中小企业财务管理存在的问题

□文/郑 峰

（江西科技学院 江西·南昌）

财务管理是企业管理的一个组成部分，属于一项经济管理工作，这项工作是要能够组织好企业的财务活动，处理好企业的财务关系，包括企业的资金如何筹措、如何有效地使用筹集到的资金，以及如何分配企业获取的利润等。规范财务管理工作对企业的生存和发展至关重要。

一、中小企业发展现状分析

随着我国经济模式的转轨和国家各项扶持政策的不断出台，我国中小企业的数量自改革开放以来快速增长。据有关部门的资料显示，我国中小企业的数量已达现有企业总数的99%以上，并为城镇就业提供了近80%的岗位，上缴税收总数额占到了全国总税收的50%左右。这些数据表明，中小企业将逐渐发展成为我国国民经济的重要力量和支柱，并为扩大我国就业渠道、维护和谐社会、加快科技创新以及促进经济的发展等各方面起到了积极作用，在一定程度上是功不可没的。

尽管我国中小企业在国民经济中占据了重要地位，对于我国经济转轨具有重要的战略意义，但是自从中国加入世贸组织以来，中小企业面临着从来没有过的严峻挑战，最主要是面临着生存问题。特别是在国际金融危机之后，中小企业亏损率上升，亏损额增长，40%左右的企业处于半停产、停产甚至倒闭的状态，平均企业寿命只有3～5年，中小企业的生存现状可谓是“危在旦夕”。作为国民经济“底座”的中小企业来说，它们的生死存亡对我国的经济发展绝非小事，造成中小企业创业艰辛、容易短命，最关键的原因是企业财务管理方面存在问题。

二、中小企业财务管理存在的问题及原因

财务管理包括筹资管理、投资管理、营运资金管理以及利润分配管理等，各环节都将会直接导致企业资金链条脱节、内部控制失效、财务风险增加等。笔者认为，中小企业面临着生存困难、经营举步维艰的原因在于财务管理存在问题，严重影响到中小企业的生存与发展。

（一）财务管理意识淡薄。我国中小企业因为规模较小，在管理上仍然采取传统的所有权与经营权合二为一的模式，即所有者就是企业的经营者。这种模式相对于大型企业来说，机制灵活，能够快速作出决策，但是所有者并非个个都是专业的财务人员，在作出决策时更会侧重于技术，而对理财活动过于盲目，只是凭借着个人的经验和感觉，甚至企业内部根本没有设置财务管理机构，对财务管理工作不够重视，没有充分发挥内部控制与风险控制的作用。

此外，大部分中小企业在经营过程中往往是聘用亲朋好友担任重要岗位，即典型的家族化经营特点。这一现象最终导致企业的财务人员专业能力不强、业务素质不高，很难胜任企业的财务管理工作，造成企业的资金管理混乱，内部控制缺失。

（二）筹资方式单一，资金匮乏。资金的问题被认为是中小企业发展中主要的障碍，资金的不足与匮乏将会制约中小企业的规模与投资方向。

从筹资渠道来讲，包括外部资金和内部资金，中小企业经营资金大部分来自于个人初始投入的资金和企业经营过程中积累的资金，这些属于内部资金来源，容易筹措，但资本额相对较少，购买力不高，决定了生产规模不大，利润额相对较低。

从筹资的方式来说，包括吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、商业信用以及融资租赁等多种筹资方式，但是我国的证券市场上市门槛高，中小企业信用的等级又普遍较低，很难达到上市企业的要求，所以大部分的中小企业通过证券市场发行股票与债券是不现实的。因此，银行信贷成为资金筹集的主要方式，中小企业的筹资方式过于单一，造成中小企业的财务风险高。

（三）投资决策过于盲目。我国中小企业投资所使用的资金主要来源于贷款，迫于债务的压力，选择投资时往往会倾向于容易见效的、投资回收期较短的项目，因此中小企业盲目追求利润，将利润最大化界定为是财务管理的最优目标。然而，在这种财务管理目标下，中小企业投资决策缺乏科学预测与分析，只可能导致短期行为，不利于中小企业的可持续性发展。甚至还有不少的中小企业急功近利，选择多元化投资，未能收回原有的投入资本，反而出现资金链脱节的问题，最终产生类似于“温州大老板出逃”事件，使得企业陷入财务的困境。

（四）营运资金使用效率低。营运资金管理主要包括现金管理、应收账款管理以及存货管理。首先，在现金管理方面，中小企业的管理者缺乏正确认识，有些企业认为现金持有越多越好，导致现金在企业内部大量闲置，没有充分有效地利用资金，机会成本上升，投资收益下降；有些企业则没有科学使用现金，大量购置不动产，造成现金不足、流动资金短缺，无法满足企业正常的生产经营；其次，在应收账款管理方面，中小企业没有结合自身实际情况制定赊销政策。过于严格的信用政策将会造成市场占有率降低，销售额减少，不利于企业发展和资金的积累；过于宽松的信用政策虽然能够扩大销售量，但也增加了应收账款金额，如果资金无法及时收回，出现坏账的可能性就加大了；最后，在存货管理方面，中小企业往往没有制定严格的存货控制制度，没有按计划采购和使用存货，导致两种极端现象出现，一方面大量采购存货，但由于销售不及时，存货在企业内部积压，造成资金周转不灵；另一方面产品销售过热，订单接踵而来，但是原材料采购量过少，无法按时完成业务，企业的信誉受损。

三、完善中小企业财务管理的建议

（一）强化财务管理意识，健全财务管理制度。企业财务管理实施的好坏决定着一个企业的生存和发展，完备的财务管理机构，有利于提升企业的竞争力，有利于开拓企业的市场潜力。因此，中小企业的所有者及经营者应当转变原有的理财观念，注重财务管理工作，提升个人的管理水平，加强财务管理意识，健全财务管理制度，完善企业内部控制，并保障相关制度得以有效执行与实施。此外，中小企业的领导者还应当正确认识财务人员在企业财务管理中的重要作用，实行竞争上岗，坚持“优胜劣汰”的原则，摒弃任人唯亲的陈旧观念；明确人员的权利与责任，并注重财务人员的业务素质培养与专业技能知识的更新，定期做好专业岗位后续教育培训；科学规范财务管理工作，确保企业上下信息沟通顺畅，使得财务管理活动中的“资金链”环环相扣、不脱节，有利于企业的可持续发展。

（二）拓宽筹资渠道，优化资本结构。

债务筹资具有两面性；一方面债务资本的成本较低；另一方面负债比率过高，企业的财务风险会偏高。为了增强企业抵抗财务风险的能力，企业应当改变筹资方式过于单一的模式，拓展多元化筹资渠道，优化与调整企业的资本结构，确定与本企业经济发展相适应的负债比例。首先，中小企业可以积极尝试利用民间资本筹资所需资金，提高企业自身获利能力，不断地加强内部资金的积累，以满足企业投资的需要；其次，从根本上要改善“融资难”问题，中小企业还可以通过兼并、合营和联营等方式，甚至可以通过吸引外资，有效地、快速地积聚闲散资金，充分发挥企业的规模效应；最后，中小企业还应当提高自身的信用额度，大力开展诚信活动，积极主动地参与信用保险和信用担保，配合政府建立与完善中小企业的信用档案，提高中小企业的信用水平，以获取银行等金融机构的信贷支持，以缓解中小企业的“融资难”问题。

（三）正确对待投资决策，科学规避风险。根据中小企业的特点建立一套长远发展的投资战略，制定中长期投资计划，深入分析市场需求，确定投资领域和投资对象，防止投资行为的盲目性，降低投资风险。在投资决策过程中，选择系统、合理的决策评价指标，使用科学的决策方法，选择可行且最优的决策方案。在投资方案执行过程中，应随时注意原来作出的投资决策是否合理，一旦出现新的情况，就要随时根据变化的情况作出新的评价和调整，例如市场情况恶化，投资面临巨大风险，则应迅速调整投资方案。此外，还应当正确认识投资风险，科学地规避风险。

（四）加强营运资金管理，提高资金收益率。营运资金过高或过低都会给企业带来不利影响，中小企业要在风险和收益之间进行权衡，制定出符合本企业特点的营运资金管理政策，特别要加强现金、应收账款及存货的管理，提高企业流动资金的收益率。首先，在加强现金管理方面，应当编制现金预算，预测并规划某一时期的现金流入、流出及结存量的计划，合理估计未来的现金需求，确定最佳现金持有量，以满足企业日常生产经营活动、预防意外事件的发生及获取较大利益；其次，在应收账款管理方面，设立专门的信用管理部门，根据市场经济的整体情况确定企业的信用政策，对于已发生的应收账款，企业还应进一步强化日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策；最后，在存货管理方面，建立存货管理岗位责任制，合理确定存货的经济批量，既要满足中小企业生产、销售需要，又要能使存货耗费的总成本达到最低水平，并定期对企业的存货进行实地盘点，防止存货流失、短缺及积压等现象，保证企业的资产有效使用。

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