务报表分析效果的因素

报表分析的主要依据是财务报表的数据资料，在财务报表的分析过程中有很多影响报表分析效果的因素，其中最主要的是财务报表的信息内容、指标确定和分析方法三个方面。

（一）信息内容是首要影响因素

在编制财务报表的过程中，需要大量的经济业务数据，同时对其进行一定的计算和统计。而反映经济业务原貌的财务数据是基础数据，主要的分析数据是应用一定数理统计方法对原始财务数据的加工整理，再将这两部分数据进行结合分析做出正确的决策。实际工作中，即使经过这样的数据处理，编制而成的报表仍旧具有一定的局限性，因为此阶段的通货紧缩和通货膨胀数据信息变化是没有被估算进去的。另外，报表的编制需要一定的时间，此段时间的各类财务数据也在不断的变动，导致企业管理者根据报表信息做出的决策具有一定的滞后性。

（二）分析指标是直接影响因素

企业管理者主要是通过分析指标来观察了解和掌握企业的经营情况。分析指标的确定在影响财务报表的分析效果和评价企业的经营状况上具有非常重要的作用。目前，我国大中型企业中财务报表分析指标的确定大体为以下四个方面：a.偿债能力分析，如流动比率、速动比率、资产负债率等。b.营运能力分析，如存货周转率、应收账款周转率等。c.盈利能力分析，如资产收益率、总资产的报酬率等。d.发展能力分析，如销售增长率、资产增长率等。以上这些分析指标的确立,并不能够完全的反映出企业的经营方面的状况，仍存在一定的局限性。比如：现在国家倡导要建立一个环保型、绿色型和环境友好型的和谐社会，可在财务报表分析指标里很少体现出企业的生产过程对环境造成危害的治理成本和环保节能的费用，这就直接导致了企业财务信息评价指标的不完善，不利于全面评价企业生产价值和社会价值。

（三）分析方法是间接影响因素

目前所使用的财务报表的分析方法主要有以下三类：a.比率分析法：是指把两个相关项目进行比较之后所得到的一个相对数。但从现实的企业发展的影响因素来看，这个比值只是局限于某一方面的影响因素，不能代替其他的影响因素。b.比较分析法：主要分为横向比较和纵向比较。其中横向比较是指一个企业与其同行业的其他企业所比较，依照比较结论对企业进行评价。然而因为企业的规模不同，所投资数量不同，企业员工的管理模式也不尽相同的。这类的比较方法缺少必要的前提，所得出的结果缺乏科学性和客观性。c.因素分析法：是指通过查找影响分析指标的因素来进行分析。可是在查询过程中存在着很大的主观性，可能有重复查找和漏缺查找的可能，因而也是不够准确的。以上3种分析方法的使用有其优越性，但综合看来仍各有不足之处。

四、提高财务报表分析的方法途径

（一）重视现金流量分析指标

现金流量所包含的具体分析指标主要有以下三种：企业完善偿还债务的能力指标、补充企业盈利能力的指标和增强企业营运能力的指标。目前的报表分析指标中所包含的内容来看，并没有确立能够反映企业现金流量的能力指标，导致企业在做出总体分析和评价时缺少现实的数据，不能对企业的风险与利益做出全面评估。从理论方面讲，企业的会计利润源于权责发生制，现金流量源于收付实现制，二者反映了不同维度的数据信息，具有很大的互补性，在实际中，企业生产经营所赚取的现金远比会计账面上的利润更具有稳定性和客观性，所以，从现实角度看，企业的现金流量所反映的数据信息是非常重要的。现金流量分析指标的确立有助于财务评价指标的改进，对于企业报表使用者来说能够更好的分析和评价企业的实际偿债能力和盈利能力，预测企业未来现金状况，能更好的评估企业的收益和风险。

（二）重视分析方法的全面性

1.要强调财务报表附注内容的分析。财务报表主表的数据针对企业已经产生的经济信息，将其用货币表示出来，是财务报表的重要组成部分，在对财务报表进行分析的过程中，不能仅使用总的数据来总结经济情况，还要将各个部分的数据信息全面的进行分析，比如应收账款中的应收明细、生产成本中的料工费等资金数据。只有将这些明细数据进行全面分析，才能对企业下一步的发展做出正确的决策。这些细化数据体现在财务报表的附注中。财务报表附注信息是对报表的补充和说明，在分析财务报表的过程中，一定要将其附注信息与主表数据信息进行结合，综合的分析报表的总体情况，才能得出更为确切的决策所用信息。

2.注意定性分析和定量分析相结合。定量分析就是通过对企业财务报表中的历史数据进行整理和加工，得出企业决策所用信息。定性分析是指结合专家经验判断对企业的经营方面体现出的不可量化信息的本质分析。在财务报表上体现的所有数据都是企业可以量化的数据，但是复杂的企业生产经营环境还会存在很多不可量化信息，比如人才、技术等因素，这就使得单一的定量分析法不能够全面的反映企业经营情况，还需要结合定性分析方法来进行辅助分析，才可以得到更准确的企业发展信息。

3.非财务分析和财务分析相结合。企业在生产经营过程中的变化是多种多样的，其中某些变化是财务报表上体现不出来的。例如企业这个阶段的利润下滑了，可能是因为此阶段消费者的偏好有所改变引起的，或者是企业的产品质量下降导致销售业绩的下滑等造成。所以，要提高财务报表的分析效果，就必须进行营销等多方面的因素的综合分析，才能得出真正有用的分析结果。

4.内部分析和外部分析相结合。在企业生产经营的过程中，会受到企业内部和外部因素的双重影响。比如企业内部存在的存货过多、应收账款数量大等问题，企业外部存在的市场占有率、通货膨胀等因素会影响到企业报表分析的效果。所以综合考虑企业内外部因素，力求全面提高财务报表的分析效果。

5.注意企业长期和短期的数据相结合，动态和静态分析的结合，将会更全面更完善的对企业财务状况和经营成果进行分析。

（三）重视内容分析的客观性

对财务报表进行分析要遵循实事求是的原则，绝不能掺杂虚假成分和主观因素，准确客观的财务报表分析能够使企业的内部经营者尽快的了解和掌握企业整体财务状况从而进行更好的经营管理，还可以帮助企业外部投资者、债权人准确的掌控报表数据进行正确的投资活动。保证财务报表内容分析的客观性不仅是为微观企业经营，也是为宏观国家经济提供重要经济参考，因此，对财务报表进行客观公正的分析是企业责无旁贷的义务和责任。

总之财务报表是帮助财务报表使用者进行经营决策提供数据信息。将这些资料加以适当的重新组合或搭配，通过上述各种分析方法，剖析其相互之间的因果关系或关联程度，观察其发展趋向，为决策层提供真正有用的决策信息。

[1]侯志才.浅谈财务报表分析方法[J].财会通讯,2012(35).

[2]刘建林.财务报表分析中存在的问题及改进方法探索[J].时代金融，2012(8).

[3]陈世安.企业财务报表分析局限性问题及其对策探讨[J].财经界（学术版），2013(3).

（作者单位：安徽财经大学2012级财管1班）