涉税风险规避与税收策划

2012-10-09宁夏工人疗养院黄嵘桦

财经界(学术版) 2012年11期

宁夏工人疗养院黄嵘桦

一、企业涉税风险

它是指企业的涉税行为没有按税收放过法规的具体规定处理，从而导致企业未来利益的可能损失。具体表现：企业涉税行为中影响纳税准确性因素，其最终结果表现为：企业多缴税或者少缴税。

许多企业或单位的财务人员在处理涉税事项的过程中显得很无助，究其原因为企业财务人员所从事的工作都是一此事后反映（即核算）的经济事项。而与该经济事项有关的纳税义务在到财务人员之前就已经发生了。如果财务想处理与这个经济事项有关涉税事项，他们能够做的工作就是按规定计算应纳税款。

二、企业税收策划

现如今，努力实现自身利益的最大化以及逐渐成为企业的终极发展目标。企业作为纳税人必须履行依法纳税的义务。通常情况下，可以有效地进行涉税风险预测，如果我们在经济事项发生之前采取相应措施，可使企业减轻税负，少缴税、免缴税或延缓缴税即税收策划。

它是纳税人在现行税制条件下，通过充分利用各种有利的税收政策，适当安排投资行为和业务流程，通过巧妙的财务协调和会计处理，合理的安排纳税方案，在合法的前提下以实现企业利益最大化为目标的涉税经济行为。

税收可谓是贯穿了企业生产经营的各个环节，当企业管理者就经营情况实施决策时，若是其忽略了税收，会有可能对此付出更大的各种代价。在通常状况下，逃税以及避税、节税是企业降低经营税收负担的主要形式。

(一)逃税

逃税主要指的是纳税运用欺瞒以及欺骗等等方式来故意的违反各项税收法律法规，以此达到逃避纳税的目的，逃税可谓是一种公然的违法行为，若是该种行为被相关执法部门发现，必然会受到十分严厉的惩处。

(二)避税

避税主要指的是相关的纳税人充分运用税法等相关法律的薄弱含混点，使自己所缴纳的税款低于实际应该缴纳的税款，避税这种行为没有违反相关税法规定，只是从与相悖于立法意图的层面以合法形式来实现相应的目的，避税又可以称作是“合法的逃税”。

(三)节税

一般来说，为了起到降低税负的作用，纳税人会在各种各样的营利经济活动的具体形式中择优选择出最轻的税负或者是优化最多的税收方式来进行税款缴纳，这样的纳税行为可以被称作是节税。避税情况的产生是由于纳税人进入到了立法者希望去控制却无能为力的行为领域中，导致这种现象出现的主要原因就是法律措词缺陷以及相关问题所催生的后果。

税收筹划主要指的是符合实际的立法精神以及严格遵守相关税法规定的大背景下，通过运用相应法律所赋予的具体选择机会以及各项税收政策，并事前安排以及筹划企业的投资以及经营、理财等等活动，力求实现最佳或者是最轻税负支出，获取企业自身利益的最大化。

三、税收筹划时需要注意的事项

税收筹划不仅是企业维护自身权益的复杂决策过程，同时也是企业根据相应的国家法律来择优纳税的具体过程，其涉及企业活动的方方面面，并与相应的税务机关以及政府等组织存在着较大关系，企业在实施税收筹划时应该充分考虑到各层因素及注意事项。

(一)严格遵守各项税法规定以及相关政策

企业税收筹划的合法性还倚靠着企业要依法将相关额会计凭证以及记录正确完整地保存起来，并通过正确的纳税申报行为，保障企业免受由于税收问题而造成的相应处罚，这也是税收筹划的一种形式。

(二)有效地执行成本——效益分析

企业实施税收筹划的最终目的就是为了合理地进行节税来增收，从而使得企业能够实现整体收益的最大化，所以，在企业税收筹划的过程当中，要充分考虑企业投入以及产出的具体效益，若是税收筹划成本高于其所产生的收益，则不需要实施相应的税收筹划行为了。

(三)从总体的角度出发考虑税收筹划

由于企业实施税收筹划的目的就是为了实现自身利益的最大化，因此，企业不应该仅仅关注个别税种的税负的高低情况，其需要努力从总体的角度出发，着眼于企业整体税负的轻重状况，与此同时，在实现企业整体有效降至最低的情形下还要合理规避销售以及利润超出节税收益的现象出现。

(四)在纳税义务执行之前实施企业税收筹划

企业的税收筹划行为应该发生在应税行为以及应税实事生成以前，若是已经产成了一定程度的纳税实施，当相应的税率以及纳税项目、计税依据成为定局以后，税收筹划则没有存在的必要了，否则，则会演变成为避税，严重时甚至会成为逃税，因此，企业应该应税行为形成之前来实施税收筹划，同时，合理进行进行经济活动指导。

(五)注重采取一定风险防范措施

企业的税收筹划存在着一定程度的风险，这主要是因为税收筹划会受到国家政策以及相应的经济环境、企业自身变化的影响，企业的相关税收筹划人员应该在充分了解各项法律法规的基础上与税务部门时刻保持密切联系，有效地进行沟通交流，尽早获取国家的新政策出台信息，在进行模糊事务以及新兴事务的合理处理时积极获取税务机关部门的认可，并针对相关政策优化调整企业的税收筹划方案，力求将相应风险降到最低，实现企业最大利益的有效获取。