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深刻领会预算制度改革充分发挥财务预算在经济管理中的作用

2012-12-28王黎霞

中国新技术新产品 2012年19期
关键词:财务预算现金财务人员

王黎霞

(云南省地质技术信息中心,云南 昆明 650051)

1 财务预算是市场经济发展的必然要求

长期以来人们总是将财务预算与财务计划相联系,认为财务预算是计划经济的产物,市场经济体制下企业财务预算没有必要,实际上这是对财务预算的一种片面的认识。财务预算是指企业在预算期内为规划资金的筹集和分配而编制的反映有关预计现金收支、经营成果和财务状况的预算,主要包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。就其本质特征而言,它是企业对未来的以价值形式为主的定量描述为依据,以提高企业经济效益为根本出发点,以市场为导向,借助企业财务管理工作推行的、全面控制企业生产经营活动,使之有序运行的一种管理形式,它是我国改革开发后市场经济体制逐步完善的必然结果。

财务预算的编制主要由财务管理部门利用各业务、职能部门传递来的各项经营预算和资本支出预算来完成的。在实行财务预算管理的企业中,财务管理部门发挥着重要的作用,并处于整个企业管理的枢纽地位。因为,在财务预算编制、执行、控制和考评等一系列环节,以及众多信息的搜集、传递工作都离不开财务管理工作,企业财务管理部门是财务预算的中坚力量,它有着不可替代的重要作用。

2 财务预算对企业和事业单位的作用

中国有句俗语:凡事预则立,不预则废。强调凡事要想做好,事前都需要有一个谋划、概算的过程,要对可能出现的各种情况及不同的结果状态有一个充分的预计,进而做出不同对策,安排相关人、财、物等资源的配合,并协调好各个部门之间的关系,以促成目标的实现。没有财务预算就是没有经营目标和计划,可见,财务预算编制对企事业单位的发展有着非常重要的作用。

2.1 财务预算对企业的重要性

预算管理作为实现资源整合的工具,在企业日常经营管理中越来越重要。预算即是对企业本身的未来经营做一个概估,明确企业发展方向,确定经营目标。没有预算就没有目标,没有目标,这个企业将来注定会被市场所淘汰。

2.1.1 将企业各部门分散的预算归为一个整体

财务预算的制定为企业各部门规定了收入、支出和利润等各方面的目标,涉及企业经营全过程,覆盖企业各个层面,体现了企业内部财务管理的社会化。并通过将各部门的数据汇总,使企业各业务、职能部门单个的、分开的预算成为整个企业的总体预算,从各部门的角度上升到整个企业的角度,立足于全局。同时,财务预算把各业务部门预算中的各项目的数据又重新调整顺序,使企业的整体概念更突出、更明确。

2.1.2 、为企业最高管理层提供管理决策依据

财务预算是根据企业的发展计划和任务编制的年度财务收支计划,是企业经济状况预期的综合反映,是企业进行各项财务活动的前提和依据。各部门自己的预算只反映企业各部分的决策情况,企业最高管理层在做出企业总体重大决策的时候,必须能既全面又细致地了解到本企业未来期间的财务状况、经营成果和现金收支,财务预算就为最高管理层提供了这种数据资料。企业建立完善的财务预算制度,不仅可以进一步反映财务预算为实现企业经营目标和计划服务的宗旨,还可以保证经济资源的充分利用。通常情况下,企业的财务预算,往往会在一个年度的前3个月甚至更早的时间就开始编制,以便在新的一年能执行该预算,指导企业在未来一段时间内的财务经营活动,真正体现财务预算对企业经营活动的指导性、必要性和重要性。

.1.3为企业总体业绩的评价制定了标准

大到一个企业,小到每个人,都需要对一定期间内的表现做出总结,评价任务完成的好坏。财务预算就可以作为企业的业绩评价标准,因为它考虑了企业的总体情况、历史数据、未来发展,是对企业预算期间经营情况比较客观的预测。而且,财务预算采用的形式也与企业的实际年度报告形式相似,便于对比分析实际经营情况的优劣。同时,企业建立以财务预算为前提的事前预测与财务规划,可以增强企业防范与化解风险的能力,强化财务监督,从而确保经营有序地进行,确保实现企业价值最大化。

2.1.4 现金预算是财务预算的核心

编制现金预算可以了解和预测企业的财务状况及现金流转情况,揭示企业现金的支付能力。如果企业提前编制现金预算,就可以解释企业的现金从何而来,用到哪些地方;企业在未来何时需要现金,如何筹集用于到期支付的现金;如何通过现金预算避免不合理的现金支出;如何抑制现金流量的滥用。那么就可以及时察觉企业的银根紧缩情况,更好地安排企业的经营活动和现金运用,防止企业因银根紧缩造成一些不利影响。比如银行在向企业提供贷款之前,都要对企业的财务报表进行仔细的研究分析,但是,一张详细的现金预算表比其他报表更为重要、有效,现金预算表能揭示企业希望得到的贷款金额、企业某一月份的现金收入以及企业某月或以后各月对银行贷款利息的按时偿还。

许多新成立的公司,在业务还没有完全开展之前就倒闭了,如果这些公司能够对开业后一年或两年、甚至更长期间内的经营情况做一份详细的全面预算,对公司一段时期内的发展方向、经营目标、成本、利润等做出一个科学的规划,就可以在很大程度上减少经营失败的机率。

总的来说,对社会整体利益而言,一家经营获利的公司就是一项很好的资产和一笔宝贵的财富,因为它可以将直接材料、劳务以及经营管理结合起来,再将它们转化为对社会更有价值的商品与服务。而一家经营亏损的公司消耗了社会上的直接材料以及劳务,但是产出的价值却小于其所消耗的直接材料和劳务的价值,这些亏损企业实际是在浪费社会资源,但这些企业如果事前预先编制预算的话应该可以减少经营亏损的概率。

2.2 财务预算对事业单位的重要性

财务预算不仅对企业重要而且对事业单位也非常重要。我们地勘事业单位和企业不同,一般不存在生产经营收入,也不存在自负盈亏,其资金来源主要靠的是财政拨款,资金去向主要用于人员支出和公用支出等。事业单位在用财政拨款的过程中同时要接受上级主管部门和财政部门的审核和监督,如何才能用好管好财政资金必须对上级主管部门和财政部门有一个清晰明了的交待,显然,财务预算显得尤为重要,事业单位的基本预算反映事业规模和事业计划完成情况,它既是编制各项支出预算的主要依据,也是财政部门核定财政拨款的依据。现在我们地勘事业单位每年都要召开财务预算会议,提前编制下一年度财务预算,从而为下一步的资金使用计划的保障做好基础工作。由于受计划经济的影响,很多人包括财务人员只重视成本费用支出,不重视成本费用支出的使用效益,造成了单位资金浪费、资金使用效益低下,降低了财政资金的使用效率和效益。要改变这种管理现状,就必须加强预算管理,重视财政支出的效益,以实现"统筹兼顾、合理安排、科学预算、收支平衡"为目标。

编制财务预算具有较强的约束力,是按支出经济科目编制的,比如:人员支出中的工资性支出,是按照标准逐人核定;对个人和家庭的补助支出分类分档按项目定额、公用经费支出按编制内的实有人数定额标准核定等等。正是因为有了这样的约束,才可以全面反映财政资金使用的具体方向,对合理安排财政支出,提高财政资金使用效益,从源头上预防财政资金的浪费和闲置起到重要作用。

3 加强财务预算管理要求财务人员应与时俱进、转变观念,打破传统管理模式

作为一名财务人员,必须有高度的责任心和政治素养。财务工作要做什么?要侧重什么?现在和过去相比应有一定的变化,过去的财务主要注重事后的核算和总结,侧重于以实际发生的经济业务为依据,如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况等,没有完全考虑到事前预算的重要性。而现在的财务工作不仅要有事后的核算总结、事中的监督把关职能,更重要的是要有事前的预算指导职能。

3.1 在市场经济体制和现代企业制度的迫切要求下,如今的财务人员必须有超前的意识,打破传统的事后核算的管理模式。

在市场经济条件下,企业之间的竞争越来越激烈,企业要想生存,要想发展必须要建立财务预算体系。一个健全的、完善的财务预算体系会给企业安排合理的财务结构,准确估计企业可能产生的各种风险,为经营、投资、筹资等决策提供可能的依据化解财务风险避免亏损甚至破产最终获得收益。财务预算主要由财务人员来编制完成,这就要求财务人员要具有超前的意识,过去事后核算的管理模式己不再适应当前的社会需要,还要有事前预算的职能来规范企业的经营活动。

3.2 提高整体素质、加强财务预算、获取在企业中的地位,为企业创造最大价值。

在市场经济体制下,企业发展壮大要实行现代企业制度和高效的科学管理模式,必须有优秀的财务人员保驾护航,我们地矿局所属的公司也顺应了市场经济体制的要求,实施了相应了激励机制,涌现出了许多优秀的财务人员。现在,企业财务人员不仅要精通财会专业知识,更要熟悉企业生产经营方面的基本知识。财务人员要灵活运用现代财务管理方法,坚持以人为本,客观、公正、可靠、实事求是、科学地编制预算,发挥主观能动性,积极、主动的建立健全符合企业发展的财务预算管理体系,将财务预算的根系延伸到企业生产经营各领域,严格以财务预算控制企业日常经济活动的全过程,从而发挥财务预算管理在企业管理中的“核心”作用。

财务人员发挥的价值不是一个常量而是一个变量,只是看自己如何去把握这个变量。实践证明:财务工作只有为企业创造价值才能体现影响力,财务要获取地位和创造价值,不能缺少必备的技能手段,但首先要"解放思想",这也是十七大报告中提出的科学发展观的核心所在。知识不足可以通过学习获得,能力不够可以依靠实践提高,但思维模式和对自己职业的定位不是可以通过知识和能力的进步而达到的。财务人员要尊重和拓展自己在企业中的形象,不断充实自己的职业内涵,财务人员绝不应是按部就班、墨守成规的形象,而应是全面思考、开拓创新的企业决策的重要参与者形象。

结语

总而言之,财务人员更要按照科学、规范、透明的目标编制财务预算。要用发展的观念正确看待自己的本职工作,明确发展方向,本着对政府负责、对上级主管部门负责、对单位负责、对自己职业道德负责的精神,提高思想认识、树立预算观念,实事求是、与时俱进,全身心地搞好预算编制工作。要认识到财务的全面作用尤其是财务预算的重要性,认真发挥好财务预算作用,以科学发展观为统领,在加强基础性管理工作的基础上,完善预算编制,创新理财手段和方法,提高预算管理水平,为单位为社会做出应有的贡献。

[1]全面预算管理[Z].

[2]中央企业财务预算管理暂行办法[Z].

[3]08年省级部门预算编制指南[Z].

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