创新现代税收征管模式探讨

作者简介：杨晓（1992.3-），性别：女，民族：汉，江西省樟树市人，单位：江西财经大学财税与公共管理学院，研究方向：税收筹划。

摘要：随着社会经济的迅速发展，税收征管模式显露出一些亟待解决的问题，主要体现在现行征管模式存在的管理职能配置不够合理、不能充分发挥信息技术先进性等问题，不能适应世界经济一体化和全球化以及社会主义市场经济不断发展带来的税源数量增加，税源结构深刻变化的新情况。因此需进一步创新、完善税收征管模式，以实现征管现代化。

关键词：创新；现代税收征管；模式

1.问题的提出

我国现行的税收征管模式为“以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查、强化管理”。回顾其演变历史，这其中的每一句话都有很深的含义。但随着社会的快速发展及形势的日益复杂，当前的税收征管模式如果不能及时作出相应的调整和创新，就不能适应现代税收征管的要求，造成各地执行标准的不一致和征管水平的倒退。

2.当前税收征管模式存在的问题

2.1 税收成本较高

纳税人自行申报纳税的程序上需要通过税务机关不同的工作岗位和不同的税务人员，在全国税收征管系统推广应用后，纳税人申报纳税业务既需要在整个系统中进行电子文书上报，同时还需要纸质文书的上报。目前大多数税务机关不能实现纸质文书和电子文书同步流转，这样纳税人为同一报税事项就会多次往返于不同的岗位，有时候税务机关内部衔接不畅税收执法无法做到应有的规范、及时和准确，纳税人办税成本被人为的增加了，税务机关的征税成本无形中也在增加。

2.2税收基础管理上还需加强

税务机关的各项税收征管制度、程序和操作规程还不尽完善，各环节之间的衔接协调也不够紧密。涉税业务往往会涉及到征收监控、管理服务、税务稽查、税务执行、税收法制等几个系列，各系列人员存在着工作分工不同和各自职权范围不同，主动相互交流的很少，主动为纳税人化解问题的更少，个人自扫门前雪，怕担责任。另外，对纳税人的税源控管上也缺乏行之有效的手段，这些都表明税收基础管理上还需加强。①

2.3税管员制度缺失

税收管理员制度可以理解为是对以前专管员制度的的改进，确实有其合理之处，但在实践过程中也存在不少问题。首先，税收管理员主要负责税源管理、日常税务管理、调查核实、纳税服务等涉税事宜，是集“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监督员”于一身的税务人员。具体操作上，税收管理员对管辖区内的业户进行税收宣传，需要解答纳税人的日常税务问题，小到网络申报故障，大到税收政策解读；其次，日常案头审批工作、系统产生的任务及临时工作亦需要及时完成。在这样的情况下，再来谈科学化、精细化管理，强化对企业的税源管理，似乎太过于牵强。其次，税收管理员无绩效评价体系、无有效的考核制度。②

2.4不能合理发挥计算机技术的作用

计算机技术的应用以及税务信息系统的不断推陈出新，一定程度上降低了税收成本，为纳税人提供了多样化的申报方式和便利获取信息的渠道。但由于各个税务信息系统不能合理地优化、整合、共享，往往造成了另一种意义上的税收成本提高。

2.5税源监控流于形式

税收管理员管理职能的淡化，过分依赖或者受控于各个税源监控系统和指标，在对纳税人的税源监控上，税管员更易于停留在有限的税务资料分析上，机械式地对企业的经营情况采取电话咨询、报表分析的形式进行监控。

3.创新税收征管模式的途径

3.1 推动征管机构调整

世界上一些发达国家目前多采取高度集中征收的模式，美国是世界信息化程度最高的国家，全国的税务信息处理中心只有4个；菲律宾作为发展中国家，全国的税务信息处理中心也只有5个；我国国情可以考虑在基层办税网点，跨区域设置办税服务厅，以更好地实现集中征收服务，跨区域设置信息中心将会使资源共享的范围更广，如果国税局和地税局联合跨区域设置的话，资源整合的效率会更加明显，国地税共用一个网点，大大方便纳税人，纳税成本和征税成本都大大缩减。可以考虑按照经济区划设置税务管理机构，这样既能够降低税收成本，同时也有能减少地方政府对国家征税的行政干预。同时，对老少边穷等一些税源较少的地区，应该撤并税收机构，这既适应按经济区域设置机构的需要，又能有效地降低税收成本。③

3.2 完善税收管理员制度

对税收管理员制度的探讨可以走得更远。因为基层税管员直接面对纳税人，他们是税务机关内部与纳税人联系的关节，起着至关重要的作用。这样一个重要的群体，其职业本身的发展变化就很值得探讨。④

要求基层税管员既“管事”又“管户”的模式是否可取，笔者认为，一方面是优化纳税服务水平，提高纳税人满意度；另一方面是要加强监管，维护税务机关形象。两者在同一基层工作者身上很难达到一个平衡点。

3.3健全征管信息系统

积极开展电子办税综合平台建设，健全征管信息系统，实现办税服务的专业化、标准化、信息化和规范化，全面推行“一窗式”服务，切实提高征税效率。围绕完善税收征管模式，各级税务机关应该深入开展调查研究，广泛听取各方面的意见和建议。在国家的政策面上鼓励各地大胆实践，在此基础上进行认真总结。好的做法要积极推广，不适合的地方及时摒弃。积极参考和借鉴国际成功经验。进一步明确完善税收征管模式的工作重点和难点，科学地设计和实施改革方案，以更好地适应形势发展的需要。（作者单位：江西财经大学财税与公共管理学院）

参考文献

[1]韦冬民. 对完善我国现行税收征管体制的思考[J]. 国际商务财会. 2011（05）

[2]朱利荣. 试论我国税收征管模式的改进[J]. 科技创新导报. 2011（31）

[3]李建军，赵桂芹，单年宏. 我国税收征管效率实证分析——基于修正的三阶段DEA方法[J]. 税务与经济. 2012（01）

[4]鹿克臣.基层税收征管之困惑——当文明执法遭遇软抗税[J]. 中国乡镇企业会计.2012（01）

注解

①鹿克臣.基层税收征管之困惑——当文明执法遭遇软抗税[J]. 中国乡镇企业会计.2012（01）

②韦冬民. 对完善我国现行税收征管体制的思考[J]. 国际商务财会. 2011（05）

③朱利荣. 试论我国税收征管模式的改进[J]. 科技创新导报. 2011（31）

④李建军，赵桂芹，单年宏. 我国税收征管效率实证分析——基于修正的三阶段DEA方法[J]. 税务与经济. 2012（01）