论营运资金的风险及控制措施

李桃秀

（江苏省粮油贸易公司，江苏 210003）

营运资金是企业日常经营活动所需要的资金，承载着企业价值补偿与价值增值的使命。现实中，营运资金往往成为现代企业资金风险管理链中的薄弱环节，营运资金风险成为企业主要的财务风险之一。本文对营运资金所面临的主要风险及控制措施进行探讨。

1 营运资金风险主要表现形式

一是企业没有严格按照预算要求组织协调资金调度，没有加强资金营运的过程管理。资金在采购、生产、销售等各环节失衡，出现资金冗余或资金链断裂。

二是资金没有及时收付，出现资金的不合理占用和资金体外循环。如应收帐款没有及时收回，存货大量积压等。

三是营运资金的会计系统控制出现问题，资金的收支条件、程序和审批权限不严。资金收付没有以真实的业务发生为基础，出现凭空付款或收款。如领导一个指示，出纳凭空付款，或一张白条，支取现金等。

四是企业在办理资金业务中，没有遵守现金和银行存款管理的有关规定，出现将办理资金业务的相关印章和票据集中一人保管等现象。一个人办理业务的全过程，出现弄虚作假现象。

2 营运资金风险控制措施

2.1 全面预算控制措施

全面预算是将企业的经营方针、经营目标转化为详细的经营计划和财务计划，以数量化形式加以表达。通过全面预算进行事前筹划，评估可能产生的财务风险，并采取相应的风险策略，控制和缓解风险，以实现企业经营目标。全面预算控制环节主要有：确定预算的目标、标准和程序；编制和审定预算；预算指标的下达和责任人的落实；预算执行的授权；预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整；预算业绩的考核和奖惩。

企业应当定期组织召开资金调度会或资金安全检查，对资金预算执行情况进行综合分析，发现异常情况，及时采取措施妥善处理，对风险进行规避或降低。

2.2 加速资金回收措施

企业要积极开展存货和应收款项的清理，严格控制存货和应收款项规模与增长速度，加快存货及应收款项的周转，减少流动资金占用。努力推进精益生产，加快生产环节的物料流转速度，减少过程积压。做好销售预测，坚持以销定产，根据生产计划，确定合理库存水平，创新营销模式，努力提高预收款比例，减少预付款金额。建立健全客户信用管理体系，加强货款回收管理，落实催收责任，从合同签订、资金结算、款项催收等环节严格把关，加快现金回流，提高应收账款周转速度。

2.3 强化资金的集中管理

资金风险管理的目标应是保证资金的安全性、流动性、效率性、收益性。实施适度的资金集中管理可以在一定程度上起到上述作用。如建立结算中心制度或成立资金调度中心，统筹管理企业的各项资金，使各部门、各下级单位的资金往来全部纳入财务部门的控制之下，实现资金的集中管理，从而达到严格控制多头开户和资金账外循环的问题，保证资金风险管理的集中统一。

2.4 加强授权审批控制措施

授权审批是指企业在办理各项经济业务时必须经过规定程序的授权批准。在资金使用方面，企业应结合自身情况建立资金分级审批标准和权限，按审定的现金流量预算和资本性支出预算安排支出。制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任何未经授权的人员不得办理资金收支业务。

对于重大的业务和事项，企业应当实行集体决策或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或擅自改变集体决策。

2.5 强化会计系统控制措施

会计系统控制主要是通过对会计主体所发生的各项能用贷币计量的经济业务进行记录、归集、分类、编报等进行控制。具体控制措施有以下几点：①出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；主管会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。②出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账，主管会计登记总分类账。及时对帐：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。③企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。银行账户管理的关键控制点包括银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。④印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。

2.6 确立财务分析指标体系，完善财务资金风险管理预警系统

企业可建立财务分析指标体系，对企业前两年实际发生情况和未来两年财务预算情况的财务指标进行分析，判断企业可能存在的危机及财务缺陷，完善财务预警系统。从资金营运指标看，可选择流动资产周转率，应收账款周转率，存货周转率，以反映资金营运状况。在建立了风险预警指标体系后，企业对财务预算的执行情况实时监测，如出现产品积压、应收账款增大、成本费用利润率下降等现象，要根据其形成原因及过程，制定相应切实可行的资金风险管理策略，降低危害程度。

1 中国会计学会.2010高级会计实务［J］.大连出版社，2010