企业财务管理与内部控制研究

谢志梅

摘要企业内部控制与财务管理具有相同的目标，是企业财务管理良好运行的保证。完善的内部控制有利于帮助企业健康发展，实现企业的经营目标，完成预期经济效益。本文讨论了企业内部控制的意义，分析了财务管理和内部控制关系，并提出加强企业财务管理中内部控制的几点建议。

关键词财务管理内部控制

中图分类号：F239.220 文献标识码：A

内部控制作为单位管理的重要内容，有利于企业健康、有序的发展，获得良好的经济效益，顺利达到企业的经营目标，实现企业价值最大化。通常，内部控制不强的话，企业则可能管理混乱，无法正常高效运营，实现企业的经济效益。通常情况下，企业内部控制作为现代化企业管理的必要内容，是确定企业业务正常流转，资金与财产安全的重要手段，对于企业发展和提高企业财务管理水平，有着重要的意义。

一、加强内部控制的意义

（一）内部控制是现代企业制度的必然要求。

现代企业制度需要企业拥有完善的内部控制制度。在现代企业制度前提下，企业的生产经营活动组织、计划和管理都需要比传统企业更为完善和严格。要达到企业效益最大化的目标，需要健全完善的内部控制机制，加强对企业职能部门的业务及经济活动的约束、调节、调整和考核。完善的内部控制机制，有助于降低企业成本费用，提高企业资金使用效率，避免浪费甚至舞弊，帮助企业实现既定经济目标。

（二）内部控制是企业资产完整安全的重要保证。

内部控制的一项关键原则就是要明确企业在各种经济业务处理过程中，各职能部门及工作人员之间的职责分工制度。这一制度要求任何一项业务活动，都不允许一个人或者一个部门单独处理，而必须经过两个或两个以上的人员去完成，同时还应制定严格的办事程序和手续，是在每一项业务活动的处理过程中，不允许一个人或部门单独处理，必须经两个或两个以上的人员去完成，并要有严格的处理程序与手续。这一制度主要是由"内部牵制制度"发展而来。通俗来讲，就是"管钱不管账，管账不管钱"。由于该制度严格地规定了业务处理过程中各职能部门的责任与权利，这样不仅有利于工作效率的提高，也能够有效保证业务处理的正确性，以及资金的安全性。

二、财务管理与内部控制的相互关系

（一）财务管理和内部控制具有共同的目标。

实现企业价值的最大化是财务管理和内部控制共同的目标。换言之，财务管理与内部控制是实现这一目标的不同途径和手段，从本质上说，彼此之间不存在矛盾和冲突。财务管理是从理财的角度来衡量财务管理工作的是否有效、科学，而内部控制促进企业经营合法合规，降低企业经营风险。企业经营管理者重视内部控制的态度，无疑会有助于会计系统和控制程序发挥最大的效力，使企业在各个方面都得到良性发展，实现企业价值的最大化。

（二）内部控制是夯实会计基础工作的前提条件。

内部控制制度是保证会计资料真实、可靠的重要条件内部控制制度可以通过对会计资料的稽核、复核等工作保证记账凭证、报表及其他会计记录的准确性。这样一方面可以及时发现会计资料的错误，及时进行修正，做到账证、账账、账表、账实相符，保证会计信息的真实性和准确性。此外，内部控制制度还能防止舞弊行为，打击贪污盗窃活动，确保企业资产的安全。

（三）内部控制是企业财务管理机制良好运行的保证。

企业财务管理的目的是促使企业经营计划的实现。而要保证该计划的实现，就必须对企业经营各种活动的过程进行监督和调控。由于影响企业经营活动的因素是非常复杂多变的，因此，一般情况企业经营计划总会存在一些不足之处。而这些问题往往要在内部控制过程中才能被发现和得到调整。因而，加强企业内部控制，是实现企业财务管理机制良好运行的重要保证。从某种意义上来说，财务预测、决策和预算是为财务控制指明方向，提供具体规划，而内部控制则是对这些规划加以落实。没有高效的内部控制，任何财务管理都是难以达到目标的。

三、加强企业财务管理中内部控制的建议

（一）实行企业财务全面预算控制。

企业财务管理一个重要的组成部分是全面预算。所谓全面预算就是企业为了达到年度的既定目标，需要编制有关经营、财务、资本等的年度收支的总体计划。简单来说，企业的全面元素就是对年度财务有一个总体的规划，所有的财务活动都应该根据全面预算展开，是在全面预算允许的范围之内的。其实，从某种程度上来说，全面预算也是企业经济业务规划的内部控制。具体的控制疗法有两种，一是预算的编制。一般来说，每个企业都会存每年年末或者是次年的年初，对企业次年的财务预算进行编制。编制活动的展开一般先是自下而上的。首先是基层单位根据往年企业经营清况来编制财务预算表，接着是各分、子公司根据基层单位汇报上来的情况，以及公司的年度目标来编制财务预算。以此类推，上一级总是根据下一级的财务预算来编制预算，直至总公司。然后，同样的步骤需要白上而下才做遍，最后将两者途径编制的预算进行综合、平衡，制定一套最科学、最完善的全面预算，覆盖整个公司。全面预算一旦制定以后，就需要对主要的指标加以分解，为了完成公司的既定目标，下级部门都会有属于自己的任务。根据全面预算的分配，各分、子公司或是各部门都会有各自的全年目标任务，而这些目标任务综合起来就是为了完成公司的总目标。另一种方法是预算的执行。光是制定出完善的全面预算是没有用，还需要预算能得到很好的执行。预算的执行是以审议通过的年度财务预算指标为依据的。在预算执行的过程中，涉及到企业内部有关财务管理的任何一个细节，所有的资金流进、流出都是需要根据公司的年度预算来的。严格执行财务预算，一个重要的作用是防止控制预算外费用的发生。所以，在预算执行的过程中，为了能够及时掌握一切的财务动态，需要分阶段的对已经发生的预算执行进行比较分析，监督资金流动过程，这一切只是为了能完成预算目标。

（二）重视企业内部审计。

企业内部控制主要是依靠企业内部的监督部门来完成的，目前具有监督职能的是经营部门，但是他们往往只是针对本部门的进行监督，至于其他部门的核算很少涉及。显然，这样的监督是不完善的，所以需要建立具有企业整体层次的内部审计。完善的企业内部审计包含三个方面的内容：一是保持审汁的独立性。审计部门应该是一个单独的部门，不隶属于企业内的任何一个部门，这样才能保证审计部门的工作是一视同仁，公平公正的，能到达预期审计效果的。所以，人们常说独立性是内部审计的灵魂。二是实现事前、事中、事后审计相结合。目前来说，审计的内容大都是事后审计，但是，并不是意味着事前和事中审计是可以忽略的，事实正好相反，事前预防和事中控制对企业审计来说也是很重要的。三是提高审计人员的素质。企业内部审计人员的队伍建设关乎整个审计过程的可信度。审计人员由于其工作的特殊性，需要具备良好的业务素质和职业操守。在工作的过程中，不仅能熟练操作，完成各项工作，还能公正不阿，保证审计结果的真实性。

（三）建立适合企业的成本核算方法。

在市场经济环境中，企业之间的竞争日益加剧。企业要保持持久的竞争力，要求企业必须细分业务成本，在成本控制上不能出现任何疏忽。在企业中，难免会存在一些不合理、不规范的成本开支，都需要建立成本核算方法对其进行核算，来改善成本管理的状况。保证成本核算是全面的，是能完成整个企业的真实状况的。真实的核算结果能为企业决策者提供准确的参考，不至于企业决策出现偏差，满足管理层对业务发展计划作出科学的营销决策。所以说，现在的成本核算的功用与以往相比，不能同日而语，现代的成本核算具备更多的功能，来辅助完成企业的财务内部控制。当然，也对成本核算人员提出了更高的要求，他们不仅需要对市场有一个充分的了解，还需要有很强的预测能力，能根据市场目前的状况推测出市场之后的走向。从而与企业内部的生产、经营、管理等计划结合起来，更加有利于企业财务内部控制。

四、结论

完善的内部控制是现代企业的重要管理内容，是现代企业制度的必然要求，是确保企业会计核算准确、会计资料真实可靠的前提条件，是企业资产安全完整的保证。内部控制与财务管理具有相同的目标，即促进企业价值最大化，帮助企业完成经济目标，实现最大的经济效益。在实际中，应加强企业预算管理，充分发挥内部审计的重要作用，建立适合本企业的会计核算方法和成本核算方式，不断加强企业财务管理中内部控制，促进企业又好又快发展。□

（作者：就职于北京方正世纪信息系统有限公司成都分公司，会计师，注册税务师，毕业于郑州航空工业管理学院财务管理专业专科）

参考文献：

[1]张静. 企业内部控制建设面临的挑战和对策探微.现代经济信息.2012（14）.

[2]张小兵. 完善内部控制提升企业竞争力.经济研究导刊.2012（11）.

[3]廖强. 探讨企业会计内部控制.现代营销（学苑版）.2012（04）.