基于信息化平台的企业全面预算管理体系建设研究

■ 辛 歆（苏州卫生职业技术学院 江苏苏州 215009）

基于信息化平台的企业全面预算管理体系建设研究

■ 辛 歆（苏州卫生职业技术学院 江苏苏州 215009）

囿于对全面预算管理的本质和精髓不充分的认识，企业在实施全面预算管理应用方面暴露了很多问题，本文沿着企业推行全面预算管理的阻力因素分析，尝试寻找符合我国企业实际的基于信息化平台的建设全面预算管理体系的路径。

信息化平台 全面预算管理建设

研究的缘起

全面预算是以货币及其它计量单位反映的企业未来某一特定时期生产经营管理活动等各项指标的行动规划及其相应措施的定量说明。全面预算管理就其本质特征而言是基于企业效益目标，集计划、预测、控制于一体的全面管理活动。全面预算是一种有效的企业管理工具，也是一套系统的企业管理方法，全面预算管理可以促进企业各种资源合理有效配置，并与相应的绩效管理配合控制费用支出，预测资金需求与利润，确保企业战略管理目标的实现。

随着社会经济的发展，市场竞争的加剧，很多企业努力朝着集团化方向发展，在企业规模不断扩张的背景下，企业管理水平也在提升建设中，全面预算凭借优化和整合企业资源，提升企业运营管理的强大功能，成为企业战略发展的关键支持点。基于此，企业全面预算管理在企业管理中的重要性已经引起企业高级管理层的关注，一场预算管理变革已经在大型企业中掀起。根据有关资料，30%以上的大中型企业已经开始实行全面预算，但是在实施范围与执行力度方面企业存在差异。与此同时，激烈的市场竞争也促使许多大型民营企业集团纷纷展开全面预算，在这种竞争格局下，企业从战略架构到战术实施，都力争实现突破和创新。全面预算实施过程中虽然还有很多不尽人意的地方，但是信息化迅猛发展给企业全面预算带来崭新的希望。

近年来，许多大中型企业遵循全面预算管理的理念与思路对传统计划管理进行革新，借鉴国际经验并挖掘企业全面管理的内涵，全面预算管理已经成为大中型企业特别是集团企业寻找管理提升的突破口和主线。为此，政府各种规章制度要求企业实施全面预算管理，也凸现了企业全面预算管理这一科学理念己渐渐被政府、企业与大众所重视，并逐渐进入制定规范和实施阶段。同时，大量的企业管理经验告诉我们：在企业中应用强有力的全面预算管理，可以更好的提高企业管理质量，推动企业的不断创新，促进本企业健康发展。但是，囿于对全面预算管理的本质和精髓不充分的认识，再加上企业发展的外部环境多变，企业在实施全面预算管理应用方面暴露了很多问题，问题的存在是我们进行相关研究的出发点和切入点，本文沿着企业推行全面预算管理的阻力因素分析，尝试寻找符合我国企业实际的基于信息化平台的建设全面预算管理体系的路径。

企业推行全面预算管理的阻力因素分析

（一）预算工作整合思想缺乏

长期以来，大多数企业把全面预算混淆为财务预算或财务计划，认为预算都是财务部门的事情，只要是同预算有关的事情全都归属到了财务部门，其他部门只是提供一些辅助数据而已。在这种观念的主导下，企业推行全面预算不仅加大了财务部门的工作压力，而且企业内部间的信息传递与工作经验交流也会遇到来自其他部门和人员的阻力。

现实中，许多企业没有总体预算管理构建，而仅仅局限于财务方面的预算控制，看重企业的结果利润，缺乏企业整体的预算控制与分析。企业整合管理思想的缺乏常常导致部门之间的冲突，预算执行的乏力。其实，全面预算是企业综合的管理系统，它的内容包括投资预算、管理预算等。全面预算直接关系到各种资源在企业内部的分配，是企业战略管理的重要手段，在编制过程中，企业战略目标进行层层分解，每层机构、每个人员既是预算目标制定的参与者，也是预算管理的执行者，因此，企业全面预算管理是基于全员参与的管理。

（二） 全面预算的组织保障体系不完善

组织体系在企业全面预算管理是处于核心地位，有力的组织保障体系主导着企业全面预算管理的发展，充分保障企业全面预算顺利实施。然而，我国企业在践行全面预算管理过程中，基本上没有建立起完善有效的组织保障体系。一方面，许多企业专门的全面预算管理机构尚未建设起来，另一方面，正如我们前面分析的那样，大多数企业把全面预算混淆为财务预算或财务计划，认为全面预算仅仅是在企业财务预算基础上的拓展，全面预算只是财务行为，理应由财务部门及财会人员制定和实施。事实上，我国大多数企业现行的组织结构并没有把企业的生产、销售等基层业务部门纳入全面预算编制过程的范围，这不仅降低了企业预算的可靠性和可操作性，而且缺乏基层机构和人员的真正参与，预算在执行过程中也将会遇到很大的阻力。

很多企业预算的范围还没有延伸到企业的各项经营活动中，预算更多地是关注企业成本的变化，而不是强调企业价值的增加，正是缺乏一个健全的预算管理组织保障体系，导致企业不能有效开展全面预算管理制定、反馈与考评，不能较好地凸现全面预算在企业经营管理中的作用。

（三）预算管理的考评及反馈机制不健全

图1

目前，我国企业推行全面预算管理的另一阻力是企业重预算编制、轻执行，而对预算执行绩效考评及反馈没有健全的机制，企业预算管理目标管理缺乏相应的预算考评制度，致使预算无法成为相关机构和人员的约束，预算的权威性和严肃性大大降低。同时，健全的预算反馈机制也没有形成，预算指标没能有效执行，就算部分机构和人员认真执行了，也很难界定出执行的效果。对预算工作执行到位的单位和个人缺乏相应的激励机制，对不执行或不严格执行预算的机构和人员缺少必要的惩罚措施，既影响了企业预算管理工作的深入开展，也同时造成了人力、财力的浪费。

预算考核及反馈是企业业绩评价奖惩的依据及激励导向的节点。但目前在我国大多数企业中，较普遍地存在着考核主体不清晰，考核指标不具体，考核标准不统一。这种现象最终会使企业预算管理无法全面实施，也不能保证企业管理水平的提升。

企业基于信息化平台建设全面预算管理体系的路径

现代企业要想成功实施全面预算管理，必须借助于信息化平台。企业信息化平台也要定位于项目管理，要求全员参与。随着信息技术在企业生产经营管理中的广泛应用，实现各类信息化技术的集成成为现代企业信息化进程中必须解决的问题。一些主流的信息化产品厂商为企业提供更紧密的集成方案，已经拥有了全面解决企业各个环节预算管理问题的信息化解决方案。为此，企业应从以下几个方面推动企业基于信息化平台全面预算管理体系的建设。

（一）借助信息化平台架构企业全面预算管理体系

企业架构和实施全面预算管理过程中，信息化平台对企业成本费用的有效控制、业务流程的再造和风险管理起到重要的支撑作用，也正因如此，企业信息化被认为是全面预算管理体系建设中的重中之重，随着企业管理水平的不断升级，一场前所未有的基于信息化平台的全面预算管理变革在许多企业集团管理提升变革中掀起。在这场变革中，需要借助一个全面预算管理信息化平台；一套融合战略、业务、财务的预算体系且符合中国企业特点的预算管理软件。借助信息化平台架构企业全面预算管理体系的理念是：以子公司或基层机构为起点的预算编制流程；单位内部上下机构可以不断往返的申报和分解预算；总部或上层机构也可以有效的指导和监控下属公司或基层机构预算的编制，确保公司总体的预算政策能够有效的得到贯彻和执行。同时，预算编制和调整中的多级审批可以通过预警平台设置预警条件，进行事前预警。通过预算调整对预算执行过程中的偏差进行矫正，更可以通过预算分析进行绩效的评估。

（二）构建完善的预算管理组织体系

企业全面预算的科学制定与客观评价的基础是一个完善的预算管理组织体系，在企业发展过程中，完善有效的预算管理组织体系能较快适应企业内外部环境变化的需要，实现组织的动态平衡。当前，我国多数企业的预算管理组织不完善，基本上都是由财务部门主要负责，这种情况下，企业很难以达到全面预算目标与各级组织机构间的预算一体化管理。因此，企业应建立联动的多层级预算管理组织体系，其组织模式如图1所示。

多层级的预算管理组织体系由董事会、预算管理委员会、预算管理工作机构、预算责任中心组成。董事会和预算管理委员会是全面预算管理的决策机构，负责根据公司发展战略的规划，审查和批准公司总体预算方案。预算管理工作机构是预算管理日常工作机构，负责全面预算管理的各项日常工作。预算责任中心是预算的执行机构，它包括投资中心、利润中心、成本中心、收入中心等，负责具体的组织编排本中心的预算方案，并协调预算的调整、执行、分析和考核。

（三）加强预算管理的考评和反馈并提升全面预算管理的激励作用

企业全面预算管理目标设定后，层层分解出各级部门及相关人员的责、权、利，清楚地界定每一个岗位及岗位之间界限，并确定出岗位的相应责任人。同时，通过关键业绩指标确定机构与人员的岗位薪酬，促使各层次的人员齐心协力，共同为实现全面预算目标而努力。借助多层级预算管理跟踪报告制度，对各项预算目标进行实时跟踪分析、监控。在实施考评过程中不断强化预算编制信息的反馈，对偏离目标的行为及时纠正，增强企业员工的认同感和责任感。充分发挥企业各级员工参与管理的积极性与主动性，促进企业总体管理水平的提高。在面向市场做全面预算时，要求编制的全面预算指标具有激励导向作用。而在全面预算的执行和考核过程中，往往由于全面预算激励不足致使执行者过分强调自己业务的特殊性而抱怨全面预算，使得全面预算方案不能有效贯彻执行，最终导致全面预算管理虎头蛇尾。

（四）把财务部门的全面预算变成全员的全面预算

长期以来，绝大多数企业和人员都把全面预算当成是财务部门的事，其他部门不需要过多参与，仅仅是辅助提供一些数据而已。因此，我们在基于信息化平台重新架构企业全面预算体系时，财务部门也是处于提供服务支持的位置，预算应由承担实现具体管理目标责任的责任主体负责编制，财务机构和财务人员应做的只是参谋、建议和协助工作。真正的数据来源是企业整体战略目标的分解，是企业每一个人的工作所需资源的汇总。从某种角度说，全面预算也是全员预算，如果每个人都关心预算，都支持预算，工作的开展就会有坚实的基础。

结论

在信息一体化发展的背景下，企业全面预算管理迎来了崭新的发展时期，基于信息化平台的全面预算管理不再是一种理念，一句口号，许多大型企业实施全面预算管理后取得的成绩是有目共睹的。当前，我国许多企业在全面预算管理的应用中存在着理念和认识上的偏差。因此，研究和探讨企业全面预算管理具有很强的现实意义。全面预算实施过程中虽然还有很多不尽人意的地方，但是信息化迅猛发展给企业全面预算带来崭新的希望。企业在实施全面预算管理应用方面暴露了很多问题，问题的存在是我们进行相关研究的出发点和切入点，有关方面要不断地摸索经验和总结教训，从而提高企业的全面预算管理水平。

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