创新经济责任审计,推进依法行政进程

何川宁

(广东第二师范学校,广东广州 510303)

创新经济责任审计,推进依法行政进程

何川宁

(广东第二师范学校,广东广州 510303)

我国的经济责任审计是检查和鉴证党政机关、事业单位领导干部和国有或国有控股企业领导人员任职期间经济责任履行情况,并对其作出评价的一种审计制度。对领导干部实行任期经济责任审计制度,是党中央、国务院为了加强对各级领导干部的任用、管理和监督,保障国有资产保值增值、促进党风廉政建设、从源头上治理和防范腐败的一项重要措施。审计对象是单位的“一把手”。经济责任审计不同于其他审计,是对事的审计与人的审计的结合,舆论称之“廉政审计”。

自1999年开展对领导干部任期经济责任审计以来,各地审计机关积极探索实践,在规范权力使用、推动依法行政、从源头上治理腐败和为组织人事部门考核任用领导干部提供依据等方面发挥了积极作用。经过多年实践,经济责任审计工作也暴露出了一些问题,本文旨在探讨如何解决当前经济责任审计出现的种种问题,结合当前我国建设和谐社会和落实科学发展观的需要,就如何进一步提升经济责任审计质量推进依法行政提出对策建议。

经济责任审计 方法 依法行政 委托

开展对领导干部的经济责任审计工作，是从机制和源头治理腐败、加强主动监督、积极推进依法行政的一项有效措施。开展经济责任审计，对于充分发挥审计监督的职能作用，完善和改进领导干部考核、管理、任免和监督机制，贯彻依法治国方略，加强干部队伍建设，促进社会主义市场经济健康、稳定、协调、有序发展，具有十分重大的现实意义和深远的历史意义。

1 当前经济责任审计中存在的问题

立法和标准制定工作相对滞后，相关的法律法规仍需要进一步完善。缺乏有力的法律依据来支持经济责任审计从而限制了经济责任审计的发展。自中办国办发布两个《暂行规定》以来，审计机构的规定基本上保持在自己的工作条件;尽管经济责任审计工作，积极探索一系列的地方规范性文件已经发出，但是，到目前为止，国家统一还没有发布具体的操作规范。每个省、市的经济责任审计工作，工作思路有很大区别，模式、审计方法、审计文档格式是不一样的。目前在实践中，不规则的审计的主要问题是，由于缺乏具体的操作指南，审计评价指标是缺乏依据，也没有统一的标准，经济责任审计结果的差异并不能反映干部，导致审计的客观性和公正性受到质疑。为不同类型的领导干部、审计的内容、范围不清楚，对于不同的行业，不同的领导干部政绩评价标准不统一、领导干部的任期经济责任，有很大的随意性，特别是当个人直接经济责任审计团队和被审计单位容易产生分歧。

缺乏经济责任审计任务计划管理，工作非常被动。经济责任审计应实施“优先”的原则，确保关键环节和主要方面的问题或少不是问题，从源头控制问题，以防止腐败从源。但由于缺乏规划审计任务的审计工作带来了许多困难，使审计工作不能合理的经济责任审计的重点单位和关键人员，可以根据年度干部监督管理的实际需要，确定年度经济责任审计计划。

审计方法、审计深度广度还不够。相比与传统审计，经济责任审计的特点是全面和强有力的，审计的难度大、要求高。审计人员的业务水平与所承担的审计任务存在相对矛盾的地方。经济责任审计涉及的内容很广，这就要求审计人员既要懂行政事业和企业单位财务制度，又要懂投资、基建、资产评估等专业知识;不仅要具备查账技能，还应具备宏观经济管理、政策法律法规知识，还应有良好的口头及书面表达能力、综合分析能力等。而审计人员队伍知识结构比较单一，现有的审计人员多为会计、审计专业毕业，真正懂法律、经营管理、金融和其他高新专业知识的复合型人才很少。

审计力量不足与审计任务繁重的矛盾十分突出。任务过于繁重的矛盾。许多机构审计团队力量薄弱，审计人员应该容忍和审计任务不适应。在当地政府的过渡，项目工期紧、任务重，缺乏之间的矛盾审计和审计任务重。一些领导干部提升就业的新部门，组织和人事部门经济责任审计机关的审计在很短的时间内，给审计核查带来很大的困难，法医的工作。在一些地区电力有限公司的审计条件下，坚持审计出发前，过度追求审计覆盖面，一方面，导致审计成本显著增加，另一方面导致审计质量的下降，风险很大。

审计结果利用不充分。由于经济责任审计作业，许多审计机构疲于应付经济责任审计项目太多，忽略审计结果的使用，没有一些审计结果为进一步利用，在工作上花了很多钱，但收效甚微。审计工作涉及单位多，大量的信息。一些项目审计，尽管审计人员发现很多问题，并获得了大量的经验数据，但由于有限意味着审计机关，可怜的沟通渠道和其他执法机关，调查的问题并不在时间，进一步减少，最终结果。一些问题和嫌疑人是消化在审计阶段，委托部门无法理解的轮廓是领导干部经济责任审计，对审计结果的应用有一个负面影响。

2 创新经济责任审计思路,探索经济责任审计方法

尽快建立健全领导干部任期经济责任审计的法律法规。当前必须通过法律法规加以明确的问题:一是领导干部在任免调离之前，必须接受经济责任审计，未经审计的不得解除其经济责任，不得新任职务;经济责任审计还要体现事中监督的原则，领导干部任职期间也要接受审计监督;二是经济责任审计作为领导干部监督管理机制的重要组成部分，在干部监督管理体系中处于什么地位，审计监督如何与纪检组织监督有机结合;三是正确界定领导干部的经济责任，确定审计结果的运用标准。只有尽快建立健全领导干部经济责任审计的法律法规，才能使经济责任审计制度在全社会全面推行，并更具有权威性和稳定性。

加强经济责任审计项目计划管理。要逐步推行项目分类管理，加大任中审计比重。可以对离任的领导干部进行分类，第一类是调任到政府部门任职并需经人大任命的;第二类是调任到党群部门任职但不需要人大任命的;第三类是离任后不再担任领导职务的。可以按照第一类确保、第二类优先、第三类穿插的原则组织审计。在审计项目安排上，尽量保证工作的计划性，减少临时性项目，以利于审计机关整合审计资源、合理安排工作。同时，经济责任审计并不必非要等到党政机关领导干部和国有全资及控股企业领导人员任期届满或离任时才安排。对任期内领导干部经济活动进行审计检查，变事后审计为事中监督，一方面有利于解决审计时效性差的问题，及时发现领导干部任中存在的各类问题，教育、诫勉、挽救和保护干部，及时采取措施把问题消灭在萌芽状态。另一方面，实施任中经济责任审计，也就是坚持“先审后离”的原则，因为对领导在任时的审

计情况，干部离任时，离任审计可以直接利用任中审计的结果，只对部分未审计内容进行补充审计，可以减轻离任审计的工作量，达到事半功倍的效果。

加强业务培训，提高审计人员的专业素质。目前审计人员在宏观意识、政策水平、专业知识等诸多方面还满足不了经济责任审计工作要求，难以准确评价领导干部的经济行为，影响了审计质量。实施人力资源开发战略，加强对审计人员的培训，培养高素质的审计专门化人才，提高审计人员的专业能力和综合素质是非常迫切的工作。应当借鉴国外审计发展经验，吸收多方面人才，优化审计人才结构。同时，建立各专业领域的专家库，必要时从社会上聘请有关专家参加审计。有了合理的审计人才结构，才能够在审计业务中迅速抓住问题的实质。

根据委托部门需要，有针对性地开展经济责任审计。领导干部的经济活动比较复杂，有些是一般性的常规事务，不会触及违纪违规的问题;有些是较为敏感的经济利益分配和权力使用，容易产生徇私舞弊行为。干部管理部门在工作中，经常会发现一些领导干部某个方面的问题和群众上访、举报材料，但是又无法确认，借助审计机关的专业手段查明真相就十分必要。而审计工作的范围是比较宽泛的，一般要涵盖领导干部任期所管辖下所有单位的财务收支和相关经济活动;而审计力量是有限的，不可能对所有的经济活动都查深查透，只能有选择性的开展审计。如果审计机关在实施审计之初，与委托方单位明确审计的目标和内容，这样就使审计工作更有针对性，能够回答组织和纪检部门干部监督管理工作中的关心问题，给广大职工群众一个客观的答复，给领导千部本人所要承担的任期经济责任一个公正的评价。同时，可以减少审计工作的盲目性，避免无效劳动，缩短审计实施时间，降低审计成本。

充分利用审计结果。加强审计双方的沟通和交流。一方面是委托方全面完整了解审计结果的需要。经济活动情况往往更复杂，审计结果报告又是在征求被审计人及其所在单位意见之后形成的，采用的语言既专业又较为谨慎，对于具体负责干部管理工作的人员来说，要想准确、透彻地理解审计结果报告的内容实质，确实相当困难。由于受文书格式和篇幅所限，审计结果报告不可能面面俱到，客观存在一些不便上报告又需要反映的情况。作为受托方的审计机关，在提交审计结果报告时有必要与委托方进行面对面的交流，使审计结果不折不扣地得到反映。另一方面是审计时效性要求。由于经济责任审计项目周期长，不能跟上干部管理的需要，在审计期间，客户提前介入，深入理解审计行审核的进展，可以及时发现问题并采取对策。

[1] 王飞.《经济责任审计与结果运用问题研究》.合肥工业大学,2007年4月.

[2] 成荣生.《经济责任审计工作的几点思考》.中国审计,2005年第3期.

[3] 郭静.《深化党政领导干部任期经济责任审计的思考》.理论界,2009年第4期.

何川宁,硕士,会计学,2010年毕业于悉尼大学。现供职于广东第二师范学院。