企业资金管理中的突出问题及强化措施

马孝芳

（沈阳铁路局山海关工务段，河北 秦皇岛 066200）

1 资金管理在企业生产中的重要性

通过多年企业管理的实践证明：财务管理是企业管理的一部分，而在企业的财务活动中，资金始终是一项值得高度重视的、高流动性的资产，因此，资金是企业的“血液”，是企业赖以生存的根本。

2 目前企业资金管理中的突出问题

目前企业资金管理还存在一些问题，其表现主要有以下三个方面：

2.1 企业资金管理制度不完善

由于多年以来我国以计划经济为主体，这使得我们还没有充分认识到资金管理的重要性，在资金运用的审批、授权，大额资金的调度上没有严格的制度来控制，从而使资金在运用上有很大的随意性，导致了资金管理的滞后。资金管理的滞后，就加大了企业的经营风险和财务风险，使企业容易陷入资金周转不畅的怪圈，从而不能很好的利用资金，无法进行扩大再生产，导致企业发生生存危机。

2.2 企业资金结构不合理，负债比重较高

企业资金结构是指企业全部资金来源中权益资金与负债资金的比例关系。负债经营，如果企业经营状况良好，使得企业投资收益率大于负债利息率，则可以获得财务杠杆收益，如果企业经营状况不佳，使得投资收益率小于负债利息率，则获得财务杠杆损失，可见过高的资产负债率有可能会给企业造成偿还能力严重不足，无力偿还到期债务，从而降低企业的安全性和竞争力，危及企业的生存和发展。过高的负债比例，增加企业资金成本，使筹资风险加大，相应的降低了企业对债权人对债权保证诚信度，从而限制企业从其他渠道筹措资金的能力。

2.3 流动资金周转速度慢

流动资金是指投放在流动资产上的资金。主要包括货币资金、短期投资、应收预付款项及可变现的存货资产。流动资金管理是企业资金管理的重要环节。流动资金是不断投入和收回的循环过程，在不断的周转循环过程中，才保证了企业再生产过程的实现。只有多种形态的资金同时并存，并保持一定比例不断的周转循环，才能使企业再生产过程连续不断进行。如果一旦流动资金循环周转链条发生锻链，那企业会陷入严重的生存危机中。但是流动资金周转慢，也给企业带来不利的影响：如企业存货积压造成变现能力差从而影响货币资金的短缺、应收账款回款率低下，也影响资金的回笼，并可能造成资金的损失。

3 加强企业资金管理的几种措施

针对资金管理中突出存在的问题，采取了如下措施：

3.1 健全严格的企业内控制度，确保企业资金正常运行

积极开展“小金库”专项治理活动。严格按照路局关于“小金库专项治理管理办法”，要求各科室、车间进行自查，接受群众监督举报，公开段纪检部门、路局监察科电话及邮箱。如：严格执行银行账户管理，在路局批准开立账户的工商银行开立一个账户并报上级批准及备案；严格资金管理制度，绝不用现金发放工资及奖金，所有发生的经济业务都通过银行转账支付，且必须有工商部门认定的正规发票或收据，职工报销及个人支付的款项全部打入职工个人工资卡内，如确实需要动用现金支付的业务，必须经总经济师及财务科长审核并报路局财务处审批后，方可提取支付现金。

加强资金安全管理，避免资金风险。一是实行单位银行印鉴和法人章分开保管制度，法人印章由总经济师保管，银行印鉴由财务主管保管，确保资金使用万无一失；二是实行零库存，提取现金当日发放完毕，降低货币资金的安全风险；三是财务主管定期对现金及银行存款进行抽查（每月抽查两次），做到账实相符；四是不开设网上银行，避免资金风险；五是严格按上级要求，严格执行资金统收统支、集中支付、直接支付管理办法，在有收入业务发生时，首先签订经济合同，然后根据合同内容上报财务处成本科支出建议预算，经成本科审批后的支出预算报财务科备查，将收入上缴路局财务处，降低了动现额度。

严格执行大额联签制度。我们严格执行上级关于大额资金联签及外包工程审批制度。发生大额资金支付时，执行段长、总经济师、财务科长共同签字审批制度，然后向路局财务处、路局资金结算所提供“大额资金使用联签单”后方可支付。

严控预算外资金支付，节支降耗。一是办公用品及各种印刷品采取集中采购；二是及时清理债权债务，对所拖欠的工程款确定专人负责，确保了各项资金及时回笼；三是严格按照路局下达的预算安排资金，对无预算、超预算的支出一律不办理资金支付，实现了资金控制成本的目的。

科学管理存货，建立清查盘点制度。存货定期盘点，我们每年至少盘点一次，并编制“存货盘存报告单”，作为存货清查的原始凭证，对存货成本不可收回部分，提取存货跌价准备。

3.2 加快企业流动资金周转

3.2.1 加强货币资金管理，提高资金运作水平，降低资金使用成本

货币资金是企业资产中流动性最强，控制风险最高的一种资产。我们建立健全全面预算管理机制，对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核制度，把企业生产经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中，做到量入为出、精打细算、科学理财、严格考核通过对货币资金的内部控制，确保货币资金的安全和完整，研究国家相关的金融政策，降低企业财务费用支出，增加企业经济效益。

3.2.2 加强应收账款的日常管理，加快货币资金回笼

对已经发生的应收账款，我们进一步强化日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。做好平时基础管理记录工作，及时了解用户的付款的情况，关注尚未付款客户的信用等级是否发生变化，只有这样才能对可能发生的变化采取相应的对策；编制应收账款账龄分析表，对应收账款进行账龄分析，揭示应收账款在外天数，并了解多少欠款尚在信用期，有多少欠款已超过了信用期。根据超过信用期限长短和客户的资质采取不同的收款方式：对过期较短的客户，不予过多的打扰，以免将来失去这一市场；对过期稍长的客户，可措辞婉转地去电、去函催款；对过期较长的客户，频繁地信件催款并电话催询甚至派人催收，保证企业再生产资金的需要，有利于企业抓住发展机遇，降低企业机会成本。

3.2.3 科学管理存货，加强存货日常管理

我们将存货控制的重点放在采购和领用环节。其控制方法是建立健全材料采购责任制度，编制采购计划，签订采购合同，加强在途管理，进行验质验价，办理入库手续，进行整理、保管，办理发料出库以及产成品、半成品的验收入库、领用手续等制度，确保存货的安全完整、正常流转。

总之，加强和改善企业财务资金管理是实现管理创新，推动企业管理工作上水平、上台阶的重要环节，也是落实现代企业制度管理规范的迫切需要，抓好这项工作，就抓住了现阶段企业管理工作的鼻子。只有真正建立和完善财务资金管理的运行机制，集中管理，动态监控，调剂余缺，盘活沉淀，使资金使用成本控制最低，提高资金使用效率，实现企业价值最大化，才能使企业在市场经济的大潮中立于不败之地。

[1]《铁道财会》中国铁道财务会计学会.2006年第10期

[2]《沈铁财会》沈阳铁路局财会学会.2007年第2期