胜利石油工程技术服务板块固定资产管理体系研究
2014-02-06汤涛
汤 涛
(胜利油田 高培党校,山东 东营257000)
一、 胜利石油工程技术服务板块固定资产管理现状
1.石油工程技术服务板块固定资产特点。石油企业属于采掘型行业,固定资产内容包含的特点比较突出。为了贯彻落实新国家标准(GB/T14855-2010),中国石油化工集团公司于2011年10月制定颁布了《固定资产分类与代码及单项固定资产确认规则》标准(即“新标准”),将该新固定资产分类标准作为集团公司的企业标准,于2012年1月1日起,在集团公司范围内开始实施。
主要特点为:第一,固定资产普遍存在着数量大、分布广、价值高,种类多、变动性强等特点。由于历年的高投入,各二级单位拥有的固定资产数量基本上都在几万条以上,种类既包括常规的固定资产如厂房、设备、计算机、车辆等,也包含平台、海上专用资产等,覆盖了石油生产和社会服务的各个角落,很多固定资产都直接暴露在野外。而且由于实际的生产需要,像钻井机上的电机、变压器等调动比较频繁,设备的毁坏、更换也比较多。
第二,固定资产规模较大,占资产总额50%左右,是管理局资产的主要构成部分。通用设备和专用设备在固定资产中比重较大,占固定资产的87%左右。这就决定了对固定资产的管理成为该板块资产管理的重点。不难得出,油气设施规模和资金投入量,根据油层地质储量决定的,不同于常规的固定资产。
2.石油工程技术服务板块固定资产构成现状。近三年固定资产占总资产比重呈上升趋势,而且石油工程技术服务板块的通用设备和专用设备的资产占绝大多数。
表1 石油工程技术服务板块固定资产占总资产比重
3.石油工程技术服务板块固定资产管理现状。第一,固定资产管理现行做法及成效。石油工程技术服务板块固定资产的管理是一项复杂的系统工程,它涉及面广、涉及内容多,横向上涉及到各二级单位的资产,纵向上则涉及到各二级单位具体的使用单位(三级、四级部门)。
首先,具有较完善的固定资产管理制度及规范。各二级单位根据实际生产情况,结合管理局及集团公司的有关制度规范,实行“统一领导、归口管理、分级负责、责任到人”的管理模式,制定和完善了许多行之有效的固定资产管理制度,对固定资产管理的内容和管理都予以制度化、流程化和公开化,明确和规范了各相关业务部门和三级单位的固定资产管理行为。例如:固定资产的报废处置,要求严格履行逐级审批手续,未经批准的固定资产一律不得随意处置。
其次,全面开展资产清查工作。固定资产清查是固定资产管理工作中的一项重要工作。石油工程技术服务板块对固定资产清查工作也高度重视,根据相关规定,严格执行四级单位一个月清查一次,三级单位一个季度清查一次,各二级单位半年清查一次的固定资产清查制度。
为了避免清查工作流于形式,各二级单位每次在整个清查工作结束后,成立由纪委、审计、财务等部门有关人员组成的清查验收小组,采取现场抽查、互查、局部、全面相互结合的方式,对清查结果进行验收,确保清查结果的真实性、准确性和可靠性。
再次,固定资产的基础数据以ERP系统为主。石油工程技术服务板块对固定资产的管理主要是以ERP系统为主,配以各种手工记录、台账、技术档案、维修保养、年审检查情况等资料来加强和提高固定资产的日常管理工作,如认真做好和登记《固定资产保管手册》《固定资产增减变动明细表》《固定资产清查明细表》《固定资产调拨台账》等。
第二,固定资产管理存在的问题及原因。首先,固定资产管理信息系统中辅助信息相对较少。石油工程技术服务板块固定资产管理信息系统目前主要是ERP系统。ERP( Enterprise Resource Planning)系统,是建立在信息技术基础上,以系统化的管理思想,有效地组织和计划企业资源,为企业决策层及员工提供决策运行手段的综合管理平台,它通过数据的集中、资源的共享,将本单位的人、财、物、产、供、销及相应的物流、信息流、资金流、管理流、增值流等紧密地结合起来的一种全新的管理模式。
在ERP系统中,固定资产管理模块主要是侧重于固定资产的核算,在ERP系统固定资产主数据卡片中,虽然该卡片包括了某项固定资产的资产名称、资产编号、资产分类、地理位置、成本中心、业务范围等相关信息,但是对现场管理需求变动性的标记信息却相对较少,缺少例如固定资产投保、租赁等的相关价值信息及实物辅助信息,需要手工登记台账作为补充,信息化水平不高,信息“孤岛”存在。
其次,现场管理混乱,缺乏对闲置和报废资产的管理。 固定资产现场实物管理虽然有一定的制度规范,但是缺乏较为严格的、完备的、具体的操作手续,现场管理比较混乱,缺乏固定资产全过程的监控管理,尤其是固定资产内部单位相互调拨时,手续较为简单。此外,因为这些闲置资产的维护存储成本较高,资产利用率低,没有充分发挥其生产能力。甚至对于那些闲置资产报废、清理费用还需要支付大量的费用。还发现资产由于无人值守,加上频繁的闲置现象和低效资产损失,最终被盗窃、损坏,影响了油田企业资产处置收入。
二、胜利石油工程技术服务板块固定资产管理体系设计
1.固定资产分类管理体系框架。管理局石油工程技术服务板块资产管理是一个庞大复杂且有机结合的系统,绝不是一个单纯的公式计算,其复杂性的难度主要体现在两个方面,一方面资产管理的区间是整个的资产寿命期,资产管理是为了实现资产在总的寿命期内发挥出最大的潜能;另一方面是由于石油工程板块资产管理的特殊性,其资产管理受到的地理环境的不确定性、市场的波动性等因素的影响巨大。
因此,资产管理应该从盈利能力、发展能力、作业效率、投入产出等方面考虑,同时涉及财务与非财务指标、通用指标与针对性指标等理论。该综合体系作用的发挥依赖于其内部各个构成因素相互作用并按照一定的规律性方式运行。
2.固定资产管理指标设计。资产管理体系指标设计是从石油工程技术服务板块的实际出发,结合其下属勘探、钻井、测录井、完井等具体的生产活动而构建的,目的为各二级单位的资产管理做一个科学的总结和系统的评价,梳理资产管理的具体过程,找出其中的先进方法和不足,并针对其不足之处提出相应的解决措施和对策建议,以期能够提高各个单位的资产管理水平和服务质量,并增加外部市场收益额,提高外部市场收入占总收入的比重,增加经济收益。
以钻井单位的固定资产为研究对象,从长期经济效益出发,统筹考虑固定资产从进入钻井公司开始到报废离开的整个生命周期内各个环节、各个阶段的管理。利用指标体系工具,对现有的业务流程进行再思考和再设计,重组、规范现有业务流程。按照固定资产的规划设计、购建转资、日常使用管理、报废处置生命周期内的四个阶段,对钻井公司固定资产进行全生命周期的管理。
第一,规划设计阶段。指标设计阶段是一项工程的开始,包括投资项目立项、可行性分析、结论建议等,其在固定资产全生命周期管理工作中有十分重要的作用。因此,对于指标设计阶段的投资项目应该从钻井公司实际生产需要出发,统筹考虑总体效益最大化或者总体成本最小化,而不是仅仅考虑投资额度的最小化或者为了总公司的产量,盲目追加投资项目,应该重点强化投资项目的经济性、必要性和可行性,科学合理地制定发展计划。
因此,对于指标设计阶段的投资项目,钻井公司要成立计划、合同、定额、纪检以及其他相关部门组成的固定资产投资项目规划论证小组,结合实际生产需要,综合论证项目的可行性、经济效益和社会效益,以此做出正确科学的固定资产投资决策。
第二,购建转资阶段。购建转资阶段一般包括投资项目的采购招标、工程建设以及固定资产新增转资阶段。目前钻井公司工程项目的采购招标、工程建设以及最后的竣工验收一般都是由专业科室和使用单位一起验收。财务部门参与的很少,一般只是在最后要结算办理《固定(油气)资产交付清单暨资产验收单》的时候才由资产人员现场落实。
第三,日常使用管理阶段。在钻井公司的日常经营管理中,固定资产的日常管理是公司的一个重要组成部分,通过固定资产的日常管理,可以全面掌握固定资产的具体构成、使用情况、资产分布以及折旧净值等关键信息,为公司生产经营决策提供科学准确的依据。目前,钻井公司固定资产的日常业务主要包括固定资产有关变动信息的修改、内部单位的调拨、保险管理业务、维修管理业务、租赁管理业务以及清查管理业务。
第四,报废处置阶段。虽然,固定资产的报废处置是固定资产生命周期的最后一个环节,但是其作用却是不可忽视的,尤其是那些需要报废处置的固定资产,不能简单地认为该项固定资产已经没有使用价值了就置之不理,而应该严格掌控、谨慎处理,做好固定资产的优化管理,并建立低效、无效固定资产的预警机制,只有那些确实没有使用价值的固定资产才予以报废处置,及时回收残值。
认真审核判断申请报废的各项固定资产,如果修复更新后的固定资产产生的未来现金流入量大于其成本支出的,应积极进行更新改造。只有在确实不能使用或者其后期的维修保养成本支出太大的情况才积极申请报废处置,及时进行清理,精细固定资产的存量。
3.石油工程板块固定资产管理体系。资产管理是工程技术服务板块管理的一项重要内容,对资产管理体系评价又是管理局其整个企业管理绩效考核的重要组成部分,因此站在管理局高管理层次的角度对石油工程技术服务板块资产管理进行总体层面的评价,要以具体业务的评价为基础出发点,同时又要从全局出发,宏观把握,统筹规划。基于石油工程技术服务板块资产管理体系的特点以及总体层面效益评价的要求,本文从盈利能力、资产质量状况、发展能力以及专业服务能力四个方面构建管理局总体层面的效益评价指标体系,同时由于该板块高管理层次要求的考核的概括性,借鉴中石化对管理局等下属的单位的考核而建立的指标体系,在每个能力方面选取一个综合性最强的指标,进行指标体系的构建。
第一,盈利能力方面,选取资产报酬率。对资产管理体系指标进行评价,资产报酬率为最综合最主要的指标,资产经营的最主要目的是通过优化资源配置,盘活存量,用好增量等手段提高效益,增加利润,因此资产报酬率是最直接反映资产经营好坏的指标。在此资产是指所有的用于生产经营业务的资产。
第二,资产质量状况方面,选取不良资产比率。在石油工程技术服务板块中不良资产主要包括难以收回的应收账款、滞销的存货以及不良投资三部分,不良资产的存在直接影响正常资产经营活动的开展,对资产经营具有重大的不利影响。并且相对于应收账款回收率而言,不良资产比率更具有综合性和代表性。
第三,发展能力方面,选取营业增长率。石油工程技术服务板块发展能力的直接表现是规模的变大,但是规模的变大只是为业务量的变大提供基础,评价石油工程技术服务板块的发展能力最根本的还是评价其作业量的增加和营业收入的增加,而营业收入的增加又是努力提高作业量的目的。
第四,专业服务能力方面,选取外部市场创收比率。前已述及,在当前国内外部市场和国外市场竞争日益加剧的背景下,要想在外部市场有所发展,保持一定的竞争优势,就必须提高石油工程技术服务的效率和效果,即提高服务质量合格率和单位服务的速度。只有同时满足这两个条件,才能获得更多的市场份额,因此,在关联方服务总量一定的情况下,外部市场创收比率越高,表明对外部市场提供的服务量越大,而服务量大则反映出石油工程技术服务的效率和效果越高,也即管理局石油工程技术服务的能力越强。
三、石油工程技术服务板块固定资产管理体系运行保障措施
每项新技术或管理方案在实施应用过程中,都会存在许多不确定性,会带来一定的风险和负面影响。因此,石油工程技术服务板块资产管理体系研究,也要充分考虑板块间各二级单位资产的充分利用。采取有效保障措施确保最终目标的实现,其实施的保障措施应着重做好以下几点:
1.转变固定资产管理理念。固定资产作为企业相对固定且庞大的资金占用,管好、用好、维护好,最大限度地减少非正常的损耗,提高利用率,充分发挥它们的效用是非常重要的。当然就应该首先从固定资产管理理念进行创新,破除旧观念,树立新思想,即:
第一,破除国有资产都是无偿占有的,好坏与己无关的观念,应树立投资要有回报,固定资产是企业生产经营的主要生产资料,它能够给企业带来未来经济利益的理念。
第二,破除固定资产占有越多越好,使用年限越长越好的观念,树立资产具有减值的可能,应对占有资产去粗取精,精干和优化资产结构的理念。
第三,破除固定资产就是“固定”的观念,树立固定资产全生命周期管理的理念, “完成三个改变、做好两个结合”,即从粗放式管理走向精细化管理,从静态管理走向动态管理,从环节管理走向板块间二级单位管理的三个改变;做好信息流和固定资产实物流,资产管理系统与ERP系统的两个结合,牢固树立固定资产全员、全过程、全方位、全周期的管理理念。
2.加强管理部门沟通协调。固定资产全生命周期管理涉及到各二级单位很多的业务部门和使用单位,加强部门之间的沟通、数据信息的共享是十分必要的。资产管理体系的健全可促使各个部门、各个层次都可以统一受益,对固定资产的构建取得、日常维护、内部调拨、资产清查、报废处置等整个环节,加强部门沟通,强化组织协调,实现基础数据与ERP系统的数据同步更新、信息实时共享,缩短查询、统计和报表的输出时间,实现固定资产的集成化和全过程化管理。
3.完善信息系统,加强信息化建设。石油工程技术服务板块在认真抓好固定资产常规性工作的基础上,深化财务资产管理中心、业务科室、基层使用单位固定资产的应用,利用先进的计算机技术、网络技术,构建石油工程板块固定资产全生命周期管理信息系统,利用ERP数据库跟踪管理固定资产从构建到最后报废退出整个资产生命周期各个环节的管理,实现固定资产全生命周期管理的可操作性,进一步推进二级单位固定资产信息化管理的进程。通过数据库提高信息的共享程度和信息处理效率,保持信息流通畅,可以大大提高工作效率,更好地实现固定资产管理体系的运行目标。
石油工程技术服务板块资产管理状况,应该包括资产使用的全过程,从固定资产的投资、固定资产转资、固定资产的使用和处置到固定资产的报废和清理。在这个过程中,固定资产的使用时期最长,因此使用环节是整个过程中的重要环节,对这一环节管理的情况会直接影响到其他环节的管理,所以重视对固定资产全过程的管理,在管理过程中采用合理的评价指标对固定资产管理业绩进行考评,具有重要的意义,有利于石油服务板块加强固定资产的利用效率,实现固定资产使用的最大价值。
加强石油工程技术服务板块固定资产管理的目标是促进资产流动,通过不同部门的调剂,减少闲置资产存在的情况,使固定资产的使用效率达到最大水平,固定资产的使用价值充分发挥;尽量把握资产管理状况,确定责任归属,对进行考核与奖惩提供依据,最终实现资源最优化配置。