政府投资项目跟踪审计策略探讨

季陆JI Lu

（沈阳市财政局，沈阳 110003）

（Shenyang Financial Bureau，Shenyang 110003，China）

0 引言

随着科技的进步，社会的发展，政府投资项目的范围越来越广、规模越来越大。由于政府投资项目通常会存在着施工过程复杂、施工工期长等特点，在政府投资项目的全过程中会始终贯穿着资金的使用与管理，稍不注意就很容易出现资金的浪费和损失。而在政府投资项中实施跟踪审计，有利于合法、合理使用资金，对建设成本进行及时控制，也能够提高投资效益，控制建设成本，促进项目管理，减少损失浪费。本文就政府投资项目跟踪审计策略进行探讨。

1 加强政府投资项目跟踪审计的必要性

1.1 有利于完善监督制度，强化监督功效 政府投资项目跟踪审计能够有效地强化对于政府投资项目的监督力度，可以避免由于资金工作不透明而出现一系列的浪费、腐败、贪污，进而造成项目出现各种质量问题，对于国家财产和广大人民群众的公共利益造成严重地损害。同时，也能够有利于完善监督制度，实现政府投资项目全过程透明监督，也有利于从源头遏制工程建设、投标过程中违规、舞弊行为，便于投资业主能够全方位掌握项目建设情况。

1.2 有利于推动项目建设的有序进行 加强政府投资项目进行跟踪审计的最大优点就在于能够及时找出问题、解决问题，实现政府投资项目的良性、可持续性发展。同时，在跟踪审计过程中，还能够便于发现工程验收、合同管理、工程设计、工程竣工、工程施工中所存在的问题，便于及时进行投资控制、质量控制、施工现场管理，强化政府相关部门对政府投资项目的控制与管理。

1.3 有利于“依法执政”跟踪审计是政府投资项目建设管理中的重要环节。它是政府有关部门依法办事的表现，能够较好地体现出依照《建筑工程质量管理条例》、《招标投标法》、《审计法》、《建筑法》、《合同法》等相关法规、法律办事的重要性。同时，跟踪审计还能够将这些法律法规联系起来，形成一个较为完整的监督系统，将他们的规范性较好地体现出来。

2 政府投资项目跟踪审计策略

2.1 完善相关跟踪审计法律法规 要对涉及到跟踪审计的法律法规进行完善，尤其是要对跟踪审计的内容、方法和程序进行明确。对跟踪审计通知书发放方式进行创新，同时，对跟踪审计方案进行科学编制，这样既能够确保跟踪审计质量，又能够对跟踪审计风险进行有效地规避。对于重大政府投资项目，应该要做到随时签发审计通报，跟踪审计通报发放频率要进一步加大，定期回访整改事项进行回访，务必要保证整改落到实处。

2.2 创新审计方法 政府投资项目的跟踪审计要采取灵活多样的审计方法，坚持“防范风险、明确责任、量力而行、突出重点”的原则，对社会影响大、投资规模大的政府投资项目采用“全程介入法”跟踪审计；对一般项目采用“实时介入法”和“重点介入法”相结合的跟踪审计方法；对小型的改扩建、新建、维修采用“重点介入法”。

2.3 创新跟踪审计程序，完善档案管理 跟踪审计通常具有一系列鲜明的特点，如时效性、递进性、阶段性、跨度时间长等，跟踪审计工作务必要仅仅围绕政府投资项的进展情况来开展审计工作，做好投资、质量、进度等各建设目标的优化与平衡，及时对这些目标进行评价和分析，要对这些节点和控制环节所要实现的目标、达到的效果、要做的工作都提出具体化的要求，并且结合跟踪审计进程来对审计实施方案进行逐条细化，对审计的重点、控制节点、控制环节进行动态调整。审计部门在对所有须归档的文件材料经整理后，全部输入计算机管理，能够极大地提高检索速度和档案的质量。在归档过程中，档案所有文件归档目录、盒内文件目录、文件资料汇编等全部使用计算机打印；文件、材料的归档全部使用无酸档案盒，文件不易被腐蚀、变质，有利于档案的保存，使该单位的档案逐步走向了规范化管理轨道。同时，为了进一步开发利用档案，还应该努力开发完善档案信息资源，例如某审计单位在编制各种检索工具的基础上，对政府投资项目的各种档案进行了二、三次编研开发，取得了较好的利用效果。此外，为提高检索查阅工作效率，还应该制定档案著录计划，编制案卷目录、全引目录、专题目录、文号索引、归档文件目录等检索工具，整理图书资料登记目录、分类目录、全宗指南、大事记、年鉴等，对发生的重大活动、召开的重大会议都将有关材料汇编成册。

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