当前我国税收政策的发展趋势*

□潘雷

(中央电视台财经频道，北京 大兴 100176)

一 2011年税收数据

(一)2011税收运行基本状况

通过相关统计我国2011年1－9月全国税收总收入达到71292．18亿元，同比增长27．4%。从我国1－9月份税收增长的情况看。一方面是生产经营相关的主体税种增长速度比较快。通过统计分析，营业税、增值税、企业所得税、个人所得税同比增长24．0%、18．7%、35．8%、18．6%。其次是房地产、汽车等相关税种增速处于明显回落的状况。通过统计发现企业购置税、汽车消费税同比增长分别为18．6%、10．0%。通过与2010年相比同期增速分别回落35．9%、48．4%。其次是我国税收收入增长呈现出前高后低的状态。通过对相关税收数据进行分析可以看出，我国税收增长较快有其原因，一方面是我国经济处于平稳较快的增长态势，企业在经济发展的环境下效益得到明显提高[1]。我国2011年1－8月规模以上工业增加值增长达到14．2%，而固定资产投资增长达到25．0%。其次价格水平上涨。通过对2011年1－8个月的相关数据分析，工业生产者价格同比增长达到7．1%，而居民消费价格同比上涨5．6%。三是出现特殊增收的因素。四是存在政策性调整因素，五是加强税收征管的力度。

(二)2011年税收数据逐季回落原因分析

2011年税收数据逐季回落一方面受到国际原油价格走势不稳定等因素影响，成品油产销量呈现增速下滑的状态。通过对相关数据分析可以看出，1－8个月柴油产量增长为4．3%，与去年相比增速出现了明显的下滑，下滑了9．5%，因此导致成品油消费增速出现下滑的状态。其次是汽车工业产销处于比较低的状况，前8个月产量增速为6．39%，同比下滑了35%。第三是摩托车工业产销也呈现继续下滑的状态。摩托车消费税处于负增长的状态。这一系列原因是我国2011年税收数据逐季回落的主要原因。

二 2011年税收走势原因

(一)国内增值税原因分析

2011年前9个月国内增值税完成18198．68亿，通过与2010年比较可以看出增长18．7%，通过对国内增值税占税收比重的分析可以看出其重要性，占有比例达到25．5%。通过对相关行业的情况进行分析，很多行业的增值税在2011年都呈现出快速增长的态势。其中包括建材、有色金属、原油等。对增值税增长做出了比较大的贡献。增值税的税基与商业增值税和工业增值税基本保持一致。

(二)国内消费税原因分析

通过对2011年前9个月国内消费税的情况看，消费税总额达到5523．66亿元，与2010年相比增长了17．7%。通过分析看出国内消费税收入占整个税收比重的7．7%。通过统计看出成品油、摩托车、汽车的消费税增速呈现回落的状况。摩托车消费税同比下降了3．2%。另外卷烟消费税和贵重首饰消费税呈现比较快的增长，同比增长了24．7%和52．4%。从国内消费税的组成情况看，主要体现在成品油、汽车、烟、酒等14种特种商品销售额上[2]。国内消费税对国家经济发展会产生重要的影响，因此消费税的动态需要全面把握，从而能够更好的促使我国经济社会全面发展。通过对国内消费税回落的原因进行分析，可以更好的把握国内消费税的动态。一方面受到国际原油价格走势不稳定因素的影响，成品油产销出现下滑对国内消费税产生了重要的影响。从2011年前8个月的情况看，柴油产量增长为4．3%。比2010年同比增速回落9．5%，因此对整个成品油增长产生了很大的影响，成品油消费税增速回落10%。其次是汽车产销持续处于低位运行状况，对消费税增长产生很大的影响，2011年前8个月汽车产销量同比增长6．39%，相比2010年同期增速下滑了35%。对汽车行业消费税增长产生了直接的影响，增速回落达到48．4%。从国内消费税的情况看，汽车消费税和成品油占国内消费税收收入的一半，上述两个原因拖累国内消费税的增长。最后是摩托车工业产销量处于继续下滑的状况，对消费税的增长也产生了很大的影响。

(三)营业税原因分析

从2011年前9个月的情况看，我国营业税共完成10365．63亿元，同2010年相比增长24．0%。营业税税收收入占整个税收的比重为14．5%。通过对相关行业的分析可以看出，商务服务业、租赁、邮政业、金融保险业营业税收收入相对增长速度比较快，同比增长分别为32．4%、42．1%、27．8%。从营业税的税基角度进行分析，其主要为建筑业、交通运输业、邮电通信业、娱乐业、转让无形资产、服务业、销售不动产等，通过此类行业获取相关的税收收入。营业税得到快速增长同样有一定的原因，一方面是网购消费规模在逐年增大，因此导致快递行业得到快速发展。二是租赁行业得到全面发展，代理等商业服务模式也得到进一步的发展，因此带动了相关行业税收的快速增长[3]。2011年前8个月全国彩票销售同比增长达到38．3%，因此彩票代理收入也得到很大的增长，因此行业营业税也得到增长。其次2011年央行三次加息，对税收增长也产生了很大影响，金融企业贷款利息收入得到很大幅度的增加，带动金融行业营业税的全面增长。

(四)企业所得税原因分析

从2011年前9个月的情况看，企业所得税收收入完成14817．11亿元，其同比增长达到35．8%。因此企业所得税收入占总税收收入比例为20．8%。通过对相关分行业的情况看，所有行业的企业所得税都得到一定程度的增长，其中工业企业所得税相比2010年增长达到42．1%，通过行业的情况看，化工产品行业、建材行业企业所得税增速比较快，两个行业同比增长分别为96．8%、65．5%。企业所得税税基是企业利润的总额，因此企业所得税的快速增长是有一定原因的，一方面是所得税需要跨年度汇算清缴。从2010年工业增长情况，呈现了增长较快的势头。而2011年汇算清缴的上年企业所得税同比增长达到53．7%。通过对2011年前三季度企业所得税缴纳情况看，实现了利润28．2%的增长。三是化工产品的价格呈现大幅上涨的态势，很多化工产品的价格增幅达到60%，化工企业所得税在此环境下得到很大程度的增长。四是全国房地产行业得到全面的发展，房地产企业投资呈现继续增长的态势，从2011年前8个月增长情况看，达到了33．2%，因此行业辐射效果产生，带动了建筑业、建材业的全面发展，相关企业的效益得到进一步的提升，因此相关行业的企业所得税也得到进一步的提升。

(五)个人所得税原因分析

通过对2011年前9个月的税收情况看，个人所得税完成4995．12亿元，通过与2010年比较增长达到34．4%。个人所得税税收收入占整个税收收入的比例达到7．0%。通过对相关项目的情况分析，可以看出财产转让个人所得税的增长速度达到最快，与2010年相比增加109．5%。通过对房屋转让所得税的分析可以看出，同比增长达到52．8%。劳动报酬、工资薪金所得税、个体工商户生产经营所得税也得到很大程度的增长，同比增长幅度分别为30．8%、33．6%、22．4%。储蓄利息个人所得税同比呈现下降的趋势，其中下降的幅度为54．3%。个人所得税呈现如此快的增长有一定的原因，一方面是随着艺术品市场和资本市场的快速发展，个人股权转让和拍卖收入的大幅度增长，带动财产转让所得税的快速增长。其次是城镇居民工资收入在近年得到快速增长，个人所得税在此情况下得到很大程度的增加。最后是税务机关加强对个人所得税的征管力度。

三 结构性调税的意义

(一)结构性调税对经济发展的影响

通过对近几年我国税收政策的分析可以看出，我国已经进入减税的最佳时机。因此通过调税政策刺激经济增长已经成为当前的重要任务。当前我国需要实施“有增有减、重在减税”的结构性税收政策，通过实施一系列的减税政策，促使我国经济各项事业得到全面发展。通过扩大内需、缩小收入差距、调整产业结构、促进经济转型可以有效促使社会和谐稳定。结构性减税已经称为当前的新主张。通过对我国税收的实施情况进行分析，我国未来几年需要综合考虑经济的持续增长，同时还需要考虑人均收入提高方面的问题。政府需要下决心推进结构性减税政策，推动我国经济全面发展[4]。通过对未来一到三年的情况进行分析，世界整体政治经济处于大调整、大动荡、大变革的时期。我国经济也在这样的大环境下面临考验，我国经济将可能面临2008年全球金融危机以来最严峻、最难预测、最困难、最严峻的内外环境。从外部环境角度分析，中东社会动荡、欧债危机、美国等发达国家消费信心不足等因素对我国出口增长会产生很大的影响，因此我国出口经济增长呈现乏力的状况。从另外的情况看，发达国家实施低利率政策对经济复苏刺激计划产生很大的影响，因此对发展中国家带来通胀的压力。外需乏力对我国经济发展同样产生很大的影响。当前我国的社会保障体系还处于不完善的状态。收入差距进一步拉大、房价过高、地区发展不平衡、工薪阶层收入过低等一系列问题已经成为拉动内需的障碍。我国当前还面临资源紧缺、劳动力成本上升、虚拟经济呈现泡沫化风险、社会体系不稳定等方面的问题。我国经济发展过程中面临一系列的问题，需要通过结构性税收调整加以缓解，提升经济发展的内在动力。

(二)结构性税收政策具体实施意义

增税是我国过去20年实施的基本税收政策路线，未来几年将把政策转向减税道路。通过对当前的战略模式看，结构性减税政策可以带动社会经济的全面发展。当前情况下需要对民生消费减税，同时需要对奢侈消费增税。“惠民生、调收入”已经是政府经济政策的重要目标，同时也是未来一段时间税收调控的主要方向。通过对我国税制结构进行分析可以看出，我国流转税等间接税收所占比例比较高，因此工薪收入、日常消费品等方面承担了比较大的税负。因此需要对服装、食品、副食品、化妆品等民生领域进行减税，而对别墅、进口汽车、高档烟酒、珠宝等奢侈品进行增税。针对个人所得税方面需要进行有效的调整，针对无房人员的租房开支、贷款购买首套房的利息开支进行减税。通过调整税收结构促使经济社会的全面发展。其次需要对垄断企业增税，而对中小企业实施减税政策。针对未来企业寒冬问题可以说是所有企业面临的问题，但是中小企业在发展过程中面临更严峻的考验。中小企业在转型发展过程中需要政府给予优惠的扶持政策，针对中小企业可以采取降低企业所得税税率的政策提高企业的效益，针对微利企业需要采取积极有效的扶持策略[5]。我国税收结构性调整过程中需要对低碳经济减税，针对高污染高投入的企业增税。针对当前全球温室效应问题存在很多的争议，因此环保、自然、低投入、循环已经成为我们永远追求的目标。税收结构性调整过程中可以采取碳税、环境污染税策略进行处理，通过提高资源税标准，对环保设备进行升级改造，达到循环经济利用的根本目标，绿色节能项目能够在经济增长过程中发挥更大的作用。

四 2012年税收的增长速度预测

税收是我国财政收入的重要组成部分，2011年我国实施了一系列的减税政策。2012年这些减税政策的效果逐步体现出来。同时2012年金融危机等深层次问题还没有得到全面的解决，发达经济体的债务危机还没有找到很好的解决问题办法，因此风险可能向银行等体系扩散，经济自主增长的动力仍然不足，这一系列问题将会影响我国税收的增长速度。通过对2012年经济运行情况分析，不同经济体宏观经济政策分化现象比较明显，因此贸易保护主义呈现加深的趋势。通过相关数据分析，2012年世界经济增长大致在4%，因此与2011基本持平，新兴和发展经济体的经济增长速度将为6．1%，因此我国的税收增长会呈现与2011基本持平的态势。

五 税收政策的发展趋势

(一)增加税种

通过对我国经济社会发展情况看，税收政策调整需要综合考虑多方面的因素，必须需要考虑污水排放、碳排放、二氧化碳排放征收等。同时需要进一步扩大税种，通过征收房产税和遗产税等手段，达到优化我国税收结构，提高税收政策在经济社会发展过程中的作用，为经济社会发展提供重要的税收支持。

(二)部分税种调整税率

针对当前税收发展的基本状况，需要对关税等税种的税率进行全面调整，改变当前相关行业税率不合理的现象。通过对税率的调整可以更好的促使税收政策健康发展，避免一些隐蔽税收产生，从而能够加强国际间的经济交流和合作，提升我国经济社会的开放程度，提升我国企业应对国际金融危机的能力，降低企业发展过程中面临的各种风险，提升我国经济的核心竞争力。

(三)完善税收管理制度

我国税收管理过程中需要进一步改革和完善服务业的税收制度，改变服务业发展相对滞后的状态。因此需要解决与营业税存在重复征税的问题，当前需要进一步调整税制，稳步推进增值税改革，消除税收征收过程中存在重复征收项目。针对中低收入的个人所得税需要进行调整，重点征收高收入群体的个人所得税。从而能够达到缩小贫富差距，促进社会经济稳定发展。税收制度改革过程中需要完善和扶持中小企业发展，通过制定优惠的税收政策推动中小企业的全面发展，从而能够解决好中小企业面临的融资难、负担重、准入门槛高的问题。当前我国的收入分配持续不够规范，广大中小企业在发展过程中面临收费负担重的问题，因此需要严格杜绝乱收费的问题，解决好中小企业发展过程中面临的困难问题，对于小型微利企业需要制定税收优惠政策，促使中小企业得到全面发展。税收政策调整优化过程中需要完善支持就业的税收，就业税收优惠政策主要是针对下岗失业人员，如果是下岗失业人员从事个体经营，可以通过税收免除等模式，达到扣减营业税的目标。

[1]张运书，郭祥．论我国涉外税收优惠制度[J]．蚌埠党校学报，2005，(03) ．

[2]广东省科普税收优惠政策实施细则[J]．汕头科技，2005，(01)．

[3]黄华珍．校办企业涉及的税种及可享受的税收优惠的政策分析[J]．恩施职业技术学院学报(综合版)，2003，(02)．

[4]财政部、国税局．创业投资企业税收优惠政策[J]．现代焊接，2007，(07)．

[5]新《企业所得税法》税收优惠将以产业倾斜为主[J]．气体分离，2005，(04)．