高校领导干部经济责任审计与高校内部治理

武金陵，徐相莉，王蕙，陈林，熊欣

随着我国社会主义市场经济体制的建立和发展，高等教育办学规模日益扩大，教育经费投入也在快速增加，高校逐渐地成为面向社会自主办学的事业法人单位，其经济活动也由单一性向多样性发展，经济实力增长较快，高校管理工作面临着新的形势。加强高校内部控制，促进高校内部治理，建设现代大学制度是高等教育发展的一项重大任务，也是提高高等教育质量的重要保证。

一、高校内部经济责任审计工作现状

目前，各高等院校根据教育部规定开展经济责任审计工作。重庆市本科院校将经济责任审计工作制度化和规范化，结合实际建立领导干部经济责任审计制度，制定经济责任审计办法或规定，健全有关经济责任配套制度。近年来，各高校从审计内容、审计方法、组织程序及经济责任认定等各方面都做了有益的尝试，有效地发挥了领导干部经济责任审计的作用。高校领导干部经济责任审计工作的总体发展进度较快，已逐渐成为其内部审计工作的重点。

二、高校开展经济责任审计工作的必要性

据2012年审计署公布的对教育部2011年度预算执行情况审计结果披露，教育部本级及所属单位2011年度预算支出共计322.9亿元，其中预算执行不符合国家财经制度规定的问题金额33 154.74万元，其他财政收支不符合财经制度规定的问题金额71 487.37万元。究其原因，一是部分教育部部属高校没有严格执行“收支两条线”政策。二是预算执行中存在支出管理不严格，扩大支出范围。三是未按规定执行招投标或政府采购规定。要有效地解决这些问题，必须充分发挥经济责任审计的“免疫”职能。

高校内部审计机构的监督管理职能具有明显优势。首先，高校内部审计机构熟悉本单位的经济管理情况，能及时发现问题，提出管理意见和建议，促进和加强管理与控制；其次，高校内部审计机构审计及时，既可以事后审计，又可事前、事中和全过程跟踪审计；第三，根据国家法律法规和高校实际，高校内部审计机构的意见和建议有针对性，有利于增强高等院校自我约束，推动高校管理［1］。

（一）有利于提升高校管理水平

近年来，国家对教育经费的投入增加，高校办学规模扩大，办学经费和增长，办学条件大为改善。高校在从事教学科研的同时，开展对外合作、租赁、创办经济实体；在资金运用方面涉及教学科研、后勤保障、基本建设、物资采购、产品生产等。这些新情况、新问题、新变化，给高校注入了活力，增加了经济实力的同时，要求加强高校内部财务管理体制改革，合理设置财会机构，加强财会人员管理、预算管理、收支管理、结余及分配管理、专用基金管理、资产管理、负债管理、财务报告和财务分析、财务监督、内部财务清算等。更需要校领导和相关职能部门建立健全管理制度，建立起完整的任前提前把关、任中加强监督、离任进行审计的干部管理制度，促使领导干部认真履行经济职责。

据北京市审计局《北京市2005年市级预算执行和其他财政收支的审计工作报告》披露，北京市有四所市属高校通过自立项目、提高标准等方式违规收费189万元，私设“小金库”600万元，外币1.6万美元。审计发现支出人民币445万元、外币1.3万美元主要用于职工福利和日常办公及业务支出。可见，加强内部审计监督管理，对高校财经活动及财务管理进行有效监督、评价和鉴证，能够推动高校全面提升其管理水平，保障高校良好的经济秩序。

（二）有利于提高办学效益

尽管国家对教育经费的投入逐年增加，但是由于办学规模的日益扩大，当前高校办学经费紧张仍是一个普遍问题，因此成本核算愈加重要。在这种形势下，经济责任审计工作大有可为。近年来，高等院校内部经济管理存在诸多问题。加强高校财经管理，切实把加强干部约束和监督落到实处，明确领导干部的经济责任。建立责任追究制度，实行领导干部任期经济责任审计，促进其增强自律意识，依法民主行政，认真履行岗位职责，自觉做好廉政建设尤为必要。

（三）推动党风廉政建设

据不完全统计，近5年重庆市高校处级以上领导干部因经济问题已经被依法处理53人。同时由于大规模的新校区建设，案件发案有滞后性，违法违纪案件呈上升的趋势。基于党风廉政建设和当前反腐倡廉形势的需要，开展经济责任审计工作也是十分必要的。

权力运行缺乏必要的和有效的监督，违规违纪必然发生，败坏党风和社会风气。为配合推进党风廉政建设，学校须科学合理编制预算，对预算执行实行全过程、全方位控制和管理。此外，须认真总结财务运行管理经验教训，合理配置办学资源，提倡勤俭节约，努力提高办学效益。要加强资产管理，防止国有资产流失。总之，做好领导干部经济责任审计工作，依法监管学校各项经济活动，规范校内经济秩序，确保学校经济活动的合法性、真实性和效益性是推动党风廉政建设的必要举措。

三、推行经济责任审计，促进高校内部治理实现

现代大学制度是维护大学组织健康发展的结构功能规则体系。旨在促进高校与社会的联系，如大学与政府的关系、大学与社会的关系、大学与大学的关系，提高管理水平。在我国，现代大学制度的核心是在国家的宏观调控政策指导下，大学面向社会，依法自主办学，实行科学管理。高校内部实行“党委领导、校长负责、教授治学、民主管理”。

2008年4月刘家义审计长提出：“现代内部审计从本质上讲是部门单位、企业事业组织的 ‘免疫系统’，根本目的是提供组织自身的‘免疫力’，保证其安全健康，促进其可持续发展。内部审计必须以‘强管理、防风险、促发展’为己任”［2］。经济责任审计综合性强，审计形式多样。高校内部领导干部经济责任审计是新形势下加强高校干部监督管理，促进高校干部廉洁办学，客观评价任期经济责任，维护高校经济秩序的重要手段。经济责任审计经常化、制度化，其主要目的教育干部，规范领导行为，从源头上控制高校经济责任风险。

第一，对高等院校内部不同类型单位负责人的经济责任审计工作侧重点不同。一般来说，高校领导干部经济责任审计主要是对学校财务、校办产业、基建、后勤、资产管理部门和院系、处室的主要行政负责人及校办企业法人代表在任职期间、任职期满或者因调动、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现职岗位前在职责范围内履行经济责任情况进行监督、鉴证和评价。不同工作岗位的经济责任审计内容各有侧重和不同。如“一把手”承担直接领导责任，“一支笔”承担直接经济责任。审计重点为经济责任审查。

第二，合理运用审计成果。通过对高校领导干部进行定期经济责任审计，为每一位领导干部建立起经济责任审计档案，不但能够全面、客观地反映出该领导干部在任职期间所承担的经济责任和所作出的工作实绩，及时而准确地掌握被审计领导干部所在单位的资金流向及基本情况，而且可以为领导干部的调任、选拔、调整、聘任、免职等提供重要参考依据，既有利于加强对干部监管和使用。据此分析其合法性、合理性与效益性，并对照检查被审计单位的内控制度和执行财经纪律情况，从而强化领导干部经济责任审计动态管理，提高内部审计工作质量。

第三、建立合理科学的评价体系。根据不同经济责任审计的内容和重点分别确定共性指标群、类型特征群、前瞻性指标群，明确经济责任审计评价体系效率实现的措施。合理科学的评价体系主要由共性指标群、类型指标群和前瞻性指标组成。

所谓共性指标群是指需要对领导干部经济决策权、经济管理权、资金使用权和自身廉洁进行审查和评价的指标。分为经济决策权评价指标，是指用于评价被审计责任人在任职期间经济决策和经济效益，反映其重大经济活动的决策过程和效果的指标，如“三重一大”规定执行情况；经济管理权评价指标是指被审计责任人任职期间经济发展情况与经济发展能力的指标。包括资产保值增值率、创收能力、完成财务计划指标能力等；资金使用权评价指标是用于对被审计责任人在任职期间财经制度执行和财务收支情况进行评价的指标。包括资金调度、分配、使用和资金效益等；干部廉洁评价指标是用来评价被审计领导干部围绕党风廉政监督，了解领导干部运用权力的全过程中是否处于监督之中；是否廉洁从政。

所谓类型指标群是体现因被审计对象的差异而所需重点审查的特殊经济责任，用于突出各类经济责任审计的个性。如对机关后勤领导干部经济责任审计与学院领导干部经济责任审计经济评价指标不同。

所谓前瞻性指标群包括环境类指标、社会和谐类指标。是指按照科学发展观的要求，在经济责任审计中，不仅要核实财政财务收支的各项经济指标，还应进一步分析经济指标的变化对社会指标和环境指标的影响，关注经济活动对社会事业和可持续发展的影响，以发展性原则为基础，反映不同时期对领导干部经济责任的时代性要求，促进领导干部树立正确的政绩观［3］。

第四，重视后续审计工作。审计是实现组织目标的独立、客观的监督和评价活动，最终目的在于解决问题，改善经营管理。审计报告完成后，还必须关注问题纠正及整改效果。

综上所述，开展高校领导干部经济责任审计主要是服务、推动高校管理，完善高校内部治理结构，实现现代大学制度建设目标，为提高教育质量提供重要保证。

[1]赵贵义.新形势下加强高校内部审计的思考[J].经济师，2004（4）.

[2]刘家义.树立科学审计理念发挥审计监督“免疫系统”功能[J].工业审计与会计，2009（4）.

[3]王慧，刘爱东.经济责任审计研究：评价体系的逻辑框架设计[M].未来与发展，2009（5）.