浅议基层部门预算编制与执行中存在的问题与建议

徐丽君

（聊城黄河河务局 山东 聊城 252000）

近几年，在各项财政管理制度改革的推动下，基层部门预算编制与执行工作取得了明显进步，但仍存在一些问题和不足。本人就基层部门预算编制、执行中发现的问题谈谈自己的看法。

1 预算编制的时间紧、任务重

从预算编制任务下达时间到上报时间不足一个月，整个预算编制过程显得匆匆忙忙，加之领导对预算编制工作的重视程度不够，因此很容易出现编制粗糙、内容简单、重复等应付现象，造成预算编制质量不高。

2 部门预算的编制以综合预算为主要内容，统一编制、统一管理、统筹安排各部门和单位预算内、外资金和其他收支

但实际执行中仍有部分基层单位没有高度重视预算的严肃性，对全年的收支缺乏充分的预测与详细的规划。而是依照过去的数据，财务部门直接“包揽”预算编制工作，与业务部门缺少沟通，缺乏预算编制中所需的大量基础信息，造成单位财务人员“大包大揽”，在编制预算时只能凭自己的思路来编制预算，存在“纸上谈兵”、“闭门造车”之嫌。导致全年预算收支编报不全面，与预算执行出现不同程度的脱节，造成一些支出项目超支严重，而另一些支出项目无法支付。

3 预算编制缺乏精准性、前瞻性和高度的严肃性，造成预算执行滞后、绩效评价效果差

部门预算经批准后，必须严格按预算执行，非经法定程序和有权单位的批准，不得随意变更和调整。所以，在编制部门预算的时候，单位领导必须高度重视，认真细致地收集基础信息，强调预算编制工作的全面性、前瞻性和精准性，严格按照预算编制程序进行编报，确保预算执行的严肃性。但在实际工作中，基层预算编制往往出现“形式化”、“程序化”现象，尤其是单位领导和部门领导没有高度重视，没有认真细致地研读预算内容，没有做到每个预算项目心中有数；造成预算执行中，部分单位支出不按预算走，乱支乱用，造成公用经费超支严重；有的单位甚至挪用、挤占项目资金，以此来弥补经费的不足；而一些项目支出由于项目未落实或资金被挪用，造成项目结余过大。

4 单位政府采购预算的编制与执行脱节

有些单位在执行政府采购预算时不以预算批复和采购目录为依据，随意增加采购内容、调剂使用采购资金，致使政府采购预算执行难。

5 经费使用偏离预算

根据部门预算的要求，年度预算一经批准下达后，无特殊情况发生，是不能随意调整和超预算拨款的。但实行部门预算以来，一些单位没有完全按要求从完善内部控制制度入手，加强支出管理，严格控制支出，仍按照以往的经验管理和使用预算资金，支出随意性较大，造成人员支出挤占公用支出或是公用支出挤占人员支出，经常性支出挤占专项资金等部门预算执行不实，制约了预算执行的严肃性和高效性。

6 预算执行缺乏有力的监督环节

在当前的基层预算管理中，还存在着重预算编制轻监督检查、重资金分配轻绩效考核、重资金拨付轻跟踪调查的现象。一些基层事业单位在预算执行过程中缺乏对所用经费的监督检查。

针对预算编制与执行中存在的问题，为了更好地完善基层部门预算编制和执行的管理，提出以下几方面建议：

6.1 转变观念，依法理财

严格按照财政部门的要求编制部门预算，提高部门预算编制质量。基层事业单位的领导应切实提高认识，转变观念，树立责任意识，高度重视预算管理工作。单位的财务部门更要牢固树立依法理财观念，严格按照《预算法》及其他财政法规编制执行部门预算，完善财务管理，强化预算约束，实现预算管理的科学化、法制化。同时在单位内部要树立大财务意识，强化人人参与预算管理的理念，实行各部门共同参与加强预算管理、全程追踪问效的体制。

6.2 加强预算编制基础工作

预算编制是预算管理的中心工作，也是预算管理的起点。基层事业单位要做好财务基础数据的统计工作，彻底查清单位的资产、资源状况，认真测算支出范围、开支标准，并分析近年来的财务收支状况及预算执行情况，统筹各项预算内外收入和支出，并根据单位工作职能，充分围绕预算年度各项中心工作，由每个部门根据各自的年度工作安排，编制出相应的“小预算”，然后由主要单位领导逐一审核论证后，最后由财务部门汇总编制成单位的“大预算”，保证单位预算收支的完整性、精准性和前瞻性。

6.3 强化预算监督检查

首先，各预算单位要完善内部约束和激励机制，建立健全预算支出责任制度，将责任落实到岗、任务落实到人，并与工作业绩考核挂钩。力争做到从经费筹集到使用全过程的参与，变被动为主动，减少等问题出现后再解决的滞后状况；其次，进一步完善预算执行情况分析制度，财政部门和预算单位要密切关注支出执行进度情况，及时发现问题并查找原因，以不断完善预算支出执行管理；再次，通过建立预算执行督促检查机制，切实抓好支出进度，尤其是要加大对重点单位、重点项目的监督力度，增强预算单位的责任感，以规范预算的执行。财政与审计部门应对基层事业单位内部财务规章制度的建立和执行情况进行监督检查，定期或不定期地检查其财务收支、预算执行等情况，及时发现和反馈存在的问题，帮助单位制定整改措施。

6.4 强化单位领导预算执行意识，加大预算执行管理力度

预算单位要进一步强化预算执行的刚性约束和绩效考评，严格按照预算批复执行预算，明确划定基本支出与项目支出的界限，防止基本支出经费超标准执行、项目经费列支单位基本支出内容、随意改变财政预算资金的使用范围和其他违反财经制度的行为发生。基层事业单位要切实控制日常不合理开支，减少资金的浪费。财务部门要认真分析项目超支产生的原因，同时定期分析预算执行进度和经费支出情况，及时上报单位领导和部门领导，认真对下一阶段情况进行预测，及时提出整改措施。

6.5 加强培训，提高财务人员业务水平

预算编制和预算执行都需要单位财务人员具体操作，财务人员业务能力的好坏，直接影响单位预算管理的水平。财政部门要广泛开展财政法规宣传，严肃财经纪律，在保证各预算单位财务人员按时参加继续教育的基础上，有针对性的组织专业知识培训，提升财务人员的业务素质，规范业务操作。财务人员增强沟通能力，杜绝财务核算中的随意性，强化预算执行中的严肃性。

6.6 坚持预算编制、执行、评价并重原则

财务部门要如实编报部门决算，通过决算数据全面反映年度预算执行情况，对预算编制和预算执行情况进行检验反馈；要注重预、决算的对比分析和决算结果的应用，将其做为编制下年度部门预算的重要依据。为改变预算管理中“重分配、轻管理”的情况，预算单位要强化绩效考评观念，对一些公用支出和项目支出作定性和定量分析，调整支出中不合理因素，降低单位管理成本，并力争绩效考评贯穿整个项目预算管理的全过程，将经费使用效益与单位各业务部门的考核奖惩制度紧密结合起来。