ABC公司全面预算管理问题与对策研究

2013-08-15程鸣

时代金融 2013年3期

关键词：预算编制考核体系

程鸣

（铜冠黄铜棒材有限公司，安徽铜陵 244000）

一、ABC公司全面预算管理现状

1.初步建立全面预算管理的组织机构。

2.基本构建全面预算管理内容体系。

3.基本规范全面预算管理的编制流程，公司的预算编制流程采用“自下而上”和“自上而下”相结合的方式。形成最终预算方案，经董事会审批后，成为正式预算，逐级下达给各预算单位执行。

4.预算分析和考评进行了初步探索。

二、ABC公司全面预算管理存在的问题及原因分析

（一）ABC公司预算管理存在的主要问题

1.预算制度及预算管理组织功能问题，公司原先已经制定了预算管理办法，只能对公司整体预算过程提出基本的总揽性工作和管理要求，缺少配套的管理制度和办法。

2.预算目标体系问题，预算管理工作没有和公司总体战略和长期规划目标相结合起来。

3.预算编制体系问题，公司的预算管理办法中介绍了多种预算的编制方法，比如，固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、增量预算、概率预算等。

4.预算监控体系问题，公司预算单位对预算目标认识不清，存在预算执行控制问题；僵化粗糙的预算管理模式不符合公司发展的需要和运行规律，存在预算的动态调整问题；预算分析不到位存在预算分析问题。

5.预算考核与激励问题，预算管理与业绩评价紧密程度不够，预算考核在整个业绩考核中的权重过低；预算考核与奖惩不到位；预算考核指标不够全面，现有指标考核只包含财务指标，对业务指标和管理指标没有涉及；预算考核范围不全面。

6.预算信息系统平台支持问题使用Excel 人工进行预算的编制、汇总和合并工作，操作繁琐，容易出错；Excel 工具无法有效实施弹性预算、滚动预算等预算方式；Excel 无法对预算的实施状况进行实时监控；Excel 的预算的分析和评估功能薄弱。

（二）ABC公司预算管理问题的主要原因

1.思想观念方面存在的因素。由于公司领导层和大多数员工对预算管理的理解片面，没有意识到预算管理的作用和意义，公司上下对全面预算管理认识不足，没有引起的足够重视。

2.管理方面存在的因素。财务会计基础工作不够扎实，有些业务流程尚待完善，导致公司各部门的基础数据未能按统一口径真实的反映出来；公司作为省属国有企业，在建立现代企业制度和管理模式上存在多数国有企业在发展中遇到的问题，部门权责关系交叉，业务流程不畅，企业内部信息淤积，预算管理和控制的职能难以完全有效发挥出来；预算管理作为全方位的管理，公司的各项活动和流程还需要进一步梳理和规范。

3.股东背景、企业文化方面存在的因素。公司的股东方是省属国有企业，对ABC公司的行业特点和运作模式较为陌生，更多关注的是公司的投资回报率、净资产收益率等盈利指标，很少关心公司的具体经营管理模式和手段。

三、ABC公司全面预算管理问题的解决对策

(一) 完善预算管理制度和组织体系

1.完善预算管理制度。公司应将根据预算管理内容建立一系列的详细和更具操作性的配套管理办法和制度，以适应多变的预算管理环境下的管理需要。

2.完善预算组织体系。公司的预算管理组织过于简单，为了进一步明确细化预算管理委员会各个成员的职能，使得预算管理委员会在实质上发挥作用，应在预算管理会下设置预算审核小组，和预算考核小组。

（二）改进预算目标体系

1.预算目标确定的原则。公司在确定预算目标时，应基于以经营战略为导，以综合平衡为基础的原则；

2.预算目标体系的改进。公司需要对原有的预算目标体系进行全面的修正和完善。

（三）改进预算编制体系

预算编制时间安排的改进;预算编制方法的改进。

（四）建立预算监控体系

1.预算执行与控制，预算必须逐层进行分解，一是按空间进行分解，将各类预算指标分解到各业务板块、各部门、各环节和各岗位，从而形成全面的预算执行责任体系；二是按时间区间进行分解，细分到每个季度和每个月的预算，在每个时间区内控制预算进度，以确保达到预期目标。预算必须向公司上下充分宣讲，使预算目标和预算编制的依据得到公司上下特别是执行部门的理解和支持，使其能够清楚了解自己在预算担负的责任和义务，从而在预算执行中充分发挥其主动性和自觉性。

2.预算的调整为保持预算的权威性、严肃性和稳定性，预算目标一经下达后，对各预算单位应有刚性约束，不能轻易调整。当内外部环境发生重大变化，某项预算编制的基础己经不再适用时，可以在一定制度规则下，对原预算进行修订。

3.预算的分析与评估。公司可采用以下的预算分析和评估手段：（1）定期撰写预算执行分析报告。（2）定期召开预算工作分析会议，（3）定期开展预算审计工作。