关于健全约束机制和细化成本管理的探索与实践

张贻仁

（锦州工务段，辽宁 锦州 121000）

1 存在问题

1.1 原有的财务预算下达粗放。过去我段成本管理比较粗放，成本预算一般只是根据局下达的预算总额分劈到科目，不下达到班组，就是下达到车间也是流于形式，缺乏指导性，成本费用由少数相关科目负责人支配。

1.2 各车间（科室）请料无约制。车间（科室）只重视生产不重视经营，经营结果的好坏与车间、班组和职工的利益无关。由此造成车间班组为了工作方便，能请新料的不用旧料，能多领的料不少领，浪费现象时有发生。

1.3 实际支出缺少有效的控制。由于各车间只是按任务请料，科目负责人在联签时按项目安排并略有富裕，有钱多花，无钱少花，事后算账；车间“只管花钱，不管算账”所谓核算只是登记支出明细表，不能体现车间、班组核算的全貌。

2 实施措施

2.1 细化分劈预算

2.1.1 把道岔、线路、桥隧、养路机械化、道口设备日常维修、养护、运用费用和生产用煤水电、短途运输、差旅费等费用预算按车间、班组管辖设备换算量、职工人数和生产任务计划等因素分劈到车间班组，车间主任（支部书记）、办事员和工区工长为第一责任人。

2.1.2 把三抽、补碴、更换岔枕、胶接夹板、铝热焊剂、公铁并行、封闭网维修、路基维修、曲线润滑、计算机、办公费、标准计量费、生产用杂费等重点项目、专项整治和车间班组不可控的费用预算分劈到主管业务科室，科长和科目负责人为第一责任人。

2.1.3 为了应对特殊情况，保证安全生产急需和临时性费用需求，段预留一部分支出预算，统筹支配，必要时由段长“一支笔”审批，确保了预算分劈到位。

2.1.4 降低人工成本。我段取消了自动闭塞区巡道员，重新设置巡回交路，减少巡道人员110人；重新设置补强人员，减少道口人员108人，用于补充维修生产人员不足；全面排查现岗人员和清理闲置人员，对不适应现岗人员和闲置人员调整到合适岗位，合并4个桥梁工区，撤销2个作业点，置换人员203人；抽调部分维修人员和富余人员180人，成立专业队伍，集中承担段重点施工任务。2011年上半年，在确保一个劳力不外购的情况下，完成了道岔大修38组，抽换三型枕10000多根，抽换钢轨6.2公里，道岔清筛13组等各项大中维修任务。

2.2 规范车间、班组核算

2.2.1 各车间（科室）、班组严格按照段下达的成本费用支出预算执行。为了确保各项指标的按时兑现，从源头控制成本支出，段规定物资采购计划必须事先经过材料、财务、主管部门、纪委和段长审批；预算下达后课题组人员分别深入车间、班组，宣传我段面临的经营形式，讲解预算分劈情况；各车间就成本预算实施做出具体安排，为高质量地完成财务预算奠定基础。

2.2.2 制定《锦州工务段增收节支细化措施》各项指标均量化落实到责任部门和责任人，形成了逐级包保的管理体制。以保证落实路局《关于在全局开展增运增收节支降耗活动的决定》的落实和完成局财务处下达的财务预算。

2.2.3 严格执行车间支出预先请料制度，打实直接费，大力压缩间管费。

①压缩办公费、差旅费支出。出台了干部取消差旅费、全段管内出差在车间、工区住宿，食堂就餐，各车间差旅费预算内包干使用的管理办法；办公用品采取定点集中采购、定量发放，办公设备在全段调剂使用，严格控制纸张笔墨使用。

②取消市话通讯。将管内开通地方通话业务的固定电话全部停用，一台不留，移动话费报销标准每人降低20－25%。

③限额控制业务招待费。业务招待费由段长一支笔审批，必须先请示后招待，未经批准，不得发生。

④严格控制短途运输费。全段封存汽车16台，汽车费单车核算、定额控制、总量包干、定点加油、定点修车、统一结算，车间汽车禁止出管内，严禁发生过路、过桥费用。车间、班组用料段统一派车集中运送；全段汽车禁止走高速，设备抢修、故障处理等特殊情况经段长批准；压缩走行公里和费用支出定额，同比压缩30%，超定额封车；成立汽车维修班，汽车换油、保养和简易修自己完成，降低修车成本，全段严禁发生雇车费用。

⑤大力压缩煤水电支出，重新核实耗能设备数量，确定设备单耗定额，对不合理、利用价值低和浪费严重的设备坚决封存停用，压缩各车间、班组煤水电消耗定额。在取暖期锅炉焚火可根据温度适当调整，超过焚火期禁止点火；职工洗浴问题，根据现有条件，在区域内整合统筹使用太阳能和电热水器解决，大虎山桥梁工区搬迁到车间楼内。在能源管理上，正是由于各车间严格执行同查共认制度，认真核对水电消耗量，发现问题积极与段节能人员沟通，及时堵塞了能源浪费和流失。

2.3 搞好成本动态分析，实施严格考核

2.3.1 对成本支出情况实行旬、月、半年、年分析制度。每月段对有较大变化的车间、科目进行重点分析，段对车间（科室）实行月分析、季考核。每月召开一次经济活动分析会，重点对超支的科目进行解剖分析，找准问题，采取措施，落实责任，认真整改。到季度末，除段领导批准的预算外支出，对本季仍然超支的科目，追究科目负责人和本科科长的责任，并给予经济处罚。

2.3.2 制定《锦州工务段成本考核办法》

①段对车间实行月度考核。直接费与间接费分开计算考核，在车间当月和累计均超支的情况下，按当月超支总额的5－10%扣罚超支车间的捆用工资，具体扣罚系数由段考核领导小组决定。

②车间对班组实行月度考核。由车间自行制定考核办法，本着节奖超罚的原则，严格考核，并将考核办法留存备查。

③财务科负责，每月对超支车间进行一次重点解剖，对较严重的突出问题，在全段范围内给予通报。

④年终考核。在段完成全年目标成本的前提下，对有突出贡献的有关人员给予一次性奖励。

3 收到效果

3.1 车间的经营意识在不断增强；通过实行成本费用“三级管理、逐级考核”制度，使各车间班组增强了责任感、危机感和使命感。在经营上，车间班组由过去的被动管理变主动控制，由过去“只花钱不算账”，“变先算账后花钱”。各车间班组积极内部挖潜，有旧料的充分利旧，不再领新料，有些车间主动在班组间互相调剂配件余缺；车间采取租民房，搭帐篷的方式在工地吃住，能坐火车的不坐汽车；基本杜绝了长明灯、长流水。

3.2 全段节支降耗指标完成较好。通过清仓挖潜，共回收调剂备用料、旧配件近100吨；通过开展伤损辙叉焊补、拼装，制作基本轨40根、制作尖轨33根、护轨6根、异形夹板30对、辙叉9组、鼓包鱼尾板450块、耙子1044块，螺丝扳手767把，组装贝尔辙叉34组、改制道岔连扳110块、道岔垫板245块、维修道镐342把，节省160万元，有效的补充了直接费的不足。

3.3 间管费得到大大压缩。前三季度差旅费支出175.5万元同比减少29.4%；短途运输支出145.6万元同比减少50.1%；办公费支出45.9万元，节支1.6万元；通信费支出1.6万元，节支0.1万元。

3.4 煤水电消耗量明显降低，2011年1-9月份燃料煤支出2522吨同比减少9.2%；用水支出7.22万吨同比减少10.7%；年节电4.5万度，节支近4万元。

至2011年9月末，通过全段上下共同努力较好地完成路局交办的各项任务，经营指标达到收支平衡，并略有结余。

[1]全艳玲.工程项目成本管理约束机制研究[J].武汉理工大学，2009.

[2]覃雄彪.政府成本管理约束机制研究[J].2012.