浅谈往来款项的管理

彭小梅

摘要：本文对往来款项管理的内容和方法，往来帐款清理难，原因及建议分析，加强事业单位往来款管理的对策几个方面做了简要的论述！关键词：往来款项；管理；事业单位

Abstract: In this paper, the content and methods of management of current funds between accounts clean-up difficult, reasons and recommendations, to strengthen countermeasures aspects of the management of institutions between the models do a brief exposition!Key words: between payments; management; institutions

中圖分类号：P412.1文献标识码：A

往来款项的管理是财务管理一项非常重要的内容，由于事业单位对真正的往来款项缺乏管理，经过多年积累、人员更换，大大增加了坏账、死账的几率。首先说说往来款项的概念，往来款项是指执行预算收支过程中，与有关单位或个人所发生的等待结算的各种资金。它包括债权和债务，有人欠和欠人两类。凡是预先领款办事，事后应当转账或结算报销的，称为人欠，是暂付款项。如预先支付的差旅费，以及各种事后应当归还或者报账结算的，称为欠人，是暂存款项，如预收工程的预交款等。往来资金，按预算管理划分，有预算内的，也有预算外的，还有专项往来资金，往来资金内容复杂，涉及面广，加强其核算和管理，对减少资金的占用，加速资金周转，有重要意义。

1 往来款项管理的内容和方法

有以下几个方面：（1）要及时清理和结算，防止不合理的资金占用，以避免呆账、坏账的发生。（2）暂存款的管理：凡临时代保管款项，代管上级、其它单位的经费，应按规定支付并及时结算报账，该作收入的转作相应的收入，该退还的要及时退还，以保障资金周转的需要。（3）暂付款的管理：暂付款必须严格遵照国家预算管理和资金管理的有关规定，严格控制不得乱挪、滥用，个人不得借用公款办私事。财会上要明确借款范围和审批手续，凡违反规定的预支、预借款以及不合法借据，财会上有权拒付，经批准借出的公款，应及时清理催收、结账，前账未清的，原则上不得再借。凡因清理不及时所造成的呆账、坏账损失，要查明原因，分清情况，报经有关领导批准后适当进行处理。

在工作中我们发现，很多单位往来帐款存在金额大、时间长、费用挂帐、多头挂帐等问题，虽已多次提出建议，但往来帐款的清理仍未得到有效解决。

2 往来帐款清理难，原因及建议分析

2.1 往来帐款清理难的原因。①重视度不够。因为往来帐款一般为多年累积下来，其中很多历经多位领导，很多领导抱着"新官不理旧帐"的态度，给往来帐的清理带来了难度。②责任主体不明确。往来帐款的清理涉及到会计人员、单位领导及第三方责任人，但究竟谁是主要责任人，没有得到明确，会计听领导，领导推会计，造成往来帐款多年沉积在帐面。

③涉及到个人利益，有为难情绪。往来帐款中不乏有个人借款者，清理势必会涉及到个人利益，所以很多人怕得罪人，抱着"事不关己、高高挂起"的思想，任由公款长期游离在帐上。

2.2往来款项清理的建议。①部门要加强对往来款项的管理，单位往来款项的核算应严格按会计制度规定，每年进行清理，减少挂账。②现行的单位报表只在资产负债表中反映往来款项的总余额，不填报明细项目，建议年终报表中另表单独列出往来款项的明细核算内容，以加强财务监督，规范会计核算，真实全面反映单位的经济活动。③建立相关奖惩激励制度，激发相关人员的工作积极性，促进单位往来的及时清结，保证收支真实、准确、完整。⑷ 往来帐的清理应引起单位领导的高度重视，并切实采取有效措施，将清理工作责任落实到人，尽量使旧帐不再届届遗留，以保证国有资产的安全。

3 加强事业单位往来款管理的对策 3.1 增强管理意识优化内部管理环境。事业单位领导和各经济管理部门必须重视往来款项的管理，一方面树立正确的往来账款管理观念，增强员工责任意识，将责任人对往来款项的被动管理转变为自觉行为，另一方面加强单位各部门之间的相互协调、配合，形成往来账款管理体系。财务部门要及时与业务部门沟通财务信息，定期清理往来款项，有必要还可以对大额或重大项目的往来款进行适当的公开。 3.2加强制度建设创建往来款管理长效机制。①建立健全往来款有效的管理制度。应该制定一系列的规章制度,明确职责分工制度、往来款借支范围、往来款工作流程及还款时限、往来款核算的责任主体，建立备用金领用和报销制度以及借款审批制度等。②建立往来款清查函证制度。对个人公务借款限定报帐时间，超过一定时间不能报帐，可借助内审部门共同出具催收通知单。对外单位的往来款每年至少进行一次函证，超过3年未结清的要报单位领导进行处理。③建立往来款经济责任制，明确各单位负责人为本单位往来款的责任人，负有催收义务和责任，往来款管理状况作为各部门负责人年度考核的一个指标。

3.3 夯实会计工作基础。正确设置会计项目，规范往来款明细帐设置，规范往来款冲销制度，严格调帐手续，提高会计核算的准确、及时和完整性。要做好财务信息的利用工作，定期进行应收款进行了分类管理，定期与内部部门进行往来进行清理，定期编报报表进行往来款公开，形成工作制度产生约束力。

3.4 加强内部审计工作。可探索实行由内审部门牵头的部门单位之间进行往来款互审，以加强监督管理，严格执行财经纪律，对查出的问题要依法管理违法必究，以维护财经律的严肃性。 3.5 加强“隐性”应收款项的催收。已经签订合同明确收款时间的，财务部门要配合经办部门实行合同款催收制度，也就是在合同收款时间前半个月以书面的收款通知单形式告知付款单位按时付款。

3.6 提升财务电算化软件功能。在其较完善的功能上建议增加一个往来款提示功能，也就是对超过还款期限的往来款系统会自动弹出一个提示窗口，提示往来款的初始借款时间、金额、已经预付的时间等，便于及时分析有针对性的加以管理。 3.7 加强会计人员队伍建设。在加强财务人员理论学习的同时更要注重实践能力的锻炼，加强计算机操作能力培养，运用现代管理手段提升财务管理水平。要加强反腐倡廉教育，端正服务思想。

3.8 建立往来信息的反馈制度。信息具有时效性，信息传递不及时、不到位都会严重影响工作效果。因此，财务人员应定期向往来款相关人员传递与其有关的应收、应付余额、账龄、风险分析等资料，并与其进行往来账款清理进度及计划方面的交流；同时要定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题并提供风险分析报告及解决方案，便于领导做出正确决策。财务部门、相关业务部门及管理部门应定期进行交流，相互配合，上传下达，共同做好往来账款的管理工作。

4 结束语

往来款的管理控制是一个系统的工程，需要事业单位内部各部门之间应相互协调、相互配合、相互监督，形成一个往来款管理控制的组织体系，对往来款进行事前、事中和事后控制，力求将往来款控制在较合理的水平，保证事业单位资金正常运转。事业单位往来款中存在的问题通过加强事业单位财务管理予以规范的同时，政府主管部门相应要制定相关规章制度规范事业单位举债权限和规模、债权债务核销等相关事宜。相信随着财务管理制度、信用制度的建立和完善，再加上事业单位内部的自我监督和自我约束机制，事业单位往来账的管理将不再是难题。