浅议中小企业内部控制

2012-10-09北京青年旅行社股份有限公司刘文洁

财经界(学术版) 2012年12期

北京青年旅行社股份有限公司刘文洁

中小企业在我国国民经济中占据重要位置，在一定程度上对我国整体经济的发展起着不可忽视的作用。近几年，随着市场经济环境的影响逐步深入，中小企业不断的发展壮大的同时，其内部存在的管理问题也逐渐突出，尤其是企业内部控制方面的问题越来越突出。内部控制是规范中小企业内部管理、提高经济效益的重要保证，如果不能对其进行有效的管理就会严重阻碍中小企业的发展壮大，并且影响企业的经济收益。本文从多个角度对中小企业内部控制制约因素进行分析的基础上，提出相应的内部控制的完善措施，以期为我国中小企业可持续发展奠定良好的基础。

一、内部控制概述

企业的内部控制是指企业在经济活动中构建的一种互相制约的组织结构形式和职责权限分工的制度。

(一)内部控制的意义

在现代激烈的市场竞争环境下，内部控制关系到企业生产经营的各个组成部分，只要存在经营管理活动，就需要进行相应的内部控制制度。内部控制制度在企业经营活动中，日益发挥着重要作用。因此，在我国中小企业快速发展的今天，加强对中小企业内部控制的研究，促进中小企业建立起完善的内部的控制制度，对增加我国中小企业竞争力和提高中小企业的管理水平有着十分重要的意义。

(二)内部控制的目标

企业的内部控制的目标首先就是要符合企业的整体战略目标，其次就是要保证企业的各项经营管理活动能够符合国家相关的法律法规，保证企业各项财务报告及相关信息的真实、完整，加强经营管理效率，提高经济收益的同时，促进企业不断发展壮大。

(三)内部控制的原则

为实现内部控制的目标，企业应遵循全面性、重要性、制衡性、适应性，以及成本效益原则。具体内容为：第一、全面性原则，即把企业内部控制贯穿于各个部门的实际工作之中，力争做到不存在内控空白点；第二、重要性原则，即在做好整体控制工作的基础上，加强重点部门的控制管理，尽量避免重大事故的出现；第三、制衡性原则，即要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；第四、适应性原则，即在进行内部控制的过程中要与企业的生产规模，经营管理水平等实际情况相适应；第五、成本效益原则，即要权衡具体的实施成本与预期效益之间的关系，用适当的成本进行有效控制，以达到最佳效果。

二、中小企业内部控制的制约因素

(一)管理者内部控制的意识薄弱

我国中小企业大多数是由其创始人通过自己的不断努力与在实际经营管理中积累起来的经验逐步建立起来的，所以，一般情况下企业的所有权和经营权高度集中于创始人手中，所以决策民主化程度不高，“一言堂”现象普遍。大多中小企业管理者认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。有些中小企业即使意识到建立内部控制的必要性，但由于相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，导致内部控制制度形同虚设。

(二)内控制度行为主体素质较低

企业的全体员工是进行内部控制的主体，但由于中小企业员工的普遍素质较低，并且没有认识到培训的重要作用，导致内部控制制度无法进行有效的实施。首先，是财务人员缺乏专业的资格认证，对基础理论、执行标准等知识的掌握不够。其次，财会人员的思想教育跟不上，思想素质差，导致即便完善的内控制度，其执行效果也大打折扣。

(三)缺乏监督和制约

目前，中小企业还普遍缺乏完善的监督制约机制，企业内部缺乏必要的监督检查。例如企业领导本身不懂财务，对查账程序、方法等都不专业，查账时也仅是复核原始发票的数据，不能起到监督作用。

(四)信息化程度低

中小企业规模不大，资金实力较弱，面临资金紧缺，采购、生产、市场开拓、销售、人才等各方面都困难重重，对信息化既无精力、无财力也无能力顾及。因此内部控制以人工控制为主，信息化程度低。使得中小企业通常不具备正式的持续有效的控制监督活动。

(五)内部审计职能弱化

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。当前有较多中小企业轻视内部审计的作用，没有设立独立的内部审计机构，或将企业内部审计机构合并，或由企业会计人员兼任审计人员的现象，这就使得企业内部审计无法发挥作用。内部审计这样关键机构的设立，是我国中小企业内部控制的核心，但这也是中小企业最欠缺的，造成内部审计职能弱化。

三、完善中小企业内部控制的改进措施

(一)提高管理者的内部控制意识和科学管理水平

中小企业加强内部控制管理，就要营造出良好的企业内部控制环境，加强思想认识的同时进行科学管理。其中，管理者的内部控制意识直接影响内部控制制度的设计与执行，提高管理者内部控制意识是改善内部控制问题的关键。管理者要重视内部控制，该变传统的管理方式，与企业具体情况相结合，严格遵守相关的法律法规。因此要适当花费成本对管理者的管理理念、管理制度设计等进行系统培训，使管理者意识到内部控制制度设计、执行的重要性，提高内部控制制度的科学化、规范化程度。

(二)加强财会工作人员的业务素养

做好企业财务内控工作，离不开一支思想过硬，业务素质高的工作队伍。中小企业要大力提高财会人员的业务技能和内部控制水平。首先，要加强财会人员的的从业资格审查工作，对从业资格进行严格把关，提高专业水平的同时也要加强相关法律法规的掌握。其次，要鼓励财务人员进行业务学习和提高。另外，要注重对内部会计控制制度执行人员的选用和培养。

(三)加强内部控制监督制约

要确保中小企业内部控制被切实有效地执行，必须加强监督。首先，需要发挥中小企业主要管理人员在监督落实环节的重要作用，使其全面监督企业的财务收支、财务预决算、物资采购、产品销售、内控系统的设计和实施等，落实每一项监督工作，并将评价结果及时反馈到具体的部门及人员。其次，要增强财务部门在监督和审核中的作用。

(四)充分利用信息技术

中小企业要做大做强，信息化建设是必然的战略选择和有效的助力器。正因为中小企业人员少，所以更应充分利用信息技术和自动化办公的优势，实现电子商务和网络化管理。信息化管理不仅会给中小企业带来效率的提升，而且能够增强企业的灵活性，加强企业的内部管理，降低内部控制风险。首先、推行会计电算化，实现计算机信息管理网络。为了有效运用电子信息技术手段实施内部会计控制，必须推行会计电算化，在单位内部建设以财会部门为中心的计算机信息管理网络，只有在会计全面电算化的条件下，才能为运用电子信息技术手段实施内部会计控制提供强有力的技术支撑。其次、.建立单位负责人监控系统。单位负责人要对本单位内部会计控制的建立、健全及有效实施负责，所以，计算机信息网络建设和应用软件的设计都要支持单位负责人行使施控职权。单位要在各主要业务系统都实行电子信息控制的条件下，建立单位负责人网络上的监控系统，使其能通过单位局域网快速掌握各部门随时发生的动态信息，形成直接反映机制，及时做出决策，有效控制单位按预定目标运行。

(五)强化内部审计职能

确保内部控制制度被切实地执行必须重视内部审计。内部审计是内部控制的一个组成部分，它通过对内部控制的检查与评价来协助管理者完成目标。中小企业应该结合本单位的规模、经营特点等因素，建立相应的内审机构，设立并完善内部审计监督体系，指定专门机构或人员从事审计工作，赋予内部审计机构和审计人员充分的权利，对内部控制体系实行监督，对内部控制执行情况监督检查，对各级管理层的财务活动和管理活动进行评价，从而保证企业内部控制制度更加完善和严密。