浅析大型施工企业BT工程的财务管理工作

○陈兵华

（中交第二公路工程局有限公司 陕西 西安 710065）

近年来，随着投资主体多元化的加剧和地方经济的快速发展，我国大型施工企业正处在十分难得的第二次创业机遇期，许多大型施工企业开始参与到BT工程项目之中。而在BT项目的管理工作中，财务管理是重中之重，必须给予高度的重视。

一、大型施工企业的BT工程

BT是BOT（建设-经营-转让）的一种变换形式，即建设-转让，是一种重要的融资模式，主要是指政府或者政府的授权单位通过法定的程序选择拟建的基础设施或公用事业项目投资人，并且由投资人在工程建设期内组建相应的BT项目公司进行投资、融资和建设活动，而在工程竣工建成后按照约定将工程移交给政府或其授权的单位，同时从政府或其授权单位支付的款项中收回投资的过程。其模式主要分为完全BT模式、BT工程总承包模式和BT带资承包模式。

大型施工企业的BT工程根据其BT模式运作的流程一般可以划分为BT工程的确定阶段、BT工程的前期准备阶段、BT工程的招标阶段、BT工程的建设阶段和BT工程的移交阶段五个阶段，其中，移交阶段是BT工程的最后阶段，在工程竣工验收合格、合同期满后，投资方将工程有偿移交给政府，政府以约定的总价或计量总价加上合理回报为基准，按照一定的比例分期偿还投资方的融资和建设费用。大型施工企业采用BT模式进行工程建设不但为自身开辟了新的投资渠道，而且有利于缓解政府的资金压力、转变政府职能，同时改善了基础设施硬件环境，有利于构建社会信用体系，对于社会的长期可持续发展具有十分重要的意义。

二、大型施工企业BT工程财务管理的必要性

大型施工企业参与BT工程项目是我国大型施工企业规避国际竞争和我国市场经济发展的必然选择，而财务管理为工程的顺利进行提供了有效的保证，因此，财务管理在大型施工企业BT工程中具有十分重要的作用。

一方面，大型施工企业BT工程的财务管理是企业经济活动的重要体现。企业通常以营利为目的，换而言之即在财务上有良好的体现，企业的财务管理是企业日常经营活动的核心环节，是企业经营的最终目标和企业目标是否实现的唯一评价标准，在企业的整个运营过程中占据着举足轻重的地位。而大型施工企业BT工程的各项财务报表可以明确地反映出工程的总体资产情况、工程存在的风险、工程的成本和盈利等重要的信息，而且通过相关财务人员对各项财务数据的分析，能够为工程的后期施行提供决策依据，对于整个工程降低成本、确定未来具体实施情况等具有十分重要的意义。

另一方面，大型施工企业BT工程的财务管理可以发挥财务监督的作用。企业只有拥有一套相对合适的激励机制才能成为市场经济的竞争主体和责权明确的法人实体。而大型施工企业在进行BT工程建设时，是否有团结、廉洁、开拓的决策者和管理者以及明确的赏罚激励机制是工程能否按时、保质完成的关键保证。大型施工企业BT工程的财务管理可以在整个工程的财务状况上直接反映出工程涉及到的一切经济活动，对工程的进行起到了一定程度的财务监督作用，一旦发现不符合财务管理制度和章程的行为，必须采取严厉的处罚措施，确保BT工程在透明化的情况下开展，减少了腐败和浪费现象，有效地保护了BT工程的资产。

三、加强大型施工企业BT工程财务管理工作的重要措施

经过最近几年的尝试和摸索，我国大型施工企业在开展BT项目上形成了一定的经验，并取得了良好的成果，而相关的财务管理工作为其BT工程的顺利开展提供了保障。但是，从总体上来看，大型施工企业BT财务管理工作还存在着观念和方法落后、制度不完善等问题，必须给予高度重视。为解决大型施工企业BT工程财务管理过程中出现的问题，特提出以下几项重要的举措。

1、转变观念，树立大型施工企业BT工程财务管理意识

财务管理是企业日常经营活动的重要内容之一，也是企业管理的核心环节，在企业的管理工作中占据着举足轻重的地位，而大型施工企业参与BT工程更加需要做好相关的财务管理工作，以保障整个工程的顺利开展。但是，在具体实施过程中，多数大型施工企业的BT工程对于财务管理重视程度不够。由于大型施工企业BT项目具有生产周期长、涉及面广等的特点，使得相关管理人员只偏重于工程的进度和质量、工程的完成等问题，而传统观念的影响使得多数施工企业认为BT项目中涉及到财务的环节仅是单纯的记账和费用报销等内容，没有树立财务管理的意识，忽视了财务管理在工程中的控制成本的重要作用，从而降低了大型施工企业BT项目的整体效益。因此，大型施工企业在进行BT工程时，相关决策者和管理人员应转变观念，树立财务管理的意识，将工程进行过程中的一切经济活动归入到财务管理的范畴之内，将实现整个工程价值最大化作为财务管理的目标，从而发挥财务管理在BT工程中的重要作用。

2、完善制度，明确BT工程财务管理人员的职责划分和监督机制

由于多数大型施工企业BT工程的决策者和管理者对于财务管理的认识不充分，从而使得很多大型施工企业的BT项目缺乏完善的财务管理制度和监督机制，甚至有些施工企业在进行BT工程时没有明确的财务管理制度和相关的监督机制，对相关责任人的权责划分不明确，使得工程在进行时存在很大的经营风险。因此，大型施工企业的BT工程应完善财务管理制度，对工程进行中车辆和办公用品的费用管理、固定资产和材料物资购买的费用申请、费用报销的程序和额度、发票和原始凭证的审核和管理、工程款的支付等内容做出明确的规定并严格执行。同时，应清晰划分相关财务管理人员的职责权限，一旦发生问题，追究相关责任人的责任，根据建立的奖惩制度，对相关人员进行处罚，以提高相关责任人对财务管理的重视程度。除此之外，还应建立健全的财务监督机制，实行内部监督和外部监督相结合的方法，加强工程进行中内部财务控制，从而保证财务信息的准确、合法和公正性。

3、统筹全局，重视BT工程资金管理环节

大型施工企业BT工程中的资金管理是其财务管理的核心环节，是整个工程财务管理水平和工程相关负责人能力水平的直接体现，也是工程能否顺利完成的关键所在，因此，大型施工企业BT工程的管理活动要以财务管理为中心，而其财务管理工作要以资金管理为中心。工程决策者和管理者要统筹全局，从整个工程的资金流动情况来着手进行工程的资金管理工作。首先，要对工程的资金来源和环境进行分析和评估；其次，要根据整个工程的构成和各个时期任务的难易程度对工程不同时期资金的分配、流动等情况做出分析、预测和评估；最后，要对工程不同阶段资金注入情况、工程各环节可能出现的特殊情况等进行统筹分析，对资金进行集中管理，从而提高资金的流动性和使用效率，促进工程的快速进行。

4、防范未然，建立BT工程财务风险预警体系

财务风险是客观存在的，只要企业发生经济活动就必然会产生财务风险。由于市场具有变动性和不可完全预测性，再加上BT工程决策者和管理者的管理水平的影响，使得工程风险的存在成为一种客观事实，而工程财务风险的防范和规避成为多数大型施工企业风险管理的重点。对于大型施工企业的BT工程而言，万无一失的情况是不存在的，其风险主要包括信用风险、融资风险、政治风险、市场风险和不可抗力风险等等，对于这些可能存在和发生的财务风险，必须在进行BT工程项目时建立财务风险预警体系，从而在一定程度上规避或降低这些财务风险带来的危害。相关财务管理人员可以根据企业和所承担BT工程项目的实际情况，从偿债能力指标、营运能力指标、发展能力指标等一系列财务指标中选择合适的指标来作为财务预警指标，结合工程的财务管理工作的其他方面建立健全的BT工程项目的财务风险预警体系，一旦发生财务风险预警信号，则工程决策者和相关管理者应高度关注风险预警，对预警的原因、严重程度、造成的影响等进行详细的分析和研究，做出正确的决策，从而达到规避工程实行过程中的风险、增加工程收益的目的。

5、结合实际，引入先进的BT工程财务信息管理系统

随着科学技术的进步和全球经济一体化的不断加剧，信息技术得到了突飞猛进的发展，成为衡量企业总体实力和现代化建设水平的重要内容。由于大型施工企业BT工程实施过程中相关决策者和管理者对于财务信息的认识不足，使得工程财务的相关数据来源不准确、不及时，从而使得整个工程的财务管理混乱，不能真正体现出工程的成本、盈利等真实经营状况的信息。而且，多数企业的财务管理还采用手工记账的方式，大大降低了财务管理的效率，也增加了财务信息出错的几率，不利于工程实行过程中财务管理工作的顺利开展。因此，大型施工企业在进行BT工程项目时，应结合自身企业和工程本身的实际情况，引进先进的财务信息系统，对于工程进行中的经济活动发生情况和财务风险等财务状况进行现代化的管理，提升财务管理工作的准确度和效率，从而使得整个工程的财务管理工作更好地为工程建设和其他管理活动服务。

四、结语

随着我国大型施工企业BT项目的不断开展，BT工程的财务管理体系不断地得到完善。但是，从总体上看，仍然存在一定的问题，必须树立相关人员的财务管理意识、完善财务管理制度和监督制度、加强工程中的资金管理环节、建立财务风险预警机制，同时引进先进的财务信息系统，提升工程进行中的财务管理水平，从而确保BT工程的顺利实施。

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