避税天堂的秘密与陷阱

　　私人公司在避税天堂注册可以理解，为何中国国有企业也要到那边注册？
　　在加勒比海的西印度群岛中，有一圈马尔代夫式的美丽岛屿，但它的吸引力远远不止碧海银滩这么简单。这个就是开曼群岛，目前在世界上是仅次於纽约、伦敦、东京和香港的第五大金融中心。
　　今年7月底，传出这样一条新闻，开曼群岛总理麦基瓦•布什（McKeeva Bush）提出了一个旨在平衡其政府财政预算的方法：开始征收所得税。一直都未征收所得税的英国属地开曼群岛宣布，将对在开曼群岛上工作而且每年收入超过2万开曼元的外籍人士征收10%的薪俸税。当然这个税被冠以“社区改善费”的名义。
　　这次征税是某种信号吗？开曼真的是为了平衡财政，还是遭遇了来自其他国家的压力？其他的离岸金融中心会不会纷纷效仿？开曼的税收就此开了一个口子会不会愈演愈烈？
　　对此，商务部研究院梅新育倒是非常平静：“即便这条新闻是真的，征收人群也只可能是长期在开曼岛上居留工作的外籍人，而不会波及到所有在开曼岛开公司的外籍人士。否则这个岛拿什么吸引外资，而没有外资它将无法自足。”
　　强国受益，弱国吃亏
　　梅新育和他的研究团队曾经在2004主持过《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》的课题报告。报告中揭示了一个十分敏感的问题，中国自20世纪80年代以来，大约有4000名腐败犯罪分子逃到国外，带走500多亿美元的资金，这些资金一般都是通过离岸公司向外转移的。
　　开曼群岛同英属维尔京群岛、英属泽西群岛、百慕大群岛等并称为“避税天堂”。开曼群岛政局稳定，无外汇限制，岛内税种简单，只有进口税、印花税、工商登记税、旅游者税等。几十年来从未开征过个人 所得税、公司所得税、资本利得税、不动产税、遗产税等直接税。更重要的是，这里够隐秘，各部门对投资者的金融信息更是三缄其口。
　　国际货币基金组织表示，50%的国际贸易活动经由这些避税天堂中转，避税天堂注册了4000多家银行以及300万家各式各样的“海外子公司”，同全球各主要经济大国和金融中心有着密切的联系。在开曼群岛上，随便找个大楼，就会发现，楼中可能挂牌了近2万家公司。而它们大都是空壳公司，只有一个邮箱和每年交的挂牌费标志着它们存在。按照开曼的法律，只需要提交公司股东、董事身份证或护照的复印件，公司的中英文名称就可以注册不限经营范围的公司。
　　很多欧美发达国家的大公司都将注册地选在开曼群岛。日本财务省的统计数据显示：以证券投资的形式从日本流入英属开曼群岛的资金在2011年超过了12万亿日元（约合人民币1.2万亿元）。今年年中，英国非政府组织公平税务网络近日发布报告称，避税天堂共藏匿了全球富豪约21万亿美元的巨额财富，这相当于2011年中国GDP的3倍，美国和日本GDP的总和。而这些资产仅仅属于占世界人口0.001%富豪群体。可见，人们认知的贫富差距比起现实远远不及。
　　梅新育也表示：“这种避税以及藏匿贪bgu7jgm2vsJ46/414VJhxY092hxtCkq5cAgeqUT0SKg=腐赃款的行为是对国际主权的侵犯。”既然如此，各个国家，尤其是各个经济大国，理应向开曼群岛等施加压力，提高岛上经济的合法透明化。这样一来，开曼群岛增加税收、提高门槛不是顺利成章吗？梅新育讲了一个很简单的道理：“这些岛屿大都是没什么物产的殖民地，成为离岸金融中心是他们实现自给自足最好的方式。否则外资一撤，他们拿什么养活自己，难道英美等殖民国希望承担这个责任吗？而且这些经济规则的空子，向来是让强国受益、弱国吃亏。别看岛上欧美国家公司占多数，但终归是利大于弊的。”
　　数据显示：139个发展中国家流向海外的财富大约为7.3万亿～9.3万亿英镑，是其外债总额的两倍。资金的持续外流，影响了国内的投资还减弱了本国的偿债能力。让发展中国家的发展陷入泥沼。
　　抵抗管制，注重保密
　　如果翻翻各个群岛上诸多公司的名单，不难看到一个个熟悉的名字，比如阿里巴巴、汇源、SOHO中国、新东方，甚至还有中石化、联通等等中国的大国企。如果说私企为了避税在这里暗度陈仓，国企这么做为什么？
　　梅新育指出：“这些大型国企在离岸金融中心开设子公司，主要是为了海外上市。这些避税天堂也是双刃剑，它的优势确实对企业的发展至关重要，比如这里没有外汇管制，而且有严格的保密制度。”
　　比如阿根廷的很多大企业就纷纷落地这些岛屿，因为在阿根廷实施严格的外汇管制。去年11月，还宣布停止通过互联网、自动提款机和电话银行进行外汇交易，所有外汇交易必须到银行或货币兑换所的柜台进行。这样的管制升级自然让从事进出口的公司和其实现全球化的企业头痛不已。如果能在避税天堂注册个子公司，偷梁换柱，将涉及外汇的事情以子公司的名义打理，那么这种障碍不久不存在了吗？
　　同样的道理，所谓避税甚至逃税，就是通过这些离岸公司，做亏总公司，把资产转移到不用上税的子公司名下。
　　不独外汇管制，还有一些政治壁垒也可以通过这种方式规避。比如当年陈水扁闹台独时曾限制台湾企业在大陆设厂，于是一些台资企业纷纷利用离岸公司的身份在大陆设厂经营。
　　除了避税、抵抗管制，避税天堂最吸引商人的地方，是它的保密性。这对于金融活动尤其重要，所以金融大鳄索罗斯的量子基金就隐秘地漂浮在加勒比海上。否则，依照美国在商业管理上的透明程度，恐怕索罗斯当年无法顺风顺水地搞出亚洲金融危机。
　　规定是客观存在的，没有绝对的好坏。保密制度用在索罗斯手里，可以让东南亚的一些人到现在都心有余悸；但用在某些情况下，却可以免却不少不必要的麻烦，尽显成人之美。
　　2004年8月，中国石化在百慕大注册的全资子公司“第一国际石油有限公司”成功收购了美国第一国际石油公司。像石油这样的国家能源产业有着特殊的地位。如果不是利用离岸公司，则很可能引起美国政客的猜忌；而离岸公司则顺利地规避了来自美国政府和法律对中国公司的交易限制。
　　之后，中石化又一鼓作气地收购了瑞士Addax石油公司、加拿大油砂项目和巴西石油公司部分股权。
　　善恶都在一念之间
　　引人注目的离岸公司都是些大型企业，是不是要具有一定规模和背景了，才能到避税天堂注册公司呢？梅新育否定了这种想法：“只要你付得起年费就可以。”这就是避税天堂另一个好处了。容易成立容易解散，尤其适合短期项目。
　　梅新育打了个比方：“如果我写了个剧本，要拍个电影，就要找投资方、拍摄方等等集资，等到电影上映后有了收益、分了红，这件事就结束。如果再国内操作这样一个项目，要走很多程序、还要报税等等，就让每个投资方多承担了一份风险。如果我们在开曼注册一个项目公司，等到一切结束后再把公司解散，那么钱这一块就只是简单的加减乘除。现在国家在鼓励文化产业，这就是个很好的思路。”
　　做生意无非希望低风险、高回报，开曼群岛这样的离岸金融中心可以将这两项都满足，就不稀奇各个企业都浩浩荡荡奔赴至此。但是合理避税是一回事，恶意逃税是一回事，更何况这些便利除了从事正当的生意外，还能被贪官污吏所利用转移国家财产呢？当年的东欧剧变，如果没有这些避税天堂藏污纳垢，或许当地的民生可以再缓和些许。怎样在善与恶之间取得平衡，真的要各个国家坐下来想一想了。
　　链接：
　　离岸金融中心——凡主要以外币为交易(或存贷)标的，以非本国居民为交易对象，其本地银行与外国银行所形成的银行体系，都可称为离岸金融中心。
　　离岸公司——泛指在离岸法区内成立的有限责任公司或股份有限公司。当地政府对这类公司没有任何税收，只收取少量的年度管理费，同时，所有的国际大银行都承认这类公司，为其设立银行帐号及财务运作提供方便。
　　在避税天堂注册的中国公司——阿里巴巴、当当网、奇虎360、新浪、汇源、小肥羊、SOHO中国等
　　在避税天堂注册的知名公司——可口可乐、英特尔、甲骨文、宝洁、奥林巴斯