以加强集团财务管控推进企业集团管理

赵晓秋

以加强集团财务管控推进企业集团管理

赵晓秋

本文综合论述了集团企业发展中实施资金集中管控的必要性，进而提出集团需要在财务人员和资金管理两个方面加强财务管控，实施内部资金集中管控对集团企业而言越来越重要。通过实行企业集团财务管控，对企业集团有重要意义，能够有效促进企业集团管理水平的提高。

财务管控；集中管理；资金管控

目前,中国集团企业发展迅速，随着企业集团规模的不断扩大，企业集团的管理难度不断加大，特别是在企业集团在整个国民经济中占有重要地位的财务管控。企业集团都在试图寻求财务管控的途径。

一、集团企业加强财务管理的必要性

（一）集团企业规模过大，下属组织机构复杂，决策线过长

企业集团规模大，组织结构层次较多，母子公司管控乏力最为突出,而财务管控效率又低。原因是企业决策战线拉长，随着企业集团的不断扩张，企业层次越来越多，决策和执行层级的不断扩展导致信息和决策上传下达的时间拉长，使集团财务的决策不能很好的贯穿实施。

（二）集团企业规模过大，层次较多，易导致财务信息失真

集团企业经营层级众多设置，使得各下属子公司各自为政，形成信息孤岛，使得内部各层面都可能存在信息失真的现象，导致信息决策者获得的信息严重失真。导致后果包括：第一，企业决策者难以获得准确及时有效的信息，影响了企业的经营决策；第二，对外部信息使用者造成误导，影响外部人士的判断和有关机构的监管。

（三）对下属子公司财务监管受限制

由于集团机构复杂，层次较多，子公司的分布范围较广、公司的监管成本较高等原因，集团公司对下属子公司的财务控制和监督有相当大限制。

即使集团的下属公司设立了有效的财务监管体系和制度，但是执行起来难度比较大。因为需要建立相关的监督手段和监督载体，其成本较高，而且这种机制不一定能切实的执行到位。子公司还可能出于自己的利益考虑，故意隐瞒其财务信息，甚至对抗集团公司的监管，进一步加大对子公司的财务监管的成本。

（四）影响公司资源的优化配置

资金分配和使用过程中，可能会使集团企业内部下属公司的资金大量闲置，而效率较高的企业却可能因为资金不足，银行贷款居高不下。进而对整个集团产生不利影响，导致集团整体资金使用效率不佳，财务费用过高，侵蚀企业的优良资产。同时由于企业资金不能有效利用，下属公司的开户较多，资金难以控制，使企业集团的信用、偿债能力和盈利能力受到严重影响。

二、加强集团财务管控的有效措施

针对集团企业规模大，所属分、子公司较多，产业多元化，财务管控难度较大。可以采取以下措施：

（一）建立集团财务集权为主，适当分权相配合的财务模式

由于集团企业的机构复杂，在进行财务管控中，影响集团财务管控模式的因素有：集团的发展战略、财务职能、管控模式、组织结构、集团的发展时期等。其核心问题就是财务控制权的集中与分散的问题，比较好的财务管控模式就是在集团财务的集权与分权相互配合，即混合制，可以使集团管理中集权分权中和，是一种既能实现集团公司重大管理权限集中统一而又赋予子公司一定经营管理权的集团财务管理体制。

财务管控以集权为主，就是重大的财务制度、财务决策、以及对整个集团公司的产生重大影响的人、财、物、产、供、销乃至投资、筹资、项目建设、利润分配、工资分配、成本费用开支等重大财务事项的决策均由集团统一集权管理，子公司只能遵照执行，并由集团公司进行业绩考核，确定整个集团的工资奖金的分配。

分权为辅，就是给予下属子公司充分的灵活性，在整个集团财务政策下，根据自己的实际情况制定适合自己的财务模式。集团内的管理权限分散于各子公司，即所谓的诸侯经济，子公司在人、财、物、产、供、销等方面享有一定的自主权，各子公司均参与市场竞争，即使集团内部各单位之间也相互竞争，但为有限的竞争。

集团财务集权为主，与分权相配合的财务管控模式，可以保证集团目标的统一，又降低经营风险，又充分调动了基层的积极性，有利于集团整体利益的维护，同时又兼顾下属公司的利益。

（二）建立集团财务直接管控制度，推行财务由集团直管

推行财务的直接委派制度，使集团公司直接管理分、子公司的财务机构及财务人员。

1.建立健全财务直管制度，推进标准化的建设。制度上建立财务由集团直管，由集团制定统一的财务管理制度、统一的财务流程、相同的考核体系，使整个集团财务工作整体上一致，便于财务开展工作，便于财务直管制度的推行。

2.对财务人员进行有效的培训，处理好财务的角色，由于财务人员由总公司派出，履职地在分、子公司，这就需要处理好财务的双重身份。一方面加强对财务人员的培训，使其遵守集团制度、从集团的整体利益出发，做好自己的监督和财务核算角色。另一方面要处理好与子公司的关系，做好其财务服务和沟通的作用，积极参与子、分公司的经营策略，成本预算，财务分析的工作，促进公司的发展。

3.建立健全直属财务的奖惩机制，必须对建立财务科学合理的考评制度。督促财务人员既要维护集团整体利益，又要鼓励财务在本职岗位上发挥其自身作用。可以在集团和子公司的综合意见上建立考核指标，考核财务人员的工作能力及工作态度，并建立考核档案；作为日后提升、任免、奖惩的主要证据。

（三）建立集团财务资金的集中管理制度

要形成一个有效地资金集中管理体制，必须建立一个由总部统一调度、管理和运用，统一对外融资和担保的资金集中管理制度。这样可以提高集团的资金整合度，有效降低金融资风险和成本。

第一，可以成立集团财务公司，进行资金的集中管理。集团财务公司可以提高企业集团资金使用效率，为企业集团成员单位提供财务管理服务等；还可以归集各子、分公司闲置资金，进行金融投资，获取一定收益；也可以为企业集团进行专门的信贷。但是设立的财务公司需要接受银监会的监督，要求的条件也比较多。

第二，推进资金集中管理制度，资金集中管理是现代企业集团常采用的一种方法。这需要加强领导，确立相关制度，对集团下属公司进行科学有效地考核，并且注意落实，加强在集团中的宣传，进而使各公司积极与小股东和当地银行进行沟通,争取理解和支持。

第三，提高集团财务管控中的信息化，集团内部要提高财务的信息化水平，保证财务信息的安全和可靠。资金的集中管理结合先进的信息技术，加大对信息技术的投入，结合企业的ERP系统，确保信息数据库的安全和系统运行稳定。

三、加强集团财务管控意义重大

（一）财务直管可以更好地实现集团财务管理的目的

会使财务基础得到加强，财务核算、财务监督有效进行，财务制度得到落实，各种决策有效实施。使财务信息化和财务核算体系相集合，能有效提高集团的整体财务质量。

同时加强了财务监督，财务人员更好地履行责任，更好地维护集团的利益。更好地实现财务控制的目的，确保财务信息如实反映企业的真实情况。

（二）集团财务集权为主，适当分权相配合的财务管控模式

可以使财务管理工作具有较好的灵活性和较高的效率。企业集团财务上的集权和分权的目的主要是提高整体竞争力，而非集权和分权本身。集权为主适当分权的财务管理模式，统一了财务管理制度及会计政策，有利于集团公司利用规模效应，扩大收入、降低成本、减少财务风险、平衡各公司发展，提高财务管理水平。

这种模式是一种既能实现集团公司重大管理权限集中统一而又赋予子公司一定经营管理权的集团财务管理体制。可以使集团各种目标的统一，既能降低各种财务风险，又能充分发挥下属公司的积极性；可以维护整个集团利益，同时顾及了集团各方面的利益。

（三）集中财务管理可以优化调配资源

集中财务管理可以优化调配资源，把资金用在最该用的地方，才能发挥最大效益。集团企业面临的发展机遇较多，推行资金集中管理，利用有限的资源，发展优势产业，才能不断推进集团的发展。

四、结束语

总之，集团企业财务所追求的目标是通过对整个集团成员企业资金的有效管理来实现集团利益最大化。因此无论采用何种模式进行资金管控，不能仅仅从形式上来判断其是否真正的集中和分散，要从本集团的实际出发来制定相适应的财务管理模式。这样达到既发挥整体的集团财务优势，又充分发挥下属成员企业的积极性。

[1]张红梅.浅论集团企业资金管控模式[J].新闻研究，2011年11月.第229-230页.

[2]李京川.探究企业集团财务管理的管控新模式[J]，现代经济信息，2011年8月.第35-37页.

[3]颜爱民.我国企业集团财务管控模式比较[J].企业家天地，2011年4月.第21-22页.

[4]熊云.浅析现代企业集团财务管控模式[J].中国城市经济，2011年24期.第126-127页.

[5]白万钢.集团管控之财务管控[M]，北京：中国发展出版社，2008年6月.

（作者单位：中国建设银行股份有限公司秦皇岛分行公司业务部)