印度促进软件业发展的财政政策及对中国的启示

杨宏玲，戴学刚，潘学功，刘晓辉

（1.河北大学 经济学院，河北 保定 071000；2.河北软件职业技术学院，河北 保定 071000）

印度是仅次于美国的世界第二大软件出口国，软件出口额占全球市场份额的20%，美国软件产品的60%购自印度。作为发展中国家的印度能在软件业这个技术密集型产业领域取得成功的原因是多方面的，其中印度政府强有力的财政政策支持功不可没，值得我国借鉴。

一、印度促进软件业发展的财政政策

财政政策是政府干预经济最重要的手段之一，包括税收和政府财政支出两方面政策工具。印度的税制包括公司所得税、个人所得税、消费税、销售税、关税等10个税种，以间接税为主，实行分税制；印度的财政支出包括国防支出、行政支出、经济支出、社会支出及其他支出。自1984年甘地政府将软件产业确立为可以享受各项优惠政策的产业后，历届政府一直将税收和财政支出作为鼓励软件业发展的主要手段，对软件出口、软件园区内企业、风险投资基金、教育等实行配套的优惠措施，促进了印度软件业的发展。

（一）印度通过优惠的税收政策积极促进软件出口

20 世纪80年代初，印度政府就确立了优先发展软件产业的发展战略，并把出口看做软件业发展的突破口，在税收上制定了一系列优惠措施。

一是鼓励软件出口的关税政策。1984年，甘地上台后非常重视信息产业的发展，提出“要用电子革命把印度带入21世纪”。1986年，甘地政府颁布了《计算机软件出口、开发和培训政策》，规定为生产全部用于出口的产品而需进口的设备可免纳关税，降低了软件业发展的成本。20世纪90年代初，拉奥政府大力推行自由化经济政策，对软件业实行更优惠的措施，允许出口商自由选择纳税方式，对全部出口的软件企业免除关税。1992年，政府建立了软件进出口特区，对区内企业免除关税；对区外企业实行进口零关税和出口利润完全免税的双重免税政策。

二是鼓励软件出口的所得税政策。从1992年开始，印度全面改革财税制度，规定软件产品全部用于出口的企业免交所得税；对各种形式的软件出口收入免除5年所得税；计算机软件或电影电视软件、音乐软件出口总收入中的50%可免纳所得税，2003～2004年度限定减免30%所得税，以后不再减免[2]；对工业落后地区的软件出口新投资项目在投产后5年内减免税收，软件出口收入所得税完全减免期延长到1年以上。

印度政府通过实施鼓励软件出口的税收优惠措施，引导企业开拓更广阔的国外市场，不仅避开了国内市场需求不足的劣势，同时也为软件企业提供了与国际接轨的机会，带动了软件出口结构的提升。

（二）印度为风险投资基金的发展提供强有力的财政支持

软件业具有高风险、高投入、高回报的特点，其发展需要有完善的、有效的资本市场来支持。早在20世纪70年代，印度就有了风险投资的意识。进入80年代以后，在政府支出和税收等优惠措施支持下，印度风险投资体系逐步建立起来，为软件业发展提供了资金支持。

首先，印度为风险投资基金提供资金支持。早在1973年，印度就提出用10亿卢比建立风险投资基金的初步构想。1986年，印度财政部划拨1亿卢比构建了风险投资基金的初步框架，以后每年增拨1亿卢比，以保证风险投资基金的有效运作。[3]1998年7月，印度政府出资10亿卢比设立了金融风险基金，由小型企业发展银行以低利率向软件公司发放贷款，为推广本国科技的试点厂家提供权益资本。

其次，印度对风险投资基金实施税收优惠。1986年，印度制定了《科研开发税条例》，每年将技术引进项目研发税中的40%（约1亿卢比）用于为风险基金提供补贴。1995年7月，中央税收局（CBDT）制定了《风险投资公司税收减免条例》，着重对税收减免作出规定，为风险投资活动提供税收优惠[4]。此外，印度证券交易所（SEBI）制定了风险投资企业税收优惠政策，规定符合条件的企业长期资本利得和红利收入全部免税，意味着投资者几乎完全享受了免税待遇。

印度政府对风险投资的支持为软件业的发展提供了催化剂，税收优惠政策提高了风险投资的预期收益，直接刺激了风险投资的进一步发展。风险投资业的发展为软件企业提供了资金，也为软件技术的创新提供了动力，从而进一步推动了软件出口，促使软件业进入一个良性循环发展中。

（三）印度运用财政手段支持和促进软件科技园区的发展

2007年软件科技园区内企业数就已经占全国软件企业总数的70%，园区内软件出口额占到全国软件出口总额的85%。经过多年发展，软件园区逐步成为印度软件出口的主要力量，这与政府对园区的财政支持是分不开的。

印度通过政府财政支出支持软件科技园区建设。1987年，印度电子部开始建设普那、布班内斯瓦尔和班家罗尔三个软件技术园，给每个软件园区投资5 000万卢比，并建立了卫星与数据通信、基础设施等相关配套设施。在1991年实施的“软件科技园区计划”中，政府投资50亿卢比，为三个软件园区购买了数据通信设备。

对软件科技园区实施税收优惠。1991年，在“软件技术园区（STP）计划”中，对商务部管辖下的6个出口加工区和电子工业部管辖下的7个软件技术园区免除关税；免收软件园区成员企业进口资本货物时的任何关税。在软件园区注册的企业可享受10年免缴所得税政策；在经济特区成立的企业，前5年减免100%出口所得税，到2009～2010财年以后，减免50%出口所得税。

政府对软件科技园的投资为园内企业提供了良好的基础设施及服务，税收优惠政策促进了软件的开发和出口，并以此带动了全国软件业的发展。另外，对园区的优惠措施吸引了世界上众多著名信息业公司到印度设研制中心和生产基地，带动了园区内本国软件企业的发展。

（四）印度不断加大对软件人才培养和软件产品研发的投资力度

从上世纪50年代开始，印度就投入巨资，陆续建立了6所理工学院，这些院校为IT业培养了大批精英。时至今日，印度政府仍然十分重视教育，教育支出占政府全部支出的比重基本保持在13%左右。1999年，印度信息技术部制定了旨在培养高素质软件工程师的“知识行动”计划，向印度理工学院拨款8.985亿卢比更换计算机系统。在教育资源上，印度电子部为250余所大专院校提供了教学经费，配备了计算机、软件等一系列必备的教学设备。

印度政府对软件人才培养的重视为其软件业的迅速发展培养了一批又一批一流的高级人才，使印度成为世界信息技术人才资源大国，为软件业的持续发展奠定了坚实的人力资源基础。在研发方面，印度的科研经费约占GDP的0.9%，高于世界平均水平。此外，政府还制定了鼓励研发的税收政策，比如对取得印度科技部科学与工业研究局认证资格的R&D机构，免除其用于R&D所需的仪器设备、零部件、附件等进口关税；企业研发机构在科研开发项目中的任何支出都可以扣除；企业将营业收入的2%用于研发的可以免税。政府出台的这些优惠措施，引导企业始终将研发放在重要位置，使软件业有持续发展的动力和旺盛的生命力。

此外，印度还有一整套支持软件业的优惠的税收政策，不仅仅局限于关税和所得税，还涉及流转税、货物税和劳务税等。20世纪90年代，印度政府进一步拓展“零赋税”政策，对外资、内资、合资软件公司生产的软件产品不征收流转税；软件园区企业从国内保税区采购货物时，免征货物税；从1999年开始，对软件服务企业免征劳务税。

二、印度促进软件业发展的财政政策对中国的启示

印度作为一个人口众多、基础设施落后、国内需求不足的发展中国家，在软件业取得的巨大成就为世人所瞩目。其成功经验值得国情相似的我国去研究与借鉴。目前，我国也在大力发展软件业，继2000年国务院出台《鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策》之后，国务院办公室又下发了《振兴软件产业行动纲要（2002年至2005年）》，这为我国软件业的发展指明了方向。但我国的软件产业起步晚、起点低，又面临着国内外强大的竞争压力，因此，要快速发展更离不开政府长久的系统支持。印度政府支持软件业发展的财政政策给我们提供了有益的启示。

（一）应加大对软件园区企业的优惠和支持力度

软件科技园是软件技术发达国家为有效推进软件产业发展而兴起的。采取集中投资、集中建设方式，在园区建立一套完整的技术创新体系、服务体系和市场体系，并配之以优惠的产业政策，使软件园区内众多相关企业形成产业聚集，进而结成相互支援的战斗体。上、下游企业之间频繁的接触可使信息四处扩散，同时也能刺激彼此间的技术与创新。建设软件园区并给予政策上的大力支持，是印度软件产业成功的经验之一。20世纪90年代以来，我国也相继建立了东大、齐鲁等一批软件园，并使其成为我国软件产业发展的基地，但总体还比较落后。政府还应进一步加强国家软件产业基地和软件出口基地建设，优化环境和基础设施，并加大财政支持力度，对园区内企业实行更加优惠的措施，引导和鼓励软件企业进入国家软件产业基地和出口基地发展，形成局部产业集聚和优势，走有中国地方特色的开放型软件产业发展之路。

（二）建立健全有效的风险投资机制是促进软件业发展的重要条件

印度软件业的成功经验证明风险投资是高新技术产业最成功的融资方式之一。在我国，虽然国务院已颁布了《关于建立风险投资机制的若干意见》，各级政府也支持风险投资事业的发展，但其效果不是很好。政府还应完善政策环境，建立风险投资投入产出系统，为我国软件业发展提供多元化的融资渠道。

（三）加大政府对教育的财政支持力度，培养多层次优秀软件人才

人才是软件业发展的根本，印度软件业取得成功的最根本原因就是印度政府实施的人才战略。这个人才战略不仅在于对中高级软件人才的培养，更主要的是印度政府长期以来所实行的重视基础教育的方针、公私联合的办学模式。当前，我国不仅软件人才缺乏，而且现有的软件人才流失也很严重，外国软件厂商还在千方百计地争夺我国的优秀软件人才。我国软件产业能否蓬勃发展，很大程度上也将取决于在人才战略上能否有所突破。为了聚集、培养和稳定一大批优秀的软件人才，我们必须切实地继续重视基础教育与高等教育，与此同时，要通过职业教育、社会办学等多种方式来加强软件知识普及教育，通过建立多层次的人才培养机制，造就一大批既精于技术又懂市场和管理的优秀软件人才。

（四）制定鼓励软件业发展的整套优惠措施

从上述分析中我们看到，印度拥有一整套针对软件业发展的财政政策，政府支出涉及教育、融资和园区建设等，税收优惠政策包括关税、所得税和流转税的优惠等。虽然我国也出台了一些鼓励软件业发展的政策与措施，但实践表明，这些政策措施仍有很多不足。我们应借鉴印度的经验，制定一系列相互配套的政策措施，在软件发展的各个环节给与财政上的支持，实行更为优惠的税收倾斜。

［1］陈华超，张玉柯，杨宏玲.从竞争优势理论解析印度软件业的国际竞争力［J］.河北大学学报，2006（3）.

［2］姜爱华，李辉.印度政府在服务外包产业发展中的作用及借鉴［J］.世界经济，2008（9）.

［3］李杰.中国-印度软件产业国家创新系统对比研究［D］.呼和浩特：内蒙古大学，2005.

［4］张嘉誉.印度高新技术产业对我国发展的借鉴研究［D］.哈尔滨：哈尔滨工程大学，2007.