关于做好企业内部管理深化的措施研究（1）

郑立英

摘 要：企业要获得长期稳定运行，必须有健全的内部管理控制体制进行约束，同时，良好的内控体制也是衡量企业经营管理水平的重要指标。企业经营管理者通过政策引导，及时准确的规避企业的经营风险，从而不断提升企业的会计核算水平以及经营效率，是企业在激烈的市场竞争中取得战略优势的重要步骤之一。本文就当前企业发展的实际情况出发，并对国内企业的经营管理现状进行了阐释，提出了切实可行的建议和对策，旨在全面提升企业内部控制体制的水平，实现企业的跨越式发展。

关键词：企业内部；管理控制；问题；措施

现代企业最为重要的管理模式即内部管理控制，企业实施科学合理的内部管理控制体制能有效保护企业资产，确保资金的流通安全，切实改善企业的会计审核状况，提高企业的经营效率，而且能避免企业各部门之间的矛盾频发，减少经济犯罪以及体制失衡发生的频率。本文就目前企业内部存在的各种矛盾及分歧进行了阐释，并就此展开论述，力图提出针对性强的补救措施，从监管评估、指导体系以及意识形态等三个方面着手，深入企业内部管理控制的根基，作出准确预测及合理判断。

1 企业内部管理控制的现实意义

从宏观意义上来说，内部控制是企业管理控制的体系，它的实施主要是为了确保经济活动的正常运行，保证资金安全以及确保财务报告等信息的完整真实，能切实提高企业的经营管理水平及经营效率。企业内部管理控制主要包括管理控制和会计控制，而管理控制的主要目标是贯彻执行企业的各项经营政策及方案，最大限度的保证企业经营活动的效果性、效率性以及经济性，同时尽可能实现经营经营发展的战略目标。近几年，国家财政部相继颁发了多部有关内部会计控制的指导文件及规范，以建立健全企业的内部控制制度。企业内部管理控制具有多重现实意义，概括起来有以下几点：

1.1 健全的内部控制体系能进一步深化企业改革发展进程

目前，大部分企业顺应时代发展趋势，就企业的不足进行了完善和补充，逐步形成了完整的体系，在总体上有助于企业形成一个相互制约和平衡的管理系统，从而实现企业经营管理的正规化和合理化。

1.2 良好的内控制度能保证资金的安全流通及运转

企业运行中占用资金比例较大的即企业存货，企业存货对企业的收益及资金起着至关重要的影响。为了尽可能地保证企业存货安全及生产经营活动的正常运行，存货管理控制逐渐成为企业内部控制的重要组成部分。在企业资金运营管理过程中，有些企业的内部会计控制制度有待于进一步健全，严重损害了企业资金价值的完整、安全，导致挪用公款、公款炒股以及公款私存的现象频繁发生。为了有效降低资金风险，保证资产的稳定、安全，企业就必须加快改革步伐，建立健全内控制度，为企业资金的良好运行奠定坚实的基础。

1.3 健全的内部控制制度能强化对固定资产及其他相关资产的管理，提高资产的安全性

在管理固定资产的过程中，健全有效的内控制度能有效防止盲目扩大在建工程成本的现象。企业资产总额的重要组成部分即固定资产，固定资产管理常会面临固定资产闲置不处理造成报废、固定资产盘盈不入账、资产性支出占生产成本以及盲目购建等各种弊端，导致账目与实际情况严重不符。健全的内部会计控制制度能确保固定资产等相关会计信息的完整性及真实性。[1]

2 企业内部管理控制存在的突出问题

2.1 企业缺乏对内部管理控制的科学认知

企业要时刻与市场接轨，紧跟时代发展潮流，就必须坚持与时俱进和探索创新。同时，企业要在激烈的市场竞争中掌握战略优势，就要具备市场营销的专业知识，制定可行的营销策略，从而有效提升企业的经营管理水平，及时更新经营策略及方式，建立健全内部管理体制。就目前情况而言，我国大部分企业观念陈旧，依然以计划经济时代的管理体制为基本的管理指南，注重内部监督的突出作用，忽视风险评估在企业发展过程中的重要作用，同时在经营过程中缺乏对市场环境的考察和分析，加大了企业内部管理的漏洞，不能及时规避经营风险，严重阻碍了企业的进一步发展，削弱了企业的市场竞争力。而在成本管理项目中，企业管理层缺乏科学的成本管理理念作为支撑，市场敏锐度低，导致大部分企业成本计算的方式狭隘，对生产过程以外的相关成本予以忽视，重产量而轻成本，形成对内部管理控制的错误认识。

2.2 企业实施内部管理控制的方式方法存在一定的缺陷

企业完整的制衡体系主要包括董事会、股东大会、经理层以及监事会，随着市场经济的发展，企事业单位的改革进程不断深入，制衡体系在一定程度上得到了完善和发展，但是受传统的计划经济模式的束缚，我国企业的内部管理控制体制有待于进一步完善，从而削弱了企业的核心竞争力。而企业内部管理控制的方式不足主要表现在内控手段的滞后以及审计控制部门的监管不到位。由于审计工作存在严重的弊端，所以导致部门领导之间的独立性较差，财务监督的力度不够。企业核算信息以及会计信息的真实性有待于进一步完善，内部管理控制政策没有落到实处，没有建立切实可行的奖惩制度，束缚了严重的工作热情，而且贪污腐败现象屡见不鲜。

2.3 企业缺乏对内部管理控制的科学规划

要保证企业内部管理控制体系的完整、科学，就要制定出切实可行的规划，将“不相容职务相互分离”作为企业基本的组织结构规划原则。在企业的实际操作中，“不相容职务相互分离”的原则并未落到实处，签发、授权、执行、核准以及记录等互不兼容的经济活动往往交由部门独立负责，导致舞弊现象的频繁发生，部门之间缺乏有效监督。由此可见，内业内部管理控制体系的建立需要合理规划，贯彻执行相互监督、相互控制的理念，切实提高企业各部门的工作效率。

2.4 企业缺乏科学的风险意识

随着市场经济的不断发展，企业之间的竞争日趋激烈，经营的风险也呈增长趋势，所以企业要切实做好风险评估工作，强化风险意识，进一步完善风险管理机制。在日益多变的市场环境中，企业的风险控制意识有了一定的提高，但是风险规避的方法还有待于进一步商榷，风险适时转嫁、低风险领域潜在的风险以及环境因素等都是急需解决的重要风险问题。

2.5 人力资源控制激励机制有待于进一步完善

目前，人才资源已经成为经济发展的重要推动力之一，企业在明确战略目标后，要将人力资源放在突出位置。企业若缺乏健全的内部人力资源激励机制，那么极易造成人才的流失和经营效率的低下，甚至还会出现泄露商业机密、国家机密的现象。由此可见，企业要制定科学的人力资源管理对策，做好员工的培训教育工作，保证内控制度的顺利实施，提高企业的综合竞争力。[2]

3 加强企业内部管理控制的措施

3.1 切实转变企业内部管理层的内控观念

企业的内部管理控制是一个持之以恒的转变过程，它需要企业内部制定可行的政策措施作为支撑，同时还要掌握外部市场的实时动态，顺应世界经济发展形势，不断提升企业的核心竞争力，还要充分利用现代科学技术手段，进一步提高企业内部管理控制的水平，最大限度的发挥内部管理控制的作用。而要切实转变企业内部管理控制体系，企业首先要加强对管理人员的培训，积极转变经营管理理念，认清当前的世界经济形势，制定出切实可行的企业管理制度。

3.2 构建科学严密的内部管理控制机制

企业要切实提高内部管理水平，就要建立起科学、完整、严密的内部管理体制。第一，要建立完善的制约平衡系统，保证各部门之间的制约关系，预防贪污腐败和徇私舞弊现象的频繁发生，保证各部门负责人明确自身职责，自觉承担起相应的义务。第二，建构起完善的监督机制，加强对生产岗位以及会计部门工作的监管，保证信息的真实性。第三，建立完整的审计委员会，实现工作核查、财务审计以及纪律检查的有机结合，同时以审查、举报、监督为主要实施手段，为企业内部管理控制体系的顺利运行奠定坚实的基础。[3]

3.3 进一步强化监督机制

要强化企业的监督机制，就要加强审计、税务、财政以及监管部门对企业各部门工作的监督，充分发挥监督作用，切实履行好监督职能。比如，企业要加大对注册会计师的培养力度，强化守法意识的培训和宣传，加强部门监管，充分发挥舆论监督的作用，及时披露非法行为。

3.4 提高竞争意识和风险评估意识

随着市场经济形势的不断变化，企业要在竞争中掌握主动优势，就要不断提高竞争意识。而要有效提高企业的竞争意识，就要强化风险防范意识，坚持攻防结合。企业要建立健全内部管理控制体制，就要实时观察市场经济动态，发现并填补漏洞，最大限度的规避潜在的风险，充分利用国际和国内两个市场、两种资源，提升企业的核心竞争力。[4]

4 总结

企业的内部管理控制除了受到经济形势及国家政策的影响，还受到企业内部管理体系的约束和制约。直接来说，完整、严密、科学的内部管理控制体系对企业的未来发展具有指向标作用，所以企业要进一步完善内部管理控制体系，加强市场竞争，为企业的长远发展奠定坚实的基础。

参考文献

[1]永桑； 企业内部管理深化对企业经济发展的影响分析[J]时代金融；2012（09）

[2]马红蕾； 加强企业内部管理的思考[J]企业研究；2012（04）

[3]李飞； 中央企业境外投资风险控制研究[J]财政部财政科学研究所；2012（06）

[4]吴寿元；企业内部控制审计研究[J]财政部财政科学研究所；2012（06）