财务会计视域下现代企业内部控制策略思考

李华

财务会计视域下现代企业内部控制策略思考

李华

一、现代企业财务会计内部控制的重要性

（一）确保企业财会信息的准确性和真实性

企业财务会计信息的质量直接与投资者的经营决策、债权人信贷决策、企业社会价值和经济价值相关，同时涉及政府部门对企业经营的微观控制和企业领导层廉政建设工作等。由此，企业财会信息的准确性和真实性关系到企业信息质量是否优质可靠。企业财务会计内部控制制度的健全能够确保企业相关信息的收集整理、记录分类和汇总统计正常稳定进行。根据准确的企业财务信息可以真实反映企业生产经营的状况，再将获得的生产经营数据反馈到财会信息，可以及时发现其中的错误和问题，进一步提高企业财会信息的准确性。

（二）确保企业生产经营活动的顺利展开

企业财务会计内部控制的建立健全，能够将企业经营发展中涉及的财务、行政、销售、物流等业务部门和管理部门结合在一起，使各个部门之间实现相互配合，充分发挥企业整体规划和控制的积极作用，确保企业生产经营活动的顺利开展。良好的财务会计内部控制策略以保证企业考核监督工作的严密性，从真实层面反映企业职工的基本工作情况和个人业绩情况，同时结合科学合理的激励奖励机制，能够激发企业职工主动工作的积极性，提高企业经营生产效率。

（三）切实有效提高企业资金的利用效率

健全的企业财务会计内部控制策略不但能够确保财会信息的准确性，促进企业经营生产活动的顺利展开，还可以从根本上提高企业资金的利用率。准确可靠的财会信息可以及时反馈到各个部门，共同提高企业经营生产效率。

二、现代企业财务会计内部控制存在的问题

（一）内部制度不够健全

虽然很多企业都建立了财务会计管理制度，但并没有将重点工作放在内部控制上。一般情况下，即使企业建立了规章制度，也很难得到全面贯彻落实，基本是纸上谈兵。“一人多岗”就是企业内部制度不够健全的突出表现。

（二）缺乏创新管理理念

由于很多企业受到传统经营理念的影响，导致了企业领导层没有重视财务会计工作，进而造成了财务会计基础过于薄弱。大部分企业注重的是经营成本和实际利润，反而忽视了对企业财务会计工作的跟踪和监控。企业长期缺乏紧迫感和危机感，如果财务会计工作出现一个小的漏洞很可能为企业带来巨大经济损失，甚至造成生产经营的停滞。

（三）会计环节不够完善

现代企业会计工作包括财务会计和管理会计两个方面，财务会计工作注重的是对财务记录、单据和报告进行整理；管理会计则主要负责对企业财务状况进行分析和研究，为企业领导层的科学决策提供依据。但是，实际中很多企业只注重财务会计工作，导致与管理会计之间相互脱节，进一步带来了会计工作环节不完善的问题，因此，企业应该将两者紧密结合，共同重视。

（四）缺乏有效外部监控

很多企业内部虽然建立了良好的财务会计制度，财务会计管理流程规范详细，但由于内部人员缺乏自我约束，外部监督不到位，导致了很多企业设置了违规的小金库，甚至造成某些人员携公款外逃，或者企业内部财会工作人员与外部监督机构私相授受，形成非法“合作”关系，进一步造成了国有资产的严重流失，危害到社会公众的根本利益。

三、现代企业财务会计内部控制策略构建

（一）加强资金管理，完善企业内部控制体系

1.创建会计信息真实反映体系

在企业生产经营过程中，每一个项目的资金往来收支都会通过会计信息体现出来。想要彻底解决企业资金来往收支项目混乱的问题，必须要加强企业会计信息的真实性和准确性。企业财务会计核算部门应该采用岗位制约、相互牵制的人员配置方案，严格明确参与企业经济事务和会计工作的岗位职责，认真准确地核实每一项企业资金的支出和收付，从根本上保证企业财务会计核算信息的真实性和准确性，为企业资金的合理利用提供数据支持。

2.创建企业资金风险控制体系

首先，加强对企业资金的授权和审批管理，在企业签订采购合同、销售合同和投资合同之前，必须由企业组织相关部门对项目进行风险评价，按照得到的风险指标确定企业资金预算，严格执行预算中的资金操作，同时建立完善的授权和审批制度，根据规则制度完成企业资金调配。其次，加强企业资金内部审计工作，尤其是企业资金流动中，不能任其自由发展，要及时发现企业资金在支付、收回、投资和偿还等过程中存在的漏洞环节，及时采取有效的补救措施，避免企业资金运营出现风险。

（二）加强资产清查，完善企业内部监督机制

首先，严格清查企业财产中存在的账实不符的现象，始终以财务会计核算和考核监督为中心，将企业财务会计工作中的薄弱环境作为重点，对主管领导、分管领导、机构负责人和财务会计负责人等制定完善的操作流程。按照不同职务人员明确其职责权限，采用相互分离和制约的方式设置财会岗位，以此形成相互监督的机制。将授权批准职务、执行职务和监督审计职务岗位相互分离，充分发挥企业内部制定的审查与监督制度作用，进而解决财务会计工作中存在的财务责任不对等问题，从而建立健全企业你不监督机制。其次，认真清查企业存在的财产挪用、贪污腐败等情况，不断加强企业内部稽核工作，对尚未造成严重经济损失的错误进行补救，防止舞弊现象的出现，积极发挥企业会计内部监督控制机制的预警作用。同时，企业应该从内部监督检查向内部风险分析和评价方向转变，设置专门的内部稽核机构，负责稽核的工作人员再向企业管理者反馈企业资产信息的时，还需要向企业管理者反映企业内部管理中存在的工作缺陷，积极提出改进方案和措施。

（三）加强内部审计，完善企业内部控制措施

企业内部审计的最终目标是检查企业财务会计内部控制制度的执行情况，有效监督企业内部规章制度的落实情况，是完善企业财务会计内部控制策略的重要措施。首先，转变由企业管理者直接管理企业内部审计工作的体制，实行委派制企业内部审计管理体制，增强企业内部审计的权威性，真正发挥企业内部审计促进企业健康发展的作用。其次，由于企业内部审计属于一个相对独立的机构，主要对企业生产经营活动进行控制和评价，由此，在完成针对企业生产经营活动的内部审计工作后，要结合实际情况对出现的错误问题进行总结，及时制定科学合理的解决措施，防止相同错误的再次发生。最后，加强对企业内部审计工作人员的教育培训工作，按照相关标准和规范来严格控制内部审计人员的从业行为。

四、结论

综上所述，企业财务会计内部控制策略对企业顺利开展财会工作有着直接影响，并且关系到企业生产经营状况。随着财务会计工作的改革发展，企业必须不断完善内部控制机制，强化财会工作人员的责任意识，结合高层领导、政府支持和内部建设等，共同构建完善的企业财务会计内部控制策略，确保企业长期稳定的经营发展，从根本上提高企业管理效率和经济效益。

（作者单位：抚顺矿业集团财务部）