传媒发投企业年度财务预算的对策分析

徐 凤

(绍兴报业发行有限公司，浙江 绍兴312000)

2013年4月，由清华大学新闻与传播学院主办的2013传媒发展论坛暨《2013年传媒蓝皮书》发布会在清华大学举行.传媒蓝皮书指出，自2005年的“报业冬天”之后，中国报业在2012年又遭遇困境.从发行数据看，除党报等主流媒体由于行政力量的推动发行量未受大的影响，晚报、都市报等靠市场发行的报纸“整体销量下滑”却是不争的事实.中国科学院预测，2013年CPI、PPI、PPIRM均要高于2012年水平，全年将呈现逐步走高的趋势.发行公司属于劳动密集型企业，这几年因为物价上涨、员工薪酬等问题，尽管进行了各种改革，比如自办发行改为委托邮发，调整内部机构，实现多元经营等等，但面对发行市场的新形势，一些新难题有待破解，特别是员工收入保障压力大，各项费用负担重.发投企业面临经营亏损的严峻挑战.

为此，传媒发投企业搞好全面预算工作有至关重要的作用.财务全面预算是提高企业综合管理水平、实现收益目标的有效途径.而预算编制又是整个预算管理体系的基础和起点，更是财务管理中十分重要和关键的一环.预算编制是否科学合理直接关系到预算管理工作甚至是整个财务管理工作的成败.

1 传媒发投企业实施全面预算的环境分析

首先要明确公司目前所处的发展阶段.一般企业的生命周期可以分为引入阶段、成长阶段、成熟阶段和衰退阶段.不同阶段的财务状况不同，应对战略也不同，因而采取的财务预算措施也就不同.

图1 传媒发投企业业务量、利润水平及投资回收关系图

发行公司作为一个经营实体，它处在什么阶段,相对应地应采用哪种财务管理政策更能使企业的价值最大化呢？企业价值不同于企业利润，企业价值包括企业利润，还包括企业的后续发展潜力、企业的社会贡献等多种因素.以某地级传媒发投企业为例，近年来的发行业务量如表1.

从表1可以看出该发行公司的经营已比较稳定，市场前景也比较明朗，业务量年年递增.这说明发行公司目前业务拓展水平较高.所以，公司的整体经营环境处在成熟的发展阶段.

表1 某地级传媒发投企业发行业务量

表2 某地级传媒发投企业5年度赢亏平衡数据表 (单位：万元)

其次是分析财务利润状况.由表2可以看出：发行公司赢亏平衡任务艰巨，因此寻找合理科学的财务管理办法非常必要.当然发投企业的利润取决于报社给予费率的多少.据不完全统计，浙江省各市的发行费率在35%～60%之间.

表3 不同发行周期预算模式选择表

再次是选择全面预算的方法.采用稳健发展的思路，是现阶段实现发行公司收支平衡的财务绩效，保持资产规模稳增长的有力保证.为防止过重的费用负担，应采取谨慎态度，尽可能地增加预算收入，减少费用开支.为此，发行公司常采用削减机构、分流人员的办法，尽可能激活可用资产，以确保收支平衡.

2 传媒发投企业实施全面预算的具体内容

2.1 创新预算方法

大多数发行公司下属各记者站(部)每年的财务预算采用固定费率制.这种办法已不能适应新形势下发行公司自负赢亏的体制要求，所以，测算手段应创新.一般采用弹性预算制，即先测算达到利润要求的情况下，总公司整体可用费用，然后把目标分解给子部门.子部门作为业务单位的可用费用成本分割成二块，固定成本和变动成本.即采用直线回归法进行成本性态的动态测算，具体理论依据为：Y=a+bx.

其中，Y代表各部门全部可用费用:a代表部门的固定成本，如职工薪酬、办公费、差旅费等，这部分费用不随着业务量的增长而增长，额度年度固定；b代表部门的变动费用，即业务招待费、宣传费、征订费，会议费等，这部分费用随部门业绩的增长而增长；x代表各部门订报量和增值业务量.

此种方法下，各部门的费率不再固定，经营能力越强，创收的效益越高，可用的费用就越大，这种方法可以有效地推动经营激励机制的运作，更能确保收支平衡的目标.

2.2 明确工作职责

预算应由公司总经理任总负责人，以财务主管任起稿人，业务、行政部门等相关人员参与，在反复研讨的基础上，不断修改完善，制定出一套全面预算体系初稿.

初稿落实后，应多次召开各站(部)主任会议商讨预算的可行性，最终将其分割成“公司——部门——业务小组——个人”四个责任级次，具体由部门负责人将收入、费用开支等指标分解落实，形成横向到边、纵向到底、全员参与的财务预算执行体系，从而最大程度地体现单位个体的预算责职.

2.3 强化监督力度

预算执行是完成发行业务指标的具体实施过程，也是报社集团下拨资金发挥应有作用的过程.为确保这个过程的顺利、有效，强化预算执行监督力度成为预算管理的关键.

一要加强项目经费用款计划管理.由用款单位每月规定期限之前根据预算结合的额度进行报账处理.二要建立预算执行进度月通报制度.印发“部门预算执行情况进度表”，按月定期通报完成情况，以掌握执行进度.也便于各站(部)负责人及时了解已用费用和可用额度.三要加强预算执行的监督检查.建议报社成立审计部门，加强对本单位部门预算实施过程监督检查的同时，集团财务应定期到各部门进行检查，以便及时发现问题，及时督促整改，以提高预算执行的效果.

2.4 完善管理制度

建立制度，加强规范，是提高预算编制水平和规范项目管理的重要内容.通过加强制度建设，用制度规范行为，对部门预算的编制内容和程序、预算的追加调整、项目的组织实施过程、监督检查内容和绩效评价体系等方面，提出明确要求.发行公司一般制度有：《报纸征订若干规定》《发行公司通信费、交通费报销规定》《订报发票的领用填开保管和缴销须知》《报款收缴管理办法》《发行公司印章管理办法》等.

2.5 加强各部沟通

沟通工作也是公司全面预算管理工作的重要组成部分，沟通应渗透在财务管理的整个过程.有效沟通有助于公司形成全面系统的横纵向沟通机制，有利于公司领导与员工积极参与公司的预算管理工作，由此推动各项预算工作的顺利开展.

3 传媒发投企业实施全面预算应注意的事项

3.1 夯实测算编制基础，保证预算依据的可靠性

第一，应保证统计数据的可靠性，如年度自订量、城区投递量等；第二，应保证财务开支费用数据的可靠性；第三，应严格执行预算相关制度，确保各项收入金额核算的可靠性.

3.2 合理处理或有事项，提高预算数据的谨慎性

有些发投公司在新形势下进行机构体制的调整，分流了大量发行员和部分站务人员.其中有涉及比如诉讼、赔偿的处理等或有事项.在预算体系中无法完全准确地进行估量，需要在实际发生时，通过合理的会计处理方法进行业务核算.另外，发行公司是劳动密集型的企业类型，难免会发生意外工伤、医疗事故等，预算体系中，本着谨慎为上的原则，应对一部分费用进行提留.

3.3 科学预测未来环境，提高全面测算的准确性

销售预算是全面预算的起点，企业对销售预测不到位，就会导致整个预算失真，预算难以成为企业日常生产经营活动的标准和目标，会使企业的各阶层各部门对预算失去信心，从而对预算管理委员会的权威产生重大影响.对于发行公司，如何提高估计征订业务量的准确性是全面预算的关健，财务部门同经营部门要进行横向与纵向分析，结合历史与将来的形势分析，并进行宏观与微观环境分析，最重要是要调动全员参与其中，努力做到任务测算的真实可靠.

3.4 严格执行测算规定，强化目标制度的约束性

预算体系一旦形成，就要严格执行，在目标制度的约束下，开展财务控制.控制包括事前控制、事中控制和事后控制.事前控制是企业面向未来的控制，包括在预算编制过程中设定预算指标、业绩计量标准及业绩评价考核标准.事前控制以企业战略为基本依据，制定、分解和下达预算指标.它建立在业务流程和作业两个层面上.事中控制是预算执行过程中的控制，包括财务监控和业务审批.财务监控主要是监督和控制财务预算指标的完成程度，反映预算的执行情况；业务审批是在规定的内部授权职责范围内审批预算项目.事后控制的主要方式是预算执行分析报告和纠正措施.各预算责任中心组织专门人员对预算执行情况及时进行检查追踪，形成预算执行分析报告，报告预算的执行情况，并分析预算差异，找出差异产生的原因，在此基础上提出纠正的建议措施，确保预算目标的实现.预算执行分析报告要定期编制上报，对重大差异和问题要及时报告.及时发现预警或禁止信息，最终实现人治(预算执行过程各级负责、审核人)与法治(规章制度系统)的联合控制.

3.5 及时调整细节标准，提高全面预算的有效性

在预算的执行过程中，由于主、客观条件的发展变化，要保证预算的科学性、严肃性与可控制性，对预算进行适当调整是必要的.但调整必须建立严格规范的审批制度和程序.预算调整只能在遇到诸如市场环境、政策法规环境和企业内部调整等不可估计的重大变化，使预算的编制基础和假设受到了根本动摇时才能进行.预算的调整必须经过申请、审查和批准等主要环节.