全面预算管理应直面信息化

□ 文/林肖也 鲁玫

全面预算管理应直面信息化

□ 文/林肖也 鲁玫*

随着电子商务在现代企业中的广泛应用，也为企业财务管理模式带来了相关的变革，并要求企业财务管理必须适应这种信息化发展。以网络技术为基础帮助企业实现财务与业务协同远程报表、远程报账、远程查账以及远程审计等远程处理，支持电子单据与电子货币，改变了财务资料信息的获取和利用方式，财务资料也将从传统的纸质页面资料、磁盘资料发展到网页数据。作为网络技术与财务管理方法结合起来的一种新的财务管理模式，使得从PC时代的桌面计算走向网络时代的网络计算。在企业经营环境发生巨大变化的今天，传统预算管理的局限性日益凸显，尤其在实务结构和理论界提出了对传统预算管理进行改革和创新的课题。

2013年12月6日，财政部以财会〔2013〕20号印发《企业会计信息化工作规范》，第33条明确指出，处于会计核算信息化阶段的企业应当结合自身情况，逐步实现预算控制等财务管理信息化。处于财务管理信息化阶段的企业，应当结合自身的情况，逐步实现全面预算管理等决策支持信息化。虽然大多数企业都认识到了实施预算管理的重要性，但企业在预算管理方面尚存在一些难点、认识与实务的盲区。

不容忽视的全面预算管理先进性

常言道，凡事预则立，不预则废。全面预算管理已经成为现代化企业不可或缺的重要管理模式。著名管理学家戴维·奥利的评价是：“全面预算管理是为数不多的几个能把企业的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。”

全面预算管理作为对现代企业成熟与发展起过重大推动作用的管理系统，自从上个世纪20年代在美国的通用电气、杜邦、通用汽车公司产生之后，很快就成为大型工商企业的标准作业程序。从最初的计划、协调，发展到兼具控制、激励、评价等诸多功能的一种综合贯彻企业经营战略的管理工具，全面预算管理在企业内部控制中日益发挥核心作用。

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全面预算管理是企业对未来整体经营规划的总体安排，它能帮助管理者对企业进行计划管理、协调控制和业绩评价，是建立现代企业制度，促进企业经营决策科学化的有效途径之一，对增强企业竞争力具有十分重要的意义，在实践中对企业集团的发展起着举足轻重的作用。在我国，由于改革的深入和管理的需要，全面预算也已被广泛认同和进入实施阶段。

进入“十一五”，为适应建设综合性国际能源公司的战略要求和专业化重组后的管理需要，中国石油加强了全面预算管理，不但将公司各类业务预算工作全面纳入统筹管理，并逐步探索能够将投资、成本、费用、收入分配等进行有效配合的新型预算管理模式。预算管理体制的变化，促进了发展方式的转变，也使全面预算管理水平提高到了一个新的高度。

全面预算管理信息化面临的技术挑战

新预算法突出预算的完整性，政府全部收支要纳入预算管理，强调预算必须接受社会监督，向建立现代财政制度迈出了坚实的一步。而要实现预算公开、预算的内部控制、预算的平衡与协调等，必须实现预算管理的信息化。

从信息化的角度来说，预算管理应该是一个独立的系统，这个系统涵盖报表设计、预算编制、执行、分析等功能，它和MIS系统又有着一定的联系，比如实际发生情况、预算控制、预算预警等。然而，预算管理系统和MIS系统的联系又不是很紧密，或者说并没有MIS系统各个功能模块之间的高频度的数据流转，把预算管理系统和其他系统紧密集成必然会降低其预算编制的易用性和可操作性。

根据IT863网调研，全面预算管理信息化面临的技术挑战有三个方面：

一、流程复杂。N上N下是预算管理最基本的特征，N上N下并不复杂，但一旦和预算表的上报、审批、修改、调整等因素一并考虑的话，就变成了异常复杂的系统工程。

在此的管理难点是，全面预算管理涉及到企业全面的业务逻辑，从销售、生产、采购、财务、费用分摊、成本计算等方方面面，而业务逻辑却经常变化，并随着企业的管理水平不断精细化。这需要信息系统能够灵活的建立企业复杂的业务、财务相容的预算模型，从而适应不断变化的管理需求和业务逻辑，并且系统的模型能够随着企业的管理水平不断精细化。

二、信息整合。从预算编制来看，全面预算编制的范围涵盖财务、业务和资本预算，ERP中大多数数据都需要在预算编制过程中进行精简化的体现；从预算监控来看，预算监控的范围涵盖了企业经营的各个层面，涵盖企业现有系统的绝大部分，因此预算管理首先要具备信息整合的能力。

全面预算最终要体现为财务预算，预算编制过程中有大量的财务规则和财务计算，如成本费用分摊、根据销售和回款计算应收账款等。因此，完善的全面预算管理系统除了要为操作和管理层面的人员提供管理和分析功能之外，还要能够为管理决策层提供直观的、仪表盘式的关键指标数据展示。能够动态显示预算的关键性指标数据及指标的实际执行情况，并能够针对特定指标钻取到明细的业务、财务数据。

三、面向决策和分析。作为连接战略和日常经营的有效管理工具，预算管理必须面向高层，面向决策支持。

预算控制是企业开展全面预算管理的一个重要环节，也是企业进行全面预算管理信息化需要考虑的一个重要方面。通过预算控制系统，企业预算管理部门可以很方便的对各预算单位的预算进行有效的预警和控制。通过将预算控制和日常审批流程相结合，在业务活动发生前，通过相应的审批过程，达到事前控制的目标。

基于大数据的全面预算管理的建议

英国管理史学专家威策尔说过一句话：“管理中的一切都是全新的”。全面预算管理的特点决定了全面预算系统需要有强大的数据整合能力；必须具备强大的分析能力和简单的操作方式；在用户实际应用的情况下，全面预算管理系统的用户数要比ERP用户数大得多，因此，预算管理系统必须具备超大并发用户下高效率运行的能力。

全面预算管理正是让企业大数据、海量数据“活起来”的最好方式。因此企业的全面预算管理工具必须借助有效的信息化手段才能充分发挥它在战略与执行之间的连接作用。一个优秀的全面预算管理系统需要构建在多维数据模型的基础之上，并能够充分整合企业现有的各种实际数据资源。之所以这么说，是因为预算一是根据历年的数据和某些调整信息预测未来时期的信息；二是由实际业务数据和预算数据进行比较，并在此基础上，为企业未来的经营设计一套最佳管理方案，以实现企业资源的最佳分配、获取未来业绩的最大回报。

全面预算管理系统情况复杂，指标繁多，其监督管理就更为复杂与困难。在预算编制、执行、监督检查中，若完全依靠人力是难以做到的。基于这样的大数据系统，需要建立相关模型，进行各方面的分析。这就像人体检一样，通过各种数据的分析，就可以判定在哪些方面可能存在问题，以提出应对的解决方案。

为打破传统会计信息系统的局限性，可以借助事项会计理论、业务流程重组理论和ERP来重构网络环境下的全面预算管理的信息系统。借助电子商务的财务管理信息化体系的思路是：以财务业务一体化、财务信息共享为目标，以业务过程建模，以业务活动为驱动事项，集成所有业务数据，通过业务处理流程实时提供信息处理和控制，生成个性化的财务报告，面向决策，支持所有的用户。

其中，通过构建电子环境下的会计信息系统来实现全面预算管理的功能，包括：远程处理功能，实现企业与企业、企业与客户、企业与供应商零距离的交易行为；移动办公，管理人员可以随时随地得到企业的最新运营信息以做出决策，增强企业竞争力；实时动态管理，系统随时生成动态的财务报表提供实时信息；财务业务协同，实现企业内部各部门之间的协同，与供应链的协同，与客户的协同，与社会相关部门的协同。确保整个系统在基于大数据的前提下建立自动诊断专家子系统，通过科学实时的专家诊断，实现系统的动态监督。

另外值得一提的是，全面预算管理也有助于企业IT的发展。因为从市场应用和需求来看，任何一个单元技术的信息化系统都显得苍白无力。只有通过整合，将企业管理与信息化复合技术进行集成应用，从而解决信息孤岛问题，才能适应企业业务的成长变化。预算管理也是体现ERP事前计划和事中控制思想的重要手段，有助于以“生产”为中心的ERP推式管理向以“市场”为中心的ERP拉式管理转化。

作者单位：*中油财务有限责任公司

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