扎实开展企业中层管理者任中经济责任审计

朱应富

(马钢集团公司监察审计部 安徽马鞍山 243003)

扎实开展企业中层管理者任中经济责任审计

朱应富

(马钢集团公司监察审计部 安徽马鞍山 243003)

任中经济责任审计是任期经济责任审计在离任审计基础上的发展和创新，在新时期是非常必要的。审计时阻力大、评价难，这就要求经济责任审计人员有较高的综合素质，找准时机，抓住机遇，把握重点，有效开展任中经济责任审计，努力提高任中经济责任审计的目标。

任中；经济责任审计；难点重点 人员素质

任中经济责任审计是任期经济责任审计的趋势所在，经济责任审计是指在党政领导干部和企业领导人员的任职期间,选择其任期内某一个年度或几个年度,对其履行经济责任情况进行审计。企业领导干部任期经济责任审计包括离任审计和任中审计。但有一个显著特点，就是逐步向以任中审计为主发展，不是一定要等到干部离任才审计，只要任期达到一定时间就要审计。任期较长的，还可能不止一次接受经济责任审计。

在审计工作中，审计人员认识和处理问题时，要以是不是有利于发展为标准来衡量。即使对有关制度有所突破，也要注重客观效果评价，效果好，有利于发展的就要支持。但讲发展不能只看局部，要看是不是符合大多数人的利益，是不是符合全局、长远利益和可持续发展的目标。对于只是考虑局部和眼前利益、少数人的利益，损害全局和大多数人利益、违背长远发展目标的行为就要揭露和纠正。审计的根本目标是维护国家、企业和人民的利益，促进企业的科学发展。当领导干部经济责任审计结束后，审计部门可出具两种报告，一种为审计报告，要给干部所在单位和干部本人。还有一种是审计结果报告，相对来说不仅全面，还更加概括，主要是上报给上级党委、行政主要负责同志和相关的组织部门。

1 任中审计的必要性

1.1任中审计时效性强

从时间上看，任中审计能更早地发现问题，将监督关口前移。经常审计，及时接受审计监督，总结经验，肯定成绩，及时发现问题，帮助被审计单位和干部更好地改进工作，比“秋后算总账”效果更好。审计的主要目的是完善制度，发现问题，改进工作，消除差距，提出建议，促进企业经济更加健康地发展。对于有些领导的违规违法问题能够早一点发现，就能最大限度地减少干部决策失误或管理不善造成的损失，更好地约束中层领导干部任期内的经济行为，进一步增强中层领导干部的责任意识。充分发挥审计的预警和预防作用，如等到离任审计时才发现，有些错误可能已经行成，且已经无法挽回损失。从效果上看，离任审计时，部分领导已经履行新职或者已经离退休，相关当事人员有可能调离或提升，形成所谓新官不理旧账的问题，往往问题查出来也是部分甚至全部隐藏起来，最终不了了之，审计也因此成为程序和过场，审计部门的威信也难以树立。

1.2任中审计计划性强

委托是经济责任审计的一大特点，审计只有在组织部门委托时开展。对于离任审计来说，尤其是领导干部调离某一单位或部门时的离任审计，审计部门在上一年的计划安排上不易掌握，任务安排过多过重，就会由于人手不足而导致审计质量下降，审计时间一拖再拖的尴尬局面。任中审计的审计时间和审计内容都比较容易把握，有利于将审计分阶段、分重点，有条不紊地开展，这样既提高了审计质量，也降低了审计成本和风险。

搞好任中经济责任审计是对领导干部权力运行进行有效制约与监督的重要环节和机制，特别在基层审计部门，有利于提高审计地位，引起领导关注，有利于加大审计工作力度。

2 任中审计的难点

2.1审计阻力大

由于任中审计的对象尚处在领导岗位，在审计实施过程中，被审计对象往往会为自己的直接利益而与审计部门持不同意见，对审计部门的处理意见抱抵制情绪，不能很好地配合审计，甚至也不排除少数被审计对象利用手中权力给审计工作制造障碍，为自己的违法违规行为做庇护，授意致使提供不真实、不完整材料，再加上审计手段的制约，从而直接影响审计部门的取证质量，造成错误判断。

2.2审计评价难

在任中审计时，一是企业中一些战略性规划或长期性工作和项目，短期很难判定对企业未来的影响，也就无法准确评价领导干部；二是审计评价尺度把握上有困难。目前在任中审计时各企业的业绩考核标准不明，领导干部的主管责任、直接责任很难界定，而且对领导干部经济责任履行情况的优劣缺乏判断依据。三是由于审计内容的综合性，即牵涉到国家宏观政策、企业可持续发展、法纪；又牵涉到企业的生产经营以及效率、效益等多方面，给审计人员提出更高的要求；四是审计机构的审计人员自身素质有差异，在对被审计对象的评价时不能够客观地进行，而是带有主观色彩，使得评价不够公平、公正。

3 抓机遇，找时机，及时进行任中审计

一般来讲，任中审计期限，依据领导干部任职时间长短和干部管理需要来确定。按照惯例，在同一部门同一职位任职满2年以上的领导干部，每年都要有一部分安排任中经济责任审计。当然，根据需要，遇到组织部门或纪检、监察部门提供的人民来信反映部门领导经济方面的问题，可随时组织任中经济责任审计。

4 把握重点，对审计内容要有的放矢

任期经济责任审计的主要内容有中层管理者任职期间企业执行国家宏观政策以及企业可持续发展情况；企业重大经济决策制度的建立健全和执行情况；财政财务收支的真实性、合法和效益性，任职期间各项考核指标的完成情况；企业内控体系建设和执行情况；被审计领导人员廉洁自律情况等。

在审计中，按审计程序做好基础审计外，一方面，拓宽审计线索的来源，密切联系群众能够拓宽审计线索，对有信访反映且有经济违纪违规行为的领导干部，必须及时进行审计。同时，通过走访调查等形式拓展审计线索，调整审计思路，尽可能降低审计风险和审计压力，及时调整审计方法与重点措施。另一方面，在进行任中审计时，审计责任人还可以调阅以前年度的审计档案来了解以前存在的问题，并且进行分析，切实找准经济责任审计的着力点和切入点，提高任中经济责任的审计质量和效率。应该把主要精力放在重要事项上。一要对领导干部权力的审计监督。通过对会议记录、项目资金收支、执行及管理、本人的述职报告、座谈会等，加大对领导干部经济决策权、经济政策执行权等方面的监督力度；二要在企业财务收支真实性、合法性审计的基础上，对审计对象任期内各年度的收支情况进行审计分析，看是否存在异常现象，达到促进领导干部个人提高廉洁从政水平；三要突出国家财经法规政策落实情况的审计。看是否符合国家政策、企业规定，是否超范围使用资金，是否达到了考核指标预期的目的。

5 边审计边整改，努力提高整改力度实

开展这项审计，除了要严格查找问题，还要帮助被审计单位促其整改。

(1)依据单位的自身特点，找准管理中的薄弱环节，分析原因，提出改进健全内控制度的建议，提高企业管理水平。

(2)在审计中对正在发生的违纪问题及时制止纠正。

(3)对已经发生的违纪问题分析产生的原因后进行公正处理，对管理中存在的问题提出建议。

6 拓展任中审计的预警作用

任中审计要充分发挥经济责任联席会议作用，审计报告要给联席会议成员单位抄送，必要时要亲自上门通报情况，取得成员单位的支持。发挥任中审计的参考作用和干部管理中的预防、纠错和惩处作用。

经济责任审计的工作目标是准确评价领导干部的履职情况其制度的建立的最终目的在于保护干部。任期经济责任审计的成果如何，充分体现在审计的时效性和效果性。企业领导在任职期内，经过审计，被审计单位内部管理存在需要加强的环节可以及时发现，并且针对性地提出加强内部控制以及规范管理等方面的审计建议，可及时起到警醒、防微杜渐和规范的作用，有便于提高企业领导依法行政的水平和能力，避免同样的问题重复发生或小错误演变成大错误。

在对企业领导经济责任的任中审计时，我们的审计人员必须认真贯彻党的十八届三中全会精神，更新思想观念，积极探索，拓展思路，是深化企业领导任期经济责任审计的有效途径；改进审计工作方法，消除不利因素，提高审计工作质量，客观公正、实事求是地反映被审计企业领导干部的履职情况，充分利用这些审计成果，为领导干部的选拔任用提供参考依据，进一步强化审计监督职能，促进单位领导任期经济责任审计的深入开展。

7 经济责任制审计对审计人员的素质要求

党的十八届三中全会以来，加强反腐倡廉教育和反腐监督成为最热门话题。怎样筑牢思想道德防线，如何从源头上预防和治理腐败，是对审计人员一个新的考验。审计机构须因人施教、因岗施教，把反腐倡廉教育融入到审计机构的党员干部工作和生活的各个环节。“打铁还须自身硬”，作为我国的经审人员必须具有高度的政治责任感，强烈的事业心，依法廉洁审计，是审计人员最基本的职业道德准则。审计是一项得罪人的事业，审计过程中必然遇到各种压力和阻力，揭露查处一些违纪问题，审计人员必须要敢于碰硬，敢于执法，有敏锐的大局观念和政治头脑，做国家和人民利益的忠诚卫士。还要具备职业的灵敏性、职业的洞察力和高度的综合分析判断能力。当前，我国经济责任审计人员在执业经验和专业素质上没有明确的要求，但是我们不能因为国家没有明确的要求而放松强化对审计人员的专业培训，经济责任审计人员不仅要学习法律知识，还要通晓审计、经济、会计、管理、计算机、英语等方面的专业知识，更新思想理念，建立学习型审计部门，使审计人员逐步适应审计职业化的发展要求。

[1] 李志林.企业内部控制制度的现状及趋向[J].安徽冶金科技职业学院学报，2009.2

[2] 张海宁.对加快国有企业新型内部审计人才培养的思考[J].安徽冶金科技职业学院学报，2011.4

Carrying Out Corporate Middle Managers’Economic Responsibility Audit in Office Tenure Solidly

ZHU Ying-fu

Economicresponsibility audit in office tenure is development and innovation on the basis of the outgoing economicresponsibility audit, which is necessary in the new era.It’s difficult to evaluate whenauditing, meeting much resistance.This requires a higher overallquality of economic responsibility auditing officers to identifythe opportunity, seize the opportunity, grasp the focus,effectively carry out the economic responsibility audit in officetenure and make great efforts to improve the objective of economicresponsibility audit in office tenure.

economicresponsibility audit in office tenure, the difficultiesand focus, personnel quality

2014-08-26

朱应富(1956-)，马钢纪委(监察审计部)办公室，政工师。

F239.47

A

1672-9994(2014)04-0056-03